提升企業(yè)審計整改機制效能的思考

謝澤春 應(yīng)急管理部四川消防研究所

一、國有企業(yè)審計整改工作存在的問題

（一）缺乏一定的審計整改意識

我國國有企業(yè)審計整改工作的現(xiàn)狀反映出，仍有一些企業(yè)存在重審計輕整改的現(xiàn)象，企業(yè)領(lǐng)導班子缺乏必要的審計整改意識，對審計整改工作認識存在誤區(qū)，且沒有嚴格檢查督促已審項目整改情況。這類企業(yè)中的審計工作人員缺乏審計整改責任意識，處理審計整改工作流于形式主義。有的 企業(yè)對審計整改工作重要性認識不足，未將整改融入企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展、治理制度體系完善、業(yè)務(wù)區(qū)域布局優(yōu)化、提質(zhì)增效與轉(zhuǎn)型升級等工作中去，忽略了問題發(fā)生的根本原因，導致問題整改工作浮于表面，且就事論事沒有做到舉一反三。還有的企業(yè)缺乏系統(tǒng)梳理問題原因和提出解決問題的對策方法，錯誤地認為審計問題整改僅僅是為了完成一項程序性任務(wù)，從而采取避重就輕、搪塞敷衍的方式整改。甚至還有的企業(yè)在處理審計問題整改時態(tài)度消極，故意拖延整改等。

（二）審計問題整改機制未形成完整閉環(huán)

有些國有企業(yè)不重視審計整改工作，認為整改就是審計部門的事情，沒有全面動員各部門充分發(fā)揮聯(lián)動監(jiān)督合力實施整改，審計部門單兵作戰(zhàn)成效不佳；有些國有企業(yè)沒有建立審計整改動態(tài)跟蹤工作的長效機制，導致同一問題在同一或不同單位持續(xù)重復發(fā)生，屢審屢犯、邊改邊犯問題突出，審計整改工作成效難以得到保障；有些國有企業(yè)未將整改完成率及整改有效性與績效考核掛鉤，對相關(guān)責任人要求不嚴、督促不夠，整改不整改、到位不到位，對相關(guān)責任人利益沒有影響，客觀上造成了有些單位對整改工作重視不夠；有些國有企業(yè)對整改不到位導致的損失無法挽回、風險持續(xù)加大等事項沒有及時啟動問責追責程序。

二、提升企業(yè)審計整改機制效能

（一）強化問題源頭治理

提高企業(yè)治理層審計問題整改責任意識，首先要強化問題源頭的治理。一是要堅持發(fā)展、全面、客觀看問題的方法論，多問緣由、多了解客觀事實，多換位思考，深入剖析、查實查清問題產(chǎn)生的根源，并針對問題發(fā)生根源對癥下藥、精準滴灌，從體制、機制方面提出有效建議，夯實整改基礎(chǔ)；二是要持續(xù)完善公司治理體系，提升治理效能，高度重視風險的系統(tǒng)防控，把制度建設(shè)的更加完善，把制度執(zhí)行的更加到位。

（二）健全審計問題內(nèi)部協(xié)同整改機制

國有企業(yè)審計部門要發(fā)揮牽頭抓總作用，組織相關(guān)職能部門和被審計單位推進審計發(fā)現(xiàn)問題整改工作，建立協(xié)同聯(lián)動整改工作機制，明確審計部門、相關(guān)職能部門和被審計單位的責任、要求、工作流程、閉環(huán)條件等。相關(guān)職能部門要根據(jù)審計指出的問題各司其職，具體推進各部門管理領(lǐng)域的整改工作，抓住問題本質(zhì)，壓實整改責任。

（三）落實整改效果評估檢查機制

被審計單位應(yīng)當充分重視審計報告提出的審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論和建議。嚴格落實審計整改責任，按時對本單位審計整改情況開展自查評估，從健全機制、完善制度、改進管理、提升效益等方面，對整改成效做出評價，及時糾正整改過程中存在的問題，從制度機制上避免類似問題重復發(fā)生，促進審計整改質(zhì)量提升。審計部門牽頭組織相關(guān)職能部門，適時開展審計整改“回頭看”檢查，督促被審計單位鞏固整改成效、壓實整改責任、建立長效機制。

（四）建立成果內(nèi)部通報機制

審計部門應(yīng)建立內(nèi)部審計成果單位內(nèi)部通報機制，加大審計成果的宣傳力度，將審計成果在一定范圍內(nèi)信息公開。定期通報審計整改工作開展情況，促進成果運用情況公開透明，通過結(jié)果公開的方式促進審計結(jié)果落實，內(nèi)部職能部門（單位）之間互相借鑒經(jīng)驗，以提高管理水平和審計工作質(zhì)量。被審計單位也應(yīng)當在適當范圍內(nèi)，通報或公布審計整改情況，主動接受監(jiān)督檢查。

（五）建立審計整改工作長效機制

國有企業(yè)應(yīng)持續(xù)推動審計整改從被動應(yīng)付向主動管控轉(zhuǎn)化，從點線整改向系統(tǒng)提升轉(zhuǎn)化，從表面整改項深層次體制機制優(yōu)化轉(zhuǎn)變，促進長效機制建設(shè)。首先，應(yīng)該建立完善審計整改報告機制，要求被審單位對審計部門提出的包含整改事項、措施的報告做認真、仔細的組織研究，貫徹落實相關(guān)整改政策方針，并在規(guī)定時限之內(nèi)向有關(guān)審計部門提供整改措施及整改結(jié)果的書面報告。其次，應(yīng)該建立完善審計整改聯(lián)動機制。一是加強審計系統(tǒng)的上下聯(lián)動，形成縱向到底齊抓共管的“一盤棋”格局，提升整改效果；二是加強審計部門與業(yè)務(wù)部門的橫向聯(lián)動，制定健全的聯(lián)席會議制度，持續(xù)推動信息定期溝通，形成監(jiān)督合力以便更好的規(guī)范企業(yè)管理，保證審計整改工作的實效性；三是加強審計系統(tǒng)與巡視紀檢監(jiān)察部門的監(jiān)督聯(lián)動，建立信息共享、結(jié)果共用、重要事項共同實施、問題整改問責共同落實的工作機制，最大化推動審計監(jiān)督成效。最后，應(yīng)當建立完善審計整改檢查機制，要求審計部門定期、嚴格檢查被審計單位的整改落實情況，并為其提供專業(yè)的整改工作建議和指導。另外，審計部門要定期組織開展審計發(fā)現(xiàn)問題整改專項檢查工作，核實整改有效性、充分性，尤其是對長期未整改的難點痛點問題要定期復盤分析，查清原因，落實責任。

三、結(jié)束語

總而言之，審計整改工作是充分發(fā)揮企業(yè)審計監(jiān)督實效的重要保障，是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平、推動企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展的重要途徑，國有企業(yè)應(yīng)該給予審計整改工作充分的重視，正確認識和把握審計整改工作的性質(zhì)、作用及意義，不斷探尋和摸索有效突破審計整改工作困境的策略，更好推動企業(yè)審計工作的健康發(fā)展。