會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的運(yùn)用措施

羅芬 新疆維吾爾自治區(qū)煤田地質(zhì)局一五六煤田地質(zhì)勘探隊(duì)

在會(huì)計(jì)核算工作中，會(huì)計(jì)人員要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，合理制定稅收籌劃方案，這樣可以合理合法的降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?？梢赃@樣認(rèn)為，一個(gè)合適的稅收籌劃方案是奠定企業(yè)長久發(fā)展的基礎(chǔ)，它可以提高企業(yè)的會(huì)計(jì)管理水平，協(xié)調(diào)企業(yè)的資產(chǎn)、成本和利潤之間的關(guān)系，通過減少企業(yè)的成本，從而增強(qiáng)企業(yè)的市場競爭力。在此基礎(chǔ)上，文章以稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算的作用為基本理論，對(duì)會(huì)計(jì)核算工作中的稅收籌劃措施做出相關(guān)分析，希望可以對(duì)企業(yè)有一定的借鑒意義，讓企業(yè)能夠健康可持續(xù)地發(fā)展。

一、稅收籌劃對(duì)會(huì)計(jì)核算的作用

（一）提高會(huì)計(jì)工作的專業(yè)性

提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的有效方式之一就是建立良好的稅收籌劃工作，稅收籌劃工作需要企業(yè)的會(huì)計(jì)工作人員持續(xù)不斷的了解稅收政策和相關(guān)法律法規(guī)，嚴(yán)格遵守國家頒布的各項(xiàng)稅收制度，并且進(jìn)行稅務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，提高自己的專業(yè)能力，從而運(yùn)用自己所學(xué)的知識(shí)和過硬的能力順利開展工作，確保高質(zhì)量高準(zhǔn)確率的會(huì)計(jì)信息，從而使企業(yè)的經(jīng)營利潤提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（二）提高企業(yè)的納稅意識(shí)

依法納稅是我國公民的義務(wù)，國家財(cái)政收入來源之一就是稅收，因此企業(yè)需要加強(qiáng)納稅意識(shí)，在稅收籌劃中，不能違反國家法律法規(guī)，偷稅漏稅。通過合理的稅收籌劃，可以降低企業(yè)開支，通過稅收杠桿，優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)生產(chǎn)力，因此通過稅收籌劃可以讓企業(yè)清楚明白的看到納稅的好處，提高企業(yè)的納稅意識(shí)。

（三）提高企業(yè)的收益

稅收籌劃可以保護(hù)企業(yè)的權(quán)益，提高企業(yè)的收益，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①通過稅收籌劃企業(yè)可以對(duì)資金流進(jìn)行有效的控制，延緩資金的流出時(shí)間，延緩納稅，這樣在延緩期，資金可以進(jìn)行其他方面的投資和業(yè)務(wù)發(fā)展，優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)，使資金實(shí)現(xiàn)增值，增加企業(yè)的可支配收入。②在編制稅收籌劃方案中，要結(jié)合企業(yè)特點(diǎn)，選擇稅負(fù)合理，且相對(duì)較低的方案，比如合理利用起征點(diǎn)，學(xué)習(xí)研究稅收優(yōu)惠政策等等，合理降低企業(yè)稅負(fù)，從而減少企業(yè)開支，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如此才能使企業(yè)獲得長遠(yuǎn)、健康的發(fā)展。

二、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用措施

（一）合理選擇收入結(jié)算方式

以銷售企業(yè)為例，銷售產(chǎn)品時(shí)，可以根據(jù)不同的情況采用不同的銷售結(jié)算方式，目前企業(yè)普遍采用的結(jié)算方式主要包括直接收款、委托收款、賒銷和分期收款等，銷售結(jié)算的方式會(huì)直接導(dǎo)致收入的確認(rèn)時(shí)間和企業(yè)的納稅時(shí)間的不同，根據(jù)我國的稅法，銷售收入一般都是直接收款，需要提供收款憑據(jù)，按照提貨單中的時(shí)間來確認(rèn)收入時(shí)間；委托收款應(yīng)在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并已將發(fā)票賬單提交銀行辦妥托收手續(xù)后，作為收入確認(rèn)的時(shí)間。如果采用賒銷和分期收款的方式，那么一般都是按照銷售合同約定的收款日作為收入確認(rèn)的時(shí)間。因此，會(huì)計(jì)人員可以確保合法的情況下合理地選擇收入結(jié)算方式，適當(dāng)延長納稅時(shí)間，減少稅收成本支出，來確保企業(yè)能夠獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）合理應(yīng)用存貨計(jì)價(jià)方法

