全面預(yù)算管理在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中的應(yīng)用研究

張曄 西安天同企業(yè)管理咨詢有限公司

在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境中，盡管全球經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)仍然面臨諸多挑戰(zhàn)，但宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的改善提供了制定應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)的策略。企業(yè)應(yīng)該更加謹(jǐn)慎地保持平穩(wěn)增長(zhǎng)，提高整個(gè)企業(yè)的管理水平，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，而預(yù)算管理作為一種系統(tǒng)的、戰(zhàn)略性的、前瞻性的、全員性的管理手段，是完善現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制的重要手段，正被越來越多的企業(yè)所采用。公司一直試圖結(jié)合自身實(shí)際情況規(guī)劃出全面預(yù)算管理的方法，運(yùn)用全面預(yù)算管理提高企業(yè)管理的效率。全面預(yù)算管理能夠規(guī)范企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)的正常高效運(yùn)行。

全面預(yù)算管理的方法是通過對(duì)企業(yè)未來經(jīng)營(yíng)環(huán)境中可能出現(xiàn)的專業(yè)化經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行量化管理，使企業(yè)管理者能夠在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中事先進(jìn)行計(jì)劃，在事后進(jìn)行控制、反饋和考核，為企業(yè)管理者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)提供參考和依據(jù)。然而，大多數(shù)企業(yè)的具體實(shí)踐中出現(xiàn)了許多問題，影響了整體預(yù)算管理。因此，本文以企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造為研究背景，研究在此背景下全面預(yù)算管理的問題，不僅為我國(guó)全面預(yù)算管理的研究增加了理論基礎(chǔ)，也使更多的企業(yè)在企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的優(yōu)勢(shì)。

一、企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造過程中全面預(yù)算存在的問題

（一）全面預(yù)算管理機(jī)制存在漏洞

在預(yù)算編制過程中，企業(yè)總是進(jìn)行更高層次的預(yù)算指標(biāo)分解預(yù)算分配，而不是按照公司實(shí)際情況進(jìn)行相應(yīng)預(yù)算，其他指標(biāo)的預(yù)算按照增量預(yù)算的基礎(chǔ)，這種行為的弊端在于今年的項(xiàng)目可能不會(huì)出現(xiàn)一定數(shù)量的預(yù)測(cè)，從而導(dǎo)致預(yù)算值偏高。幾乎不召開預(yù)算前會(huì)議的部門，不應(yīng)該作為主要負(fù)責(zé)預(yù)算的部門。企業(yè)的所有部門都忽略了全面預(yù)算前期的重要工作，所以公司必須意識(shí)到前期工作的重要性和關(guān)鍵性，完成預(yù)算會(huì)議的召開以及預(yù)算責(zé)任主體的分配。

（二）全面預(yù)算組織架構(gòu)不完善

根據(jù)調(diào)查表明，很多企業(yè)都沒有設(shè)置專門的預(yù)算機(jī)構(gòu)，未設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其管理層也并未發(fā)揮出預(yù)算管理作用。企業(yè)認(rèn)為預(yù)算編制比預(yù)算執(zhí)行更重要，因此預(yù)算執(zhí)行沒有嚴(yán)格按照流程進(jìn)行。員工對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏積極性，工作行為僅僅是為了敷衍上級(jí)管理者。預(yù)算執(zhí)行效果很差，而進(jìn)行預(yù)算監(jiān)督的工作人員因?yàn)椴幌氲米锲渌麊T工，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題未能及時(shí)向管理層進(jìn)行反饋，導(dǎo)致預(yù)算管理工作很難落實(shí)。

（三）評(píng)估對(duì)象的確定存在問題

預(yù)算評(píng)估是一份涉及全體員工的工作，普通員工也是公司的一部分。然而，目前企業(yè)并沒有對(duì)的普通員工實(shí)施預(yù)算評(píng)估，這限制了預(yù)算的實(shí)施，讓預(yù)算工作毫無用處。預(yù)算評(píng)估針對(duì)的是公司的每個(gè)部門，每個(gè)項(xiàng)目涉及收入，成本，利潤(rùn)和發(fā)展等，因此，如何科學(xué)地劃分評(píng)估對(duì)象是預(yù)算評(píng)估中最重要的任務(wù)。目前，企業(yè)的所有部門都主要參與預(yù)算評(píng)估的成本評(píng)估，這會(huì)影響各部門的工作積極性從而影響公司的發(fā)展。因此，科學(xué)劃分評(píng)價(jià)對(duì)象尤為重要。

（四）全面預(yù)算流程目標(biāo)準(zhǔn)確性不強(qiáng)

進(jìn)行全面預(yù)算編制時(shí)往往會(huì)參考企業(yè)過去的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此全面編制預(yù)算可能有一定的市場(chǎng)滯后性。當(dāng)前我們正處信息時(shí)代，市場(chǎng)環(huán)境瞬息萬變，企業(yè)很難提前預(yù)測(cè)市場(chǎng)的變化情況，導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制的目標(biāo)性不強(qiáng)，不能迅速應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化。另外，企業(yè)的預(yù)算編制的目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)存在偏差，導(dǎo)致各部門的目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)不一致，進(jìn)而導(dǎo)致即使預(yù)算編制科學(xué)合理，各部門為了完成自己部門的目標(biāo)而忽略企業(yè)的整體利益，而使預(yù)算編制流于形式。

