淺議如何建立有效的內(nèi)部控制制度

施莉莉 杭州建德自來水有限公司

內(nèi)部控制制度作為企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，其必須要適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的大方向，并且要結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，對企業(yè)生產(chǎn)活動采取合理的管控。內(nèi)部控制制度是以保護企業(yè)經(jīng)濟資源安全和完整為目的，其主要是利用單位內(nèi)部分工，產(chǎn)生相互制約的方式為實施手段。也可以講企業(yè)為了能夠有效的保護資產(chǎn)的安全性和完整性，同時也為了確保會計信息的可靠性，防止企業(yè)經(jīng)營過程中遇到較大的風(fēng)險，因此采取的企業(yè)自我調(diào)整、規(guī)劃、評價和控制的方式，此方式可以促使企業(yè)在經(jīng)營活動中，可以對一系列的方針政策貫徹落實的作用?，F(xiàn)如今，經(jīng)濟逐漸向著全球化趨勢發(fā)展，這無疑為企業(yè)帶來了挑戰(zhàn)和機遇。因此為了避免企業(yè)在發(fā)展過程中出現(xiàn)重大風(fēng)險，從而導(dǎo)致企業(yè)無法在經(jīng)濟大環(huán)境中生存，就必須要結(jié)合自身發(fā)展狀態(tài)，提高內(nèi)部控制管理制度，增加企業(yè)競爭實力，確保企業(yè)能夠適應(yīng)社會發(fā)展的需要。

一、內(nèi)部控制的重要性

第一，會計信息作為企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，其可以反映出企業(yè)經(jīng)營過程中的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和資金變動等信息[1]。企業(yè)內(nèi)部控制制度則有利于提高會計信息的正確性和可靠性，這對未來企業(yè)發(fā)展能夠起到一定的規(guī)劃和指引。

第二，提升企業(yè)內(nèi)部控制制度，可以對企業(yè)生產(chǎn)活動以及企業(yè)運營起到一定的促進作用。內(nèi)部控制制度利用自身的優(yōu)勢，對企業(yè)運營過程中的相關(guān)風(fēng)險進行合理評估，并且制定出有效的風(fēng)險管控措施，完善生產(chǎn)過程中的各種手續(xù)、制度以及工藝流程，并且內(nèi)部控制制度還具有審批程序和檢查監(jiān)督的手段，這對企業(yè)經(jīng)營起到了規(guī)避風(fēng)險，降低企業(yè)損失，保證生產(chǎn)活動高效開展的作用。

第三，內(nèi)部控制制度有助于保護企業(yè)財產(chǎn)的完整性和安全性。企業(yè)生產(chǎn)是一項復(fù)雜的，需要多部門相互協(xié)作才能完成的活動，在生產(chǎn)過程中存在著采購、保管、發(fā)貨和銷售等多個環(huán)節(jié)，這就表明了企業(yè)生產(chǎn)活動要多個部門經(jīng)手，這就增加了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)貪污、盜竊、濫用和毀壞的風(fēng)險，這不利于企業(yè)的健康發(fā)展，為此企業(yè)要提高內(nèi)部控制制度的實施，以此確保企業(yè)財產(chǎn)的安全性和完整性。

第四，企業(yè)生產(chǎn)中方針政策的有效貫徹和落實，對企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展有著重要意義。為能夠保證企業(yè)嚴格按照既定方針政策發(fā)展，內(nèi)部控制制度可以通過相應(yīng)的制度制定，審核批準以及監(jiān)督檢查等措施，對企業(yè)生產(chǎn)中的各個環(huán)節(jié)實施管控，以此確保企業(yè)中的所有工作人員，嚴格的遵守生產(chǎn)制度和有效落實企業(yè)方針政策。

第五，企業(yè)經(jīng)營的主要目的就是盈利，在經(jīng)營過程中誠信是獲取客戶信任的重要因素。內(nèi)部控制制度有助于企業(yè)在長期的發(fā)展過程中，保證企業(yè)自身誠信度，以此可以獲得客戶的信任，提升企業(yè)競爭實力。所以在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，必須要建立完善的內(nèi)部控制制度，向客戶傳遞正能量，提升企業(yè)形象為企業(yè)發(fā)展提供良好的推動力。

二、企業(yè)內(nèi)部控制實施中的問題及分析

（一）企業(yè)內(nèi)部控制制度目標不明確

現(xiàn)代社會經(jīng)濟發(fā)展不斷加快，這對企業(yè)發(fā)展帶來了巨大的挑戰(zhàn)，為能夠適應(yīng)社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，企業(yè)管理層都積極的對企業(yè)管理制度進行合理的優(yōu)化和創(chuàng)新[2]。企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)發(fā)展中的重要改革環(huán)節(jié)，但是由于我國企業(yè)種類的多樣化，內(nèi)部控制管理制度并沒有得到良好的發(fā)展。例如，在我國企業(yè)中一些家族式的民營企業(yè)，雖然也在提倡內(nèi)部控制，但是其目的多傾向于加強企業(yè)財產(chǎn)安全以及防范舞弊的作用。對會計信息的真實性和可靠性卻不重視，這種做法無疑是現(xiàn)實版的“掩耳盜鈴”并不能真正的對企業(yè)發(fā)展起到幫助。另外，在國企企業(yè)中，內(nèi)部控制制度發(fā)展也出現(xiàn)了一系列的問題，由于國企負責(zé)人的黨性不強和作風(fēng)不正等原因，僅僅只是在書面文件中提倡內(nèi)部控制制度，但是實際上卻對內(nèi)控持有排斥心理，這種企業(yè)管理者的不當行為，只是以應(yīng)付上級檢查為目的，并不是真正的為企業(yè)發(fā)展而推行內(nèi)部控制制度。

