大數(shù)據(jù)背景下事務(wù)所審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與防范研究

劉崴 廣東順德科創(chuàng)管理集團(tuán)有限公司

一、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)工作的變化

（一）審計(jì)抽樣工作的變化

眾所周知，傳統(tǒng)的審計(jì)工作在進(jìn)行審計(jì)抽樣的時(shí)候，由于數(shù)據(jù)過(guò)多且獲取難度較大，一般為采取固有的審計(jì)方法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，根據(jù)重要性原則，只選取重要的審計(jì)樣本，根據(jù)選取的部分審計(jì)樣本來(lái)確定總體樣本的質(zhì)量和性質(zhì)。但是，大數(shù)據(jù)背景下樣本的獲得顯得更為容易，絕大多數(shù)數(shù)據(jù)是可以進(jìn)行數(shù)字化存儲(chǔ)的，即使是獲得部分樣本也是非常便捷的。由于審計(jì)抽樣的變化，大數(shù)據(jù)背景下可以對(duì)海量的數(shù)據(jù)進(jìn)行收集和分析，大數(shù)據(jù)審計(jì)抽樣逐漸替代了傳統(tǒng)的審計(jì)工作，給審計(jì)工作帶來(lái)了非常大的變化。

（二）審計(jì)數(shù)據(jù)獲取的變化

審計(jì)數(shù)據(jù)在傳統(tǒng)的審計(jì)工作下，大多數(shù)都是獲取紙質(zhì)數(shù)據(jù)，通過(guò)抽查憑證等進(jìn)行審計(jì)工作。但是，在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展的今天，在大數(shù)據(jù)背景下進(jìn)行的審計(jì)工作更多是屬于程序化、自動(dòng)化的，通過(guò)特有的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)進(jìn)行信息處理、數(shù)據(jù)收集等，以確保審計(jì)行業(yè)的高速穩(wěn)健發(fā)展。借助計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)和互諒網(wǎng)技術(shù)審計(jì)數(shù)據(jù)的獲取，這是將原有的傳統(tǒng)審計(jì)工作又向前推進(jìn)了一步。暢通穩(wěn)定的數(shù)據(jù)庫(kù)是如今審計(jì)工作必不可少的一部分，這會(huì)使得審計(jì)工作在大數(shù)據(jù)的背景下能夠順利進(jìn)行，以避免重大經(jīng)濟(jì)損失，這是審計(jì)工作改革的重點(diǎn)內(nèi)容。

二、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（一）信息安全問(wèn)題

在大數(shù)據(jù)背景下，計(jì)算機(jī)成為審計(jì)工作的主要載體，越來(lái)越多的使用到計(jì)算機(jī)信息技術(shù)和人工智能等，這時(shí)信息安全問(wèn)題就顯得尤為重要，如果出現(xiàn)軟硬件的故障，可能就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失。而且，計(jì)算機(jī)經(jīng)常會(huì)遭到“病毒”的攻擊，這也是一個(gè)非常重要的隱患，“病毒”的出現(xiàn)可能會(huì)導(dǎo)致審計(jì)數(shù)據(jù)的丟失或者亂碼等，甚至有時(shí)遭到黑客的惡意攻擊，導(dǎo)致重要的審計(jì)數(shù)據(jù)被篡改或者刪除，這就有可能導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)重大報(bào)錯(cuò)，使得審計(jì)工作失敗。

（二）審計(jì)人員素質(zhì)較低，不符合大數(shù)據(jù)審計(jì)的要求

如今大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)人員，要求工作人員不僅具備審計(jì)專業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，還要求其具備數(shù)據(jù)收集和處理的技能，但是絕大多數(shù)審計(jì)人員都是審計(jì)或者財(cái)會(huì)專業(yè)出身，極少數(shù)人員能夠具備計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，尤其是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程，擁有計(jì)算機(jī)信息技術(shù)顯得尤為重要。如果審計(jì)人員在工作過(guò)程中不能處理這些數(shù)據(jù)，就會(huì)請(qǐng)求外部力量進(jìn)行處理，不僅增加了審計(jì)成本，還有可能導(dǎo)致信息的泄露，這對(duì)于絕大多數(shù)的事務(wù)所來(lái)說(shuō)，是都一個(gè)迫在眉睫的問(wèn)題。

（三）行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)

在業(yè)內(nèi)眾所周知，審計(jì)市場(chǎng)最出名收益最高的無(wú)非是國(guó)際上的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，再者是國(guó)內(nèi)排名靠前的幾所大型綜合會(huì)計(jì)師事務(wù)所。但是剩下的一些小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所也會(huì)承擔(dān)不少企業(yè)甚至是上市公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，但是收入與以上提到的事務(wù)所相比相差甚遠(yuǎn)，因此事務(wù)所的競(jìng)爭(zhēng)也是非常激烈的，甚至一些惡性競(jìng)爭(zhēng)、價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)等使得小型事務(wù)所更是舉步維艱。不管是從資金量還是從規(guī)模技術(shù)來(lái)看，大型事務(wù)所都比小所遙遙領(lǐng)先，因此，想要擁有專有的數(shù)據(jù)庫(kù)供本企業(yè)審計(jì)所用，是需要投入大量的資金和成本的，所以大數(shù)據(jù)背景下行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)有所增加。

