企業(yè)會計(jì)工作中常見的稅務(wù)問題及處理辦法

楊媛媛 黑龍江稅通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

會計(jì)工作涉及大量的資金管理，會計(jì)人員職業(yè)道德出現(xiàn)問題，將會導(dǎo)致企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)損失以及不良的社會影響，部分會計(jì)人員工作積極性不夠，工作態(tài)度不端正，導(dǎo)致人為操作上的錯誤，給企業(yè)造成會計(jì)工作上的問題，這只是企業(yè)會計(jì)工作中常見的問題之一，有待解決問題較多，需要引起企業(yè)的注意。

一、企業(yè)會計(jì)工作中常見的稅務(wù)問題

（一）會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高

企業(yè)會計(jì)工作中經(jīng)常面臨會計(jì)人員綜合素質(zhì)不高的情況，會計(jì)人員的職業(yè)道德水平不夠，在會計(jì)工作中，出現(xiàn)一些違規(guī)行為，使企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大，社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對企業(yè)的經(jīng)營管理造成了一定的影響，為了應(yīng)對企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對會計(jì)人員的要求越來越嚴(yán)格，除了具備專業(yè)的會計(jì)技能，還要具有較高的職業(yè)素養(yǎng)，但是，企業(yè)的會計(jì)人員綜合素質(zhì)還有待提升，會計(jì)知識、稅務(wù)知識掌握的不夠全面?，F(xiàn)代化設(shè)備的應(yīng)用，部分會計(jì)人員還在延續(xù)以往的會計(jì)工作方式，對信息技術(shù)的應(yīng)用還不適應(yīng)，以往的會計(jì)工作方式已經(jīng)不適用現(xiàn)代化的管理方式，會導(dǎo)致新問題的出現(xiàn)，影響企業(yè)正常的經(jīng)營秩序。

（二）稅務(wù)會計(jì)體系問題

新稅法的落地實(shí)施，對企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)體系有相當(dāng)大的影響，現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)會計(jì)體系不夠健全。只有健全的稅務(wù)體系，才可以處理好企業(yè)的涉稅問題，稅務(wù)體系具有指導(dǎo)性的作用，指導(dǎo)性缺失，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)問題的出現(xiàn)，影響財(cái)務(wù)正常的納稅籌劃，會計(jì)在進(jìn)行稅務(wù)工作時(shí)，缺少稅務(wù)會計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)，在沒參照依據(jù)的情況下，會使納稅工作出現(xiàn)混亂，導(dǎo)致少繳、多繳，甚至是重復(fù)繳納。

（三）納稅籌劃使用不當(dāng)

企業(yè)納稅籌劃是依法合理避稅，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的最大化，會計(jì)在稅務(wù)工作中，根據(jù)新稅法中的內(nèi)容，使用合法的手段，享受稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的納稅額度。在實(shí)際的稅收會計(jì)工作中，時(shí)常會出現(xiàn)以下問題，給客戶提前開出發(fā)票，客戶在沒有交清所有欠款的情況下，會計(jì)就將正規(guī)發(fā)票開出，企業(yè)沒有收到剩余貨款，在繳納稅款時(shí)，還要足額繳納，如果涉及的數(shù)目較大，會導(dǎo)致部分資金缺失，使企業(yè)的資金投入變少，影響企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營。

（四）稅務(wù)稽查工作不到位

國家設(shè)立稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)，是為了監(jiān)管企業(yè)的逃稅漏稅行為?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，會計(jì)工作存在違規(guī)操作的行為，給我國的稅收秩序造成了不良的影響，需要稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)的監(jiān)督管理。稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)如果監(jiān)督管理不到位，對企業(yè)的監(jiān)督管理力度不夠，沒有有效的指導(dǎo)會計(jì)工作，出現(xiàn)了監(jiān)管漏洞，使得違規(guī)企業(yè)有了可乘之機(jī)。雖然在《中華人民共和國稅收征收管理法》中有明確的規(guī)定，針對企業(yè)賬簿管理和記賬憑證保存都有具體的要求，然而，對不標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)賬目的處理卻沒有強(qiáng)硬的處理意見。

二、企業(yè)會計(jì)工作中常見的處理辦法

（一）完善會計(jì)工作內(nèi)容

企業(yè)要全面的提高會計(jì)人員的綜合素質(zhì)，加大培訓(xùn)的力度，對專業(yè)知識、稅收政策、稅收規(guī)定進(jìn)行針對性的培訓(xùn)；為提高會計(jì)人員的工作積極性，實(shí)施績效考核制度，考核會計(jì)人員的工作態(tài)度、職業(yè)技能、工作業(yè)績等，進(jìn)行細(xì)致的考核，按照考核的結(jié)果，計(jì)算會計(jì)人員的工資和福利，對于業(yè)績突出、認(rèn)真負(fù)責(zé)的會計(jì)人員予以獎勵，表現(xiàn)較差的員工，扣罰一定的績效工資和福利，如果工作表現(xiàn)非常不好的員工要進(jìn)行警告，并進(jìn)行一定的經(jīng)濟(jì)懲罰；財(cái)務(wù)部門有很多關(guān)鍵性的崗位，不能由一人長時(shí)間的擔(dān)任，應(yīng)實(shí)施崗位輪換制度，選擇職業(yè)技能、綜合素質(zhì)相差不多的會計(jì)人員進(jìn)行輪換，實(shí)現(xiàn)員工之間互相監(jiān)督的作用。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理力度

企業(yè)會計(jì)工作中要認(rèn)真研究稅法中的內(nèi)容，了解稅收的優(yōu)惠政策，以及稅務(wù)差異，我國會根據(jù)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢、社會發(fā)展進(jìn)行判斷，出臺一系列的稅收政策，需要會計(jì)人員時(shí)刻關(guān)注我國最新的稅收優(yōu)惠政策，政府信息公開制度的實(shí)施，為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展提供指導(dǎo)。企業(yè)要加強(qiáng)稅務(wù)會計(jì)工作的檢查力度，定期核查納稅情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)會計(jì)工作的不足，進(jìn)行及時(shí)的彌補(bǔ)，以防留下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的隱患。會計(jì)人員認(rèn)真檢查合同內(nèi)容，確保企業(yè)合同的準(zhǔn)確無誤。企業(yè)實(shí)施稅務(wù)稽查制度，邀請專業(yè)的稅務(wù)審計(jì)人員對會計(jì)工作進(jìn)行檢查，提出改進(jìn)措施，減少會計(jì)操作上的失誤。

（三）正確對待稅務(wù)稽查

稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查企業(yè)納稅情況，行使國家賦予的監(jiān)督管理權(quán)力，是常規(guī)化的檢查，企業(yè)要正確的對待稅務(wù)稽查工作，在稅務(wù)稽查之前，企業(yè)首先要做的是自查，會計(jì)人員要熟知稅收條例，以及稅法內(nèi)容，對企業(yè)所要繳納的稅種要逐一排查，確定沒有遺漏后，在按照稅種的稅率計(jì)算出企業(yè)所要繳納的稅款。對容易出現(xiàn)疏漏的地方進(jìn)行差缺補(bǔ)漏，如果遇到難以解決的問題，要及時(shí)的與稅務(wù)稽查人員進(jìn)行溝通，認(rèn)真聽取意見，獲取有效的解決措施。

三、結(jié)語

會計(jì)人員要嚴(yán)格按照會計(jì)行為準(zhǔn)則和稅法要求進(jìn)行會計(jì)處理工作，保證會計(jì)賬目的準(zhǔn)確性，在核算時(shí)要規(guī)范化的操作，不可為了工作上的便利，使用銷項(xiàng)的方法，簡化必要的核算內(nèi)容，會計(jì)人員是控制納稅風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，將操作風(fēng)險(xiǎn)降至最低，認(rèn)真對待稅務(wù)稽查，聽取各方建議，健全管理制度，正確處理稅務(wù)問題，樹立企業(yè)良好的納稅形象。