（二）企業(yè)實施內(nèi)部控制的組織能力不足

企業(yè)的發(fā)展要結(jié)合市場經(jīng)濟方向，以及腳踏實地的對自身內(nèi)部管理，進行升級和改進。實施企業(yè)內(nèi)部控制制度，目標的確立到實現(xiàn)，企業(yè)管理層是關(guān)鍵，企業(yè)員工對政策進行落實貫徹，是內(nèi)部控制管理的基礎(chǔ)。在企業(yè)發(fā)展中管理層具有掌控企業(yè)發(fā)展大方向的作用，其在實施內(nèi)部控制管理中，也具有重要的領(lǐng)導(dǎo)作用。但是有些領(lǐng)導(dǎo)人并不能發(fā)揮其自身的職能，對內(nèi)部控制管理工作上沒有做足功夫，僅僅只是形式上的提出，就將執(zhí)行擔(dān)子轉(zhuǎn)移給了下級。下級部門中的領(lǐng)導(dǎo)人也不夠?qū)I(yè)，風(fēng)險意識比較薄弱，同時企業(yè)中的基層人員溝通能力不足，操作技能較低，都嚴重影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的建立與實施。

（三）內(nèi)部控制實施的激勵不夠

企業(yè)管理層在內(nèi)部控制管理實施后，不能對管理實施后的效果進行監(jiān)督和檢查，這有可能導(dǎo)致基層員工對上級政策落實不足，阻礙內(nèi)部控制管理的實施。因此為保證基層員工有效貫徹和落實上級方針和政策，企業(yè)管理層必須要制定一系列的獎懲制度，以此激勵企業(yè)基層人員對內(nèi)部控制管理制度的落實。

三、建立有效的內(nèi)部控制制度的建議

（一）對目標進行準確的定位，落實內(nèi)控制度的建設(shè)方向

全方位的目標是企業(yè)內(nèi)部控制管理中的主要形式，內(nèi)控的建立必須要以企業(yè)發(fā)展為基礎(chǔ)，首先，需要企業(yè)所有人員提高對內(nèi)部控制管理的重視程度，并且要積極貫徹內(nèi)部控制管理的理念。其次，企業(yè)管理層的領(lǐng)導(dǎo)人，要充分認識到企業(yè)內(nèi)部控制管理的目標，并且要將準確、務(wù)實的目標進行逐級傳達，確保企業(yè)每個層次的人員，都能落實內(nèi)部控制目標的實施。最后，在企業(yè)內(nèi)部實施控制管理的過程中，不能為了實現(xiàn)單個目標，而放棄或者忽視其他目標。同時還要杜絕形式主義，才能促使企業(yè)圍繞各項目標進行全面的發(fā)展和建設(shè)。

（二）提高內(nèi)部控制建設(shè)的組織能力

企業(yè)想要在社會中處于健康的發(fā)展狀態(tài)，就必須要適應(yīng)現(xiàn)在的經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢[3]。在企業(yè)內(nèi)部控制管理中，管理層應(yīng)該提高控制建設(shè)的組織能力，加大對專業(yè)人才的任用，以此為內(nèi)部控制管理的建立提供良好的保障。另外，在建立內(nèi)部控制管理的過程中，企業(yè)要加大對相關(guān)人員的培訓(xùn)工作，使其熟練掌握相應(yīng)的專業(yè)技能，構(gòu)建良好的企業(yè)發(fā)展文化。

（三）設(shè)置合理的獎懲制度，激勵基層人員對內(nèi)控實施的落實力度

企業(yè)基層員工是企業(yè)生產(chǎn)活動中的基礎(chǔ)，同時也是落實企業(yè)政策和方針主體。為了高效的建立企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，管理層應(yīng)該制定相應(yīng)的獎懲機制，以此來激發(fā)基層人員的執(zhí)行力度。其獎懲制度可以將物質(zhì)獎勵和精神褒獎相結(jié)合，這樣不僅可以提升員工的工作效率還能夠促進企業(yè)方針的落實力度。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制管理制度是企業(yè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)，也是有效提升企業(yè)競爭實力的有力措施。在企業(yè)長期的生產(chǎn)發(fā)展中，會伴隨著諸多的風(fēng)險，因此企業(yè)要想在激烈的外部競爭環(huán)境中，占有一席之地就必須從企業(yè)內(nèi)部建設(shè)著手，進行合理的內(nèi)部控制管理建設(shè)，以此保證企業(yè)的健康發(fā)展狀態(tài)。