二、企業(yè)全面預(yù)算的優(yōu)化對(duì)策

（一）完善企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制

企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)是企業(yè)全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)，企業(yè)應(yīng)該完善全面預(yù)算管理機(jī)制，以文件的形式進(jìn)行明確，并通過信息技術(shù)手段將全面預(yù)算管理制度進(jìn)行固化和傳遞。企業(yè)應(yīng)以制度的形式規(guī)定集團(tuán)各級(jí)全面預(yù)算管理的組織結(jié)構(gòu)。對(duì)企業(yè)來說，它通常實(shí)行集團(tuán)的集中管理或區(qū)域管理，每個(gè)項(xiàng)目公司和部門都在其管轄范圍內(nèi)。明確各級(jí)相應(yīng)的管理在全面預(yù)算管理中的責(zé)任。

（二）完善企業(yè)組織架構(gòu)體系

實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，需要管理層分析各部門的定位，明確不同部門的職責(zé)，根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置合理的企業(yè)管理架構(gòu)。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的建立和改進(jìn)應(yīng)遵循勞動(dòng)分工的原則，有利于協(xié)調(diào)和評(píng)估。只有通過建立和完善預(yù)算管理的組織體系，預(yù)算管理才能被層層落實(shí)，責(zé)任明確，各機(jī)構(gòu)履行各自的職責(zé)，從而使企業(yè)的整體預(yù)算管理機(jī)制更加緊密，有效。另外，預(yù)算編制需要靠人為執(zhí)行去最終落實(shí)。建立公平公正的預(yù)算考核制度是規(guī)范員工行為的重要手段。評(píng)價(jià)體系的公正與否，關(guān)系到企業(yè)評(píng)價(jià)體系的活力和作用。另一方面，必須加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理概念的宣傳和灌輸。加強(qiáng)預(yù)算管理知識(shí)培訓(xùn)，要求公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下級(jí)員工要高度重視，使企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)一思考，提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)建立全過程的全面預(yù)算管理理念，使全面預(yù)算管理理念深入人心，將使預(yù)算信息化建設(shè)過程更加順利。

（三）合理設(shè)置評(píng)估對(duì)象

由于目前的企業(yè)預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)十分簡(jiǎn)單，評(píng)估結(jié)果缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義，導(dǎo)致評(píng)估結(jié)果很少被采納。因此，在預(yù)算評(píng)估的各個(gè)環(huán)節(jié)都需要對(duì)其進(jìn)行修改和完善，預(yù)算評(píng)估是相互聯(lián)系、發(fā)揮作用的。一是完善預(yù)算評(píng)估的基本準(zhǔn)備工作，完善全面預(yù)算評(píng)估體系，建立專門的預(yù)算評(píng)估機(jī)構(gòu)，督促人力資源部門增加全面預(yù)算評(píng)估培訓(xùn)計(jì)劃，提高各級(jí)對(duì)全面預(yù)算評(píng)估的認(rèn)識(shí)。其次，預(yù)算評(píng)估對(duì)象應(yīng)該有合理的劃分，所有的員工都應(yīng)該被納入評(píng)估范圍，每個(gè)負(fù)責(zé)任項(xiàng)目的預(yù)算任務(wù)都應(yīng)該明確，員工的工作熱情應(yīng)該被調(diào)動(dòng)起來，這樣公司的可持續(xù)發(fā)展就能夠?qū)崿F(xiàn)。第三，對(duì)預(yù)算考核指標(biāo)進(jìn)行合理完善，將公司戰(zhàn)略納入目標(biāo)體系。第四，改進(jìn)預(yù)算評(píng)估系統(tǒng)，改進(jìn)評(píng)估方法，規(guī)范評(píng)估過程，使用完美的獎(jiǎng)勵(lì)和懲罰機(jī)制，扮演評(píng)估的角色。

（四）建設(shè)科學(xué)的考核指標(biāo)

全面預(yù)算評(píng)估指標(biāo)體系是企業(yè)發(fā)展的重要組成部分，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)。企業(yè)的發(fā)展離不開財(cái)務(wù)指標(biāo)，也不能沒有非財(cái)務(wù)指標(biāo)。為了確保企業(yè)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)的完整和詳細(xì)的反映，有必要將兩個(gè)指標(biāo)整合到平衡記分卡的概念上。如果企業(yè)在公司最初的財(cái)務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)上增加了培訓(xùn)和客戶滿意度以及其他評(píng)估指標(biāo)，它將在公司的長(zhǎng)期目標(biāo)和策略中扮演重要角色。在科學(xué)，合理，公平，公正的道路上評(píng)估企業(yè)預(yù)算指數(shù)是非常重要的。因此，確定評(píng)價(jià)指標(biāo)的權(quán)重是關(guān)鍵，所以可以根據(jù)分層分解法計(jì)算特爾斐方法所建立的矩陣的權(quán)重，從而進(jìn)行指標(biāo)劃分。

三、結(jié)論

全面預(yù)算管理能夠幫助企業(yè)管理層提高管理效率，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供支持和保障。然而，我國(guó)企業(yè)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)過程中的全面預(yù)算管理存在很多問題，需要企業(yè)管理者高度重視，不斷完善企業(yè)全面預(yù)算管理機(jī)制，合理設(shè)置評(píng)估對(duì)象，建立科學(xué)合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)，完善企業(yè)的組織架構(gòu)，以提高企業(yè)全面預(yù)算管理的工作效率，為企業(yè)創(chuàng)造更多價(jià)值奠定良好的基礎(chǔ)。