三、大數(shù)據(jù)背景下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范

（一）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)和維護(hù)

信息系統(tǒng)是如今審計(jì)工作的主要載體，因此信息系統(tǒng)的安全就顯得尤為重要，要引起重視，事務(wù)所的審計(jì)人員要明確信息系統(tǒng)運(yùn)行的特點(diǎn)，對(duì)計(jì)算機(jī)的數(shù)據(jù)庫(kù)類別、版本等相關(guān)信息都要熟悉。完善審計(jì)程序可以提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)大量數(shù)據(jù)信息的搜集能力，進(jìn)而增強(qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)數(shù)據(jù)信息的全面性、科學(xué)性以及實(shí)效性，提升審計(jì)質(zhì)量。這樣才能及時(shí)處理突發(fā)狀況，讓信息安全度更高，同時(shí)定期或者不定期的排查信息系統(tǒng)漏洞，避免審計(jì)錯(cuò)報(bào)事件的發(fā)生。

（二）加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)

會(huì)計(jì)師事務(wù)所的核心力量就是我們的審計(jì)工作人員，因此，審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)決定了審計(jì)質(zhì)量的高低，也代表著審計(jì)工作的質(zhì)量。如果想要使事務(wù)所在激烈的大環(huán)境中有一席之地，就必須注重審計(jì)人員的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)。審計(jì)工作人員在大數(shù)據(jù)時(shí)代一定要對(duì)自身的工作能力進(jìn)行及時(shí)檢查和提高，會(huì)計(jì)師事務(wù)所也可以對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)，手段主要有：運(yùn)用在線的互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，開(kāi)展線上網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)，既能達(dá)到培訓(xùn)效果，又能提高員工對(duì)信息技術(shù)的認(rèn)知，從而增強(qiáng)員工專業(yè)數(shù)據(jù)審計(jì)技能，提高審計(jì)工作質(zhì)量和工作效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）加強(qiáng)有效的溝通

有效溝通是審計(jì)工作的重點(diǎn)環(huán)節(jié)，因?yàn)橐胩岣邔徲?jì)質(zhì)量，事務(wù)所審計(jì)人員在審計(jì)的過(guò)程中必須要不斷與被審計(jì)單位的人員進(jìn)行有效溝通，確保審計(jì)工作的順利進(jìn)行，同時(shí)這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的重要內(nèi)容之一。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來(lái)，我國(guó)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的數(shù)量和規(guī)模在不斷擴(kuò)大，審計(jì)業(yè)務(wù)也在迅速增長(zhǎng)。盡管會(huì)計(jì)師事務(wù)所為降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，在客戶選擇方面制定了相應(yīng)的審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)，但是在實(shí)際工作當(dāng)中，該審計(jì)管理標(biāo)準(zhǔn)往往只停留在表面，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)審計(jì)人員沒(méi)有與被審計(jì)單位及時(shí)進(jìn)行溝通和了解，而導(dǎo)致審計(jì)過(guò)程中審計(jì)結(jié)果與企業(yè)實(shí)際信息不符的情況，從而增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有效溝通就顯得尤為重要。

（四）找準(zhǔn)時(shí)機(jī)，合作共贏

即使大事務(wù)所具備更強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，擁有雄厚的資金，但是并不是小的事務(wù)所一無(wú)是處，大所和小所或者小所和小所之間是可以進(jìn)行適當(dāng)?shù)膮f(xié)助的，可以達(dá)到互補(bǔ)的目的，找準(zhǔn)時(shí)機(jī)合作共贏。想要降低審計(jì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，一定要加強(qiáng)多層次合作，創(chuàng)立多元化服務(wù)局面，對(duì)工作人員素質(zhì)以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的承受能力有更高要求。在高標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)要求的前提下，兩者的合作才能深化審計(jì)工作的開(kāi)展，讓雙方共同實(shí)現(xiàn)更高的經(jīng)濟(jì)利益。

四、結(jié)論

綜上所述，在大數(shù)據(jù)高速發(fā)展的時(shí)代，不僅為審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇，也帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。在大數(shù)據(jù)背景下，不僅要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，還需要構(gòu)建合理的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平，同時(shí)還需要加強(qiáng)審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)建設(shè)，增大技能培訓(xùn)的力度，從而更好地實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)技術(shù)在審計(jì)工作中的利用，全面發(fā)揮審計(jì)工作的重要功效。