企業(yè)資金預(yù)算管理體系改進(jìn)研究

黃璟 中國(guó)鐵路濟(jì)南局集團(tuán)有限公司

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，資金管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，由于資金流動(dòng)性以及風(fēng)險(xiǎn)性相對(duì)較強(qiáng)，也是企業(yè)開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行支付和流通的重要基礎(chǔ)，因而資金管理水平直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展水平。因此，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)在內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中應(yīng)該高度重視加強(qiáng)資金預(yù)算管理的重要作用，完善資金預(yù)算管理體系建設(shè)，增強(qiáng)預(yù)算規(guī)劃及使用管理，提高企業(yè)的資金預(yù)算管理能力，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與經(jīng)營(yíng)發(fā)展的有序推進(jìn)實(shí)施。

一、加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的重要意義分析

資金預(yù)算，主要是圍繞著企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營(yíng)所面臨的外部市場(chǎng)環(huán)境以及內(nèi)部經(jīng)營(yíng)環(huán)境，對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)時(shí)間內(nèi)的資金供給以及資金需求所進(jìn)行的合理預(yù)測(cè)，并將企業(yè)內(nèi)部的資金科學(xué)合理的安排到企業(yè)投資以及運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)。加強(qiáng)企業(yè)資金預(yù)算管理的重要意義主要體現(xiàn)在以下幾方面：

第一，強(qiáng)化資金預(yù)算管理可以促進(jìn)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率，完善企業(yè)內(nèi)部的資金預(yù)算管理體系，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金實(shí)際狀況進(jìn)行準(zhǔn)確掌握，尤其是掌握資金的余缺或者過(guò)剩等情況，進(jìn)而根據(jù)企業(yè)內(nèi)部的資金實(shí)際情況對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理情況進(jìn)行調(diào)節(jié)，并妥善調(diào)整企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行經(jīng)營(yíng)決策，促進(jìn)提高經(jīng)營(yíng)效率。

第二，強(qiáng)化資金預(yù)算管理可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，資金風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)最為關(guān)鍵的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，強(qiáng)化資金預(yù)算管理可以提前掌握企業(yè)內(nèi)部的資金實(shí)際狀況，進(jìn)而有效指導(dǎo)企業(yè)控制應(yīng)收賬款或者存貨管理，改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理，確保資金使用安排的科學(xué)合理，有效控制資金鏈斷裂風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

第三，強(qiáng)化資金預(yù)算管理可以提高資金使用效率，建立實(shí)施企業(yè)的資金預(yù)算計(jì)劃，可以對(duì)企業(yè)的資金支付進(jìn)行有效規(guī)范，尤其是控制在企業(yè)內(nèi)部資金支付管理中出現(xiàn)盲目隨意的問(wèn)題，確保資金支付的規(guī)范，同時(shí)按照企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)合理安排資金使用計(jì)劃，促進(jìn)提高企業(yè)的資金使用效率。

二、當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算管理方面存在的問(wèn)題分析

（1）資金預(yù)算管理體系不夠完善。一些企業(yè)在內(nèi)部管理方面對(duì)于資金預(yù)算還沒(méi)有足夠的重視，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際需要來(lái)建立完善資金預(yù)算管理體系，資金預(yù)算管理制度缺失，資金預(yù)算管理也主要是由企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭開(kāi)展實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)于資金預(yù)算沒(méi)有足夠的配合，以至于資金預(yù)算出現(xiàn)了執(zhí)行困難的問(wèn)題。

（2）資金預(yù)算編制不夠科學(xué)。在當(dāng)前企業(yè)資金預(yù)算管理方面存在的突出問(wèn)題就是資金預(yù)算編制不夠科學(xué)，有的企業(yè)在資金預(yù)算的編制方面主要是采取增量預(yù)算或者是減量預(yù)算的編制方法，資金預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不夠科學(xué)，預(yù)算編制過(guò)于粗化和簡(jiǎn)單，預(yù)算項(xiàng)目不夠細(xì)化具體，容易造成在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)預(yù)算松弛的問(wèn)題。

