大數(shù)據(jù)下的政府審計質(zhì)量控制路徑研究

邱桂清 武夷山市審計局

一、樹立一體化建設(shè)總體思想

思想是行動的先導(dǎo)，思想決定思維方式和工作站位，只有統(tǒng)一思想、凝聚共識，才能從根本上為審計一體化建設(shè)注入原動力，才能為審計一體化建設(shè)提供強支撐。一要樹立政治與業(yè)務(wù)融合思想。人才是審計事業(yè)發(fā)展的基石，審計機關(guān)要把準政治機關(guān)定位，在業(yè)務(wù)實踐中培養(yǎng)政治視角，樹立一體化監(jiān)督思想，加強審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、政治監(jiān)督的協(xié)調(diào)配合，加強對重大方針政策和決策部署執(zhí)行情況的跟蹤審計監(jiān)督力度，加強對黨員領(lǐng)導(dǎo)干部履職盡責、廉潔自律的審計監(jiān)督，充分彰顯審計監(jiān)督的政治屬性。二要樹立法治與監(jiān)督融合思想。樹立依法治國、依法執(zhí)政、依法行政共同推進和法治國家、法治政府、法治社會一體建設(shè)理念，形成遇事學法、監(jiān)督依法、審計促法的法治思維，自覺將審計監(jiān)督置于依法治國總體布局之中，將法治建設(shè)貫穿于審計工作的決策謀劃、業(yè)務(wù)管理、監(jiān)督服務(wù)全過程。三要樹立治理與服務(wù)融合思想。要著力構(gòu)建查錯、糾弊、治理一體推進，“治已病”“防未病”雙向著力，審前謀劃和審后促改全面貫通的審計一體化工作機制，充分發(fā)揮國家審計在促進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化中的獨特作用，以系統(tǒng)化的審計監(jiān)督成效護航經(jīng)濟社會健康發(fā)展[1]。

二、改革審計管理體制，完善審計制度

第一，加大審計管理制度的改革，強化審計工作的獨立性?，F(xiàn)階段，中央審計委員會已經(jīng)成立，在確定黨的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)基礎(chǔ)上，根據(jù)審計署的履職情況，制定科學的審計管理機制，明確深化改革方向，突出直屬領(lǐng)導(dǎo)的層級關(guān)系。同時，地方審計部門必須將人財物統(tǒng)籌改革作為重中之重，充分發(fā)揮審計監(jiān)督的積極作用，為防控審計風險提供制度保障。第二，加大法治建設(shè)力度，根據(jù)審計監(jiān)督實踐要求，利用法律來約束審計行為，明確審計部門的權(quán)力界限。第三，貫徹落實獨立性原則，強化地方審計部門的獨立性，確保其審計監(jiān)督權(quán)限不受影響。第四，加強審計機構(gòu)內(nèi)部法律進程，對審計業(yè)務(wù)流程進行規(guī)范化和標準化，為強有力的防控審計風險奠定法律基礎(chǔ)。此外，由于審計工作的特殊性，通過審計監(jiān)督可以有效識別風險因素和相關(guān)問題，但是審計實際調(diào)查的手段和方式較少，難以獲得充足的證據(jù)來反映問題，因此，有必要建立完善的風險協(xié)調(diào)機制，提升各個流程和環(huán)節(jié)執(zhí)業(yè)的規(guī)范性，建立健全審計機關(guān)監(jiān)督制度，進一步增強聯(lián)合監(jiān)督、加強審計風險防控強化機制的制度保障[2]。

三、加大數(shù)據(jù)歸集力度，提升風險管理網(wǎng)絡(luò)化協(xié)同治理

以大數(shù)據(jù)為核心的萬物互聯(lián)是新時代的重要特征，而國家審計也提出了更高要求，其業(yè)務(wù)范疇必然更加多元和廣泛，建立健全審計服務(wù)網(wǎng)絡(luò)十分必要。通過這種方式，可以有效整合全面風險管理以及重點風險管理，利用網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)整合財政數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，確保審計監(jiān)督不留死角，提升風險管理的整體水平，從根本上入手，有效組織開展風險管理工作。按照《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作意見》，國家審計部門要充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)技術(shù)優(yōu)勢，建立完善的國家審計數(shù)據(jù)系統(tǒng)。根據(jù)黨中央的整體部署，各省必須立足國家整體戰(zhàn)略安排，結(jié)合自身實際，科學協(xié)調(diào)人力資源、審計項目以及信息溝通等方面內(nèi)容，提升信息在審計過程中的有效性。定期收集、整理、匯編、建設(shè)不同審計對象可能面臨的風險要素數(shù)據(jù)，對不同業(yè)務(wù)可能存在的潛在風險進行有針對性的識別，根據(jù)風險數(shù)據(jù)以及管理資源的特征，建立豐富的網(wǎng)狀關(guān)聯(lián)度。根據(jù)審計對象的差異性，建立和完善相應(yīng)的審計風險管理數(shù)據(jù)庫，通過各個時期或者階段的案例對比分析，重新分類和歸納各種風險因素，切實提升審計人員的職業(yè)判斷能力，合理的開展風險識別、預(yù)警以及評估活動，切實提升審計機關(guān)的風險管理能力。

四、通過完善審計學科體系加大復(fù)合型人才培養(yǎng)力度

當前我國的審計學科定位，依然按照傳統(tǒng)模式放置于會計學科之下，限制了審計專業(yè)和審計課程的設(shè)置，審計人才的培養(yǎng)重心放置在基于會計科目和管理會計的合規(guī)性審計上，過度關(guān)注會計賬戶和財務(wù)報表審計，提升審計監(jiān)督治理效能的相關(guān)專業(yè)課程設(shè)置受到了很大限制，在人才培養(yǎng)方案上難以適應(yīng)政府審計職能定位和業(yè)務(wù)監(jiān)督要求。當前，對于如何提升審計的學科級別還存在一些爭議，本文建議將審計學科從會計學科中獨立出來，與會計學科平級或者提升為管理門類的一級學科，可以為審計更好地優(yōu)化專業(yè)機構(gòu)和人才培養(yǎng)方案留下充足的空間和學科自主優(yōu)化設(shè)置權(quán)，在一定程度上有助于完善審計人才專業(yè)知識結(jié)構(gòu)。應(yīng)重構(gòu)與更好發(fā)揮審計監(jiān)督治理效能要求相適應(yīng)的復(fù)合型審計人才培養(yǎng)學科體系，全面建成覆蓋經(jīng)濟社會各行業(yè)的專業(yè)審計學科群。將審計學科上升為一級學科，通過設(shè)置與審計技術(shù)方法、行業(yè)專業(yè)知識結(jié)構(gòu)等相匹配的審計專業(yè)或培養(yǎng)方向，將顯著改善審計專業(yè)隊伍的知識結(jié)構(gòu)體系，進而提升審計人才的復(fù)合型專業(yè)知識技能，更好發(fā)揮審計的監(jiān)督職能，提升政府審計的監(jiān)督治理效能[3]。

五、結(jié)束語

通過大數(shù)據(jù)分析等數(shù)字化手段，擴大審計多向化，有效地把握總體及重點。最后，做好審計過程記錄。全面記錄證明審計人員嚴格遵守審計準則，切實踐行審慎原則，保障程序合理，出具經(jīng)得起考驗的審計意見。完善的過程記錄可形成有說服力的證據(jù)，審計主體的敗訴風險降到最低。從而提高政府審計的質(zhì)量。