對(duì)于財(cái)務(wù)管理部門來說，會(huì)計(jì)核算的重要環(huán)節(jié)就是核算企業(yè)的盈利狀況，而進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)對(duì)核算企業(yè)的盈利意義重大。目前的存貨計(jì)價(jià)方式主要有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法等，不同的方法會(huì)產(chǎn)生不同的結(jié)果，造成報(bào)告利潤和存貨估價(jià)的差異，企業(yè)應(yīng)繳稅費(fèi)也有差異，最終影響企業(yè)的現(xiàn)金流，財(cái)務(wù)人員特別需要注意的一點(diǎn)就是，只要確定了存貨計(jì)價(jià)方式，在進(jìn)行核算時(shí)就不能任意變動(dòng)修改。因此企業(yè)在采用存貨計(jì)價(jià)方式進(jìn)行稅收籌劃工作時(shí)，需要考慮企業(yè)實(shí)際的稅收狀況，結(jié)合企業(yè)存貨管理的特點(diǎn)和具體要求，根據(jù)實(shí)際情況選擇科學(xué)合理的存貨計(jì)價(jià)方式。

（三）合理安排費(fèi)用列支

成本費(fèi)用與納稅費(fèi)用有直接聯(lián)系，對(duì)企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、納稅方案等都有影響。無論是從數(shù)量，還是時(shí)點(diǎn)上對(duì)成本費(fèi)用的調(diào)節(jié)，都要綜合考慮企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、財(cái)務(wù)目標(biāo)，恪守在法律法規(guī)的范圍內(nèi)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化而實(shí)行稅收籌劃。關(guān)于成本費(fèi)用的核算、分?jǐn)偱c列支，在稅法規(guī)定與會(huì)計(jì)法規(guī)上有一定的差異，這些差異為納稅籌劃提供了一定的時(shí)間。企業(yè)會(huì)計(jì)人員要結(jié)合成本支出的抵稅效應(yīng)差異，選擇恰當(dāng)?shù)奶幚矸椒?，減輕或延緩稅收?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧郑孩儇?cái)務(wù)人員需要列出各費(fèi)用明細(xì)，標(biāo)明每種費(fèi)用支出對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目，科學(xué)合理的預(yù)估，通過實(shí)施稅收籌劃從而減少稅收成本或者延緩交稅的日期。②對(duì)可能發(fā)生的費(fèi)用支出進(jìn)行科學(xué)預(yù)估，根據(jù)當(dāng)期的收入，確認(rèn)費(fèi)用支出確認(rèn)的時(shí)間安排，盡可能實(shí)現(xiàn)收入與費(fèi)用支出配比優(yōu)化，降低總體納稅成本，而不是某一納稅期間的納稅成本。③固定資產(chǎn)的折舊計(jì)提方式，無形資產(chǎn)的攤銷方式不同，都影響著納稅成本，財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)本單位實(shí)際情況選擇合適的方式。④根據(jù)企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用三大類來區(qū)別確認(rèn)費(fèi)用。充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。合理安排費(fèi)用的列支涉及的范圍很廣，一定要注意方案的合法性和靈活性，關(guān)鍵是要注意對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的節(jié)稅點(diǎn)的控制，隨時(shí)根據(jù)新政策來調(diào)整相應(yīng)的方案。

三、結(jié)語

綜上所述，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來說，在會(huì)計(jì)核算工作中需要全面考慮財(cái)務(wù)管理和其他方面的因素，通過稅務(wù)籌劃的方式進(jìn)行合理的避稅，讓企業(yè)可以少交稅或者延遲納稅，這樣不僅可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，還能間接的增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從而推動(dòng)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。同時(shí)我們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要遵循成本效益原則，堅(jiān)持合法性與靈活性相結(jié)合，制定科學(xué)的方案，并且落實(shí)下去，這樣才可以正確地發(fā)揮稅收籌劃的作用，才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的目標(biāo)。