（3）資金預(yù)算執(zhí)行分析不到位。有的企業(yè)在內(nèi)部資金預(yù)算管理方面還缺乏系統(tǒng)的預(yù)算執(zhí)行分析管理，對(duì)于企業(yè)內(nèi)部資金預(yù)算的具體執(zhí)行情況缺乏動(dòng)態(tài)的跟蹤分析，資金預(yù)算管控過(guò)程中缺乏連貫性，一些超出資金預(yù)算的項(xiàng)目難以得到及時(shí)的發(fā)現(xiàn)解決，對(duì)于資金預(yù)算具體的執(zhí)行績(jī)效也缺乏科學(xué)的評(píng)價(jià)分析，因而造成資金預(yù)算目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

三、企業(yè)資金預(yù)算管理體系改進(jìn)措施

（1）完善企業(yè)資金預(yù)算管理體系。提高企業(yè)的資金預(yù)算管理水平，企業(yè)的管理層應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)資金預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的重要作用，完善預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，并進(jìn)一步完善企業(yè)的資金預(yù)算管理制度。重點(diǎn)應(yīng)該完善以下幾方面的制度建設(shè)：完善資金預(yù)算管理審批制度，對(duì)企業(yè)的資金預(yù)算的編制程序以及審批程序等進(jìn)行規(guī)定，確保資金預(yù)算管理的規(guī)范性；完善資金預(yù)算管理報(bào)告制度，尤其是對(duì)資金預(yù)算中有關(guān)的資金周報(bào)表和日?qǐng)?bào)告、月度以及季度的資金計(jì)劃和資金預(yù)測(cè)、年度的資金預(yù)算進(jìn)行明確；完善資金預(yù)算管理責(zé)任制度，尤其是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在預(yù)算管理中的責(zé)任進(jìn)行明確，強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)之間的融合。

（2）改進(jìn)優(yōu)化企業(yè)的資金預(yù)算管理方法。在企業(yè)資金預(yù)算管理方法的改進(jìn)方面，首先應(yīng)該提高企業(yè)資金預(yù)算的編制方法，在資金預(yù)算的編制方面應(yīng)該堅(jiān)持總量、結(jié)構(gòu)和動(dòng)態(tài)平衡的原則，重點(diǎn)保證資金收支在總額上的平穩(wěn)，不同貨幣類型資金收支平衡、月度季度等預(yù)算范圍內(nèi)收支節(jié)奏的平衡，在資金預(yù)算編制方面應(yīng)該根據(jù)資金預(yù)算項(xiàng)目的不同科學(xué)的選擇編制方法。其次，應(yīng)該注重改進(jìn)完善資金預(yù)算管理體系，重點(diǎn)融合全面預(yù)算管理、內(nèi)部管理報(bào)告、經(jīng)營(yíng)預(yù)測(cè)分析、標(biāo)準(zhǔn)成本管理、價(jià)值鏈成本管理、作業(yè)基礎(chǔ)管理、平衡記分卡等不同的管理方法，建立以現(xiàn)金流量控制作為基礎(chǔ)體系的全流程動(dòng)態(tài)化的資金預(yù)算管理體系，確保資金預(yù)算管理目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（3）加強(qiáng)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的動(dòng)態(tài)控制管理。在企業(yè)資金預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)該嚴(yán)格按照資金預(yù)算計(jì)劃來(lái)對(duì)資金的收支進(jìn)行控制管理，尤其是規(guī)范嚴(yán)格企業(yè)的資金支付環(huán)節(jié)，綜合采取總額控制、簡(jiǎn)單控制以及逐筆控制等資金支付控制手段，同時(shí)還應(yīng)該嚴(yán)格企業(yè)內(nèi)部的資金過(guò)程管理，建立完善資金預(yù)算管理流程以及資金管理權(quán)限，提高資金管理申請(qǐng)、審批以及控制監(jiān)督體系，并加強(qiáng)對(duì)資金預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的跟蹤分析，尤其是結(jié)合經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的開(kāi)展分析資金運(yùn)作以及資金預(yù)算執(zhí)行情況，落實(shí)資金預(yù)算管理績(jī)效考核，以確保資金預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、結(jié)語(yǔ)

強(qiáng)化資金預(yù)算管理對(duì)于改進(jìn)完善企業(yè)內(nèi)部管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體管理水平的提升具有重要作用。在企業(yè)資金預(yù)算管理開(kāi)展實(shí)施方面，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，完善資金預(yù)算的編制審批，加大預(yù)算執(zhí)行控制力度，提高資金預(yù)算分析水平，以確保資金預(yù)算在企業(yè)內(nèi)部的有序?qū)嵤?，促進(jìn)提升企業(yè)的資金管理整體水平。