我國中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險與防范研究

周莉莉 大連民勇集團(tuán)股份有限公司

隨著我國經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，社會主義市場經(jīng)濟(jì)改變了傳統(tǒng)市場經(jīng)濟(jì)的交易模式，新的經(jīng)濟(jì)模式下，我國的中小企業(yè)蓬勃發(fā)展，作為國民經(jīng)濟(jì)生力軍的作用也日益顯現(xiàn)，然而在日新月異，變幻莫測的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)有了更多機(jī)遇的同時也面臨了更多的風(fēng)險。隨著我國稅收管理機(jī)制的不斷完善，納稅問題成了中小企業(yè)關(guān)注的核心，如果企業(yè)沒有合理管控稅收，就會陷入稅務(wù)糾紛的負(fù)面影響中，為企業(yè)帶來嚴(yán)重的損失。針對這一問題，國家稅務(wù)法律也在不斷地更新與改進(jìn)，本文就企業(yè)管理中會遭遇的一些稅務(wù)風(fēng)險和如何進(jìn)行有效的納稅籌劃做一個探討，希望各個中小企業(yè)能夠重視納稅籌劃，建立風(fēng)險意識，促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。

一、我國中小企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險

（一）稅收籌劃意識淡薄

部分中小企業(yè)的稅收籌劃意識極其淡薄。在實(shí)際的納稅過程中，沒有意識到合理合規(guī)的稅收籌劃對企業(yè)的重要性，沒有依據(jù)最新稅法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生多繳稅款的稅務(wù)風(fēng)險，發(fā)生這種情況的原因是：其一，稅務(wù)籌劃人的專業(yè)素質(zhì)不高；其二，稅務(wù)籌劃人對現(xiàn)行稅法的了解太少，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生了隱性風(fēng)險。

（二）稅收籌劃方案存在法律漏洞

中小企業(yè)稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)不夠高，制定出錯誤的稅務(wù)籌劃方案，導(dǎo)致企業(yè)根據(jù)此籌劃方案無法實(shí)現(xiàn)正常的經(jīng)營，更不要提合理合法的避稅，最終在無形中為企業(yè)增加了潛在風(fēng)險。部分企業(yè)稅務(wù)籌劃的目標(biāo)制定得不清晰，過度抑減稅負(fù)效應(yīng)，過多的將經(jīng)濟(jì)成本投入了減稅的行為中，籌劃后的方案使企業(yè)整體的利益受到了嚴(yán)重的損害，卻沒有獲得經(jīng)濟(jì)效益。造成這樣后果的原因是：稅務(wù)籌劃人沒有明確籌劃方案的本質(zhì)利益所在，將生產(chǎn)經(jīng)營和合法避稅的行為本末倒置，反而給經(jīng)營行為帶來了影響，沒有幫助企業(yè)減低稅負(fù)。

（三）國家優(yōu)惠政策利用不當(dāng)

在一定時期，國家為了調(diào)控經(jīng)濟(jì)市場會激勵各行各業(yè)的發(fā)展，從而頒布出一些鼓勵各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的優(yōu)惠政策，企業(yè)的稅務(wù)部門一定要擁有敏銳的嗅覺，良好的專業(yè)素養(yǎng)，要隨時關(guān)注稅務(wù)部門的風(fēng)向和變化，隨時都要做好更新本企業(yè)籌劃的方案，在優(yōu)惠政策下來后，第一時間向有關(guān)部門提交相關(guān)數(shù)據(jù)材料，認(rèn)清政策所需的資格和條件，及時享受國家政策帶來的優(yōu)惠。若是企業(yè)不能及時把控風(fēng)向，就不能夠及時享受國家的扶持政策，為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帶來了很多額外的風(fēng)險，使企業(yè)的經(jīng)營舉步維艱，身為稅務(wù)人員一定要熟知現(xiàn)行稅法，重視政策內(nèi)容。

（四）兼并收購活動所帶來的風(fēng)險

在兼并其他企業(yè)時，企業(yè)的稅務(wù)籌劃人一定要全面審核，一般稅務(wù)人員只會注意其他企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債情況，卻忽略了如果被兼并的企業(yè)在被兼并之前有著負(fù)債和違法逃稅的記錄，那么該企業(yè)的后續(xù)責(zé)任會由收購后的企業(yè)來承擔(dān)。稅務(wù)人員如果沒有審核到這一領(lǐng)域，會為企業(yè)帶來很多額外的風(fēng)險。

（五）外在環(huán)境帶來的稅務(wù)風(fēng)險

外因造成的風(fēng)險一般有這么幾種：第一，經(jīng)濟(jì)全球一體化的市場經(jīng)濟(jì)新模式代替了傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟(jì)，在這樣的情境下，涉稅的事務(wù)也越發(fā)的復(fù)雜多樣，使企業(yè)面對的稅務(wù)風(fēng)險日漸增長。第二，當(dāng)前，稅法體系仍然在不斷的修改與更新中，稅法體系還不是十分完善，因此企業(yè)應(yīng)該隨時隨地注意現(xiàn)行稅法的變動，跟隨稅法的變動而更改自己的籌劃方案，稅法體系的不完善是導(dǎo)致企業(yè)可能出現(xiàn)違規(guī)操作的重要原因之一。第三，稅務(wù)檢察機(jī)關(guān)的不規(guī)范為企業(yè)帶來的風(fēng)險。行政執(zhí)法的人員的素質(zhì)高低