汽車銷售服務企業(yè)財務內(nèi)部控制探析

趙海艷 沈陽天廣德眾汽車銷售服務有限公司

一、我國汽車銷售服務企業(yè)財務內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制意識不強

目前，我國多數(shù)的汽車銷售服務企業(yè)擁有較強的經(jīng)濟實力及服務規(guī)模，特別是擁有遍及各省、市、縣的分支門店，這些分店基本是指派一名報賬員開展財務管理工作。事實上，內(nèi)部控制工作是涉及汽車銷售服務企業(yè)銷售、倉儲、售后等所有流程過程中，特別是對各門店的業(yè)務流程控制中，而正是由于這些報賬員對內(nèi)部控制制度缺少必要的了解，無法將總店內(nèi)部控制制度的精神傳達到各個門店中，造成各門店內(nèi)部控制制度失靈。

（二）汽車銷售服務企業(yè)財會人才業(yè)務素養(yǎng)有待提高

隨著我國汽車產(chǎn)業(yè)的迅速崛起及百姓物質生活的追求，汽車銷售服務企業(yè)也在迅速的壯大，特別是對其在服務質量方面也提出了較高的要求，企業(yè)職工的專業(yè)素養(yǎng)已經(jīng)成為衡量企業(yè)內(nèi)部管理水平的重要因素，同時也是降低汽車銷售企業(yè)財務風險的重要手段。例如，汽車銷售服務企業(yè)的銷售人員每天均能接觸到大額的現(xiàn)金，如果該工作人員職業(yè)道德及專業(yè)素養(yǎng)不夠，就會增加企業(yè)資金被侵占的風險，容易使汽車銷售企業(yè)受到巨大的經(jīng)濟損失。特別是一些經(jīng)驗豐富的銷售經(jīng)理，在未獲得門店、總店管理層審批的情況下擅自修改汽車價格，將差價直接歸為已有。再如，在財務管理方面，個別的客戶出于工作時間安排的考慮，直接將資金全部交由銷售人員辦理提車、保險等事宜，加之，財務人員內(nèi)部控制制度實施不到位、責任心不強，很容易出現(xiàn)銷售人員開具發(fā)票與實際成交價格不符的情況，不但損害了汽車銷售服務企業(yè)的經(jīng)濟利益，還損害了企業(yè)的市場形象。

（三）汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行不到位

內(nèi)部會計控制在企業(yè)財務管理中占據(jù)著重要的位置，它是衡量汽車銷售服務企業(yè)整體經(jīng)營管理水平的重要標準，它的有效開展對企業(yè)發(fā)展具有重要的意義。而目前，個別的汽車銷售服務企業(yè)由于對內(nèi)部控制工作的漠視，造成企業(yè)財務管理的混亂，財務人員與銷售人員參與內(nèi)部控制工作的積極性不高。同時，多數(shù)的汽車銷售服務企業(yè)管理層將主要的工作精力放在了汽車銷量的提升方面，對內(nèi)部與外界形成的財務風險十分漠視，有的企業(yè)甚至沒有風險管理制度的內(nèi)容，所以沒有識別風險和規(guī)避風險的能力，從長遠角度來看，直接阻礙著企業(yè)的發(fā)展，更加不故內(nèi)部控制制度的執(zhí)行一否。雖然說多數(shù)的汽車銷售服務企業(yè)建立起了科學的內(nèi)部控制，但由于以上因素的影響，使企業(yè)內(nèi)部控制根本無法發(fā)揮應有的作用。

二、完善我國汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部會計控制工作的措施

（一）汽車銷售服務企業(yè)應提高財務風險防范意識

一是對企業(yè)所有經(jīng)濟業(yè)務進行風險評估，及時查找企業(yè)汽車銷售、車款回收等方面存在的風險點，通過建立不相容崗位分離、授權審批等內(nèi)控制度加以防范；二是汽車銷售服務企業(yè)管理層應重視財務風險防范工作，督促內(nèi)部各業(yè)務部門形成良好的風險防范意識，特別是要求各業(yè)務部門及工作人員給予內(nèi)部控制開展工作必要的配合，尤其是銷售人員應主動學習內(nèi)部控制中銷售流程等相關內(nèi)容，避免汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部銷售人員出現(xiàn)貪污舞弊行為，為企業(yè)內(nèi)部提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。因此，財務人員應結合自身管理特點及經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略，科學地分析企業(yè)內(nèi)部、外部產(chǎn)生的風險，及時將風險因素向管理層匯報，督促企業(yè)管理層及時地采取風險防范措施，降低后果經(jīng)營與財務風險，使企業(yè)可以可持續(xù)地發(fā)展。

（二）健全汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部控制體系

汽車銷售服務企業(yè)應根據(jù)自身銷售模式、內(nèi)部管理需要建立起科學的內(nèi)部控制制度，以此作為規(guī)范經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、降低財務風險的準繩與標準，保證銷售服務業(yè)務的正常開展。目前，建議汽車銷售服務企業(yè)應從以下幾方面入手強化內(nèi)部控制：

一是規(guī)范銷售業(yè)務流程，對每臺汽車制定一個銷售檔案，明確企業(yè)必須按照銷售合同操作，只有收到汽車貨款后方可允許客戶提車；二是汽車銷售服務企業(yè)應對汽車銷售價格進行審批授權，避免個別銷售人員串通、舞弊使服務企業(yè)造成損失；三是對于客戶汽車續(xù)交車輛保險時應保證流程的規(guī)范、科學，為客戶減少不必要的麻煩；四是應對庫存汽車進行合理的管理，避免企業(yè)承受過多的倉儲費用。

（三）強化汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

汽車銷售服務企業(yè)具有資產(chǎn)規(guī)模巨大、門店分散廣泛等特點，企業(yè)為了統(tǒng)一財務核算及規(guī)范資金管理，應在各分支機構內(nèi)部建立起內(nèi)部審計機制，指派內(nèi)審人員對各分支機構日常經(jīng)濟業(yè)務進行審計監(jiān)督，特別是對以下內(nèi)容進行重點關注：一是對銷售業(yè)務進行監(jiān)督，應保證汽車銷售的流程符合內(nèi)部控制流程，特別是銷售人員不能違反信用審批程序對客戶進行賒銷，避免企業(yè)出現(xiàn)壞賬風險；二是對于企業(yè)內(nèi)部費用、資金支出必須保證資金的高效使用；三是對汽車賒銷款項進行管理，尤其是對銷售模式、信用審批流程、催收款項及壞賬風險給予必要的關注，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在汽車銷售過程中存在的管理漏洞及風險點，及時督促各業(yè)務部門進行整改。

（四）為內(nèi)部控制培養(yǎng)合格的財務人才

企業(yè)內(nèi)部會計控制必須由企業(yè)全體工作人員的參與方能保證其實施及作用的發(fā)揮。在汽車銷售服務企業(yè)內(nèi)部管理中，應強化對財務人才的培訓，主要是對內(nèi)部控制流程、操作方面進行培訓，使財務人員樹立起正確的內(nèi)部控制意識，為企業(yè)財務運行提供良好的運行環(huán)境。

三、結語

綜上所述，汽車銷售服務企業(yè)為了更好地服務客戶及提高內(nèi)部管理水平，應在內(nèi)部建立起完善的內(nèi)部會計控制體系，通過內(nèi)部控制有效地防范內(nèi)部、外部經(jīng)營風險、財務風險，確保汽車銷售服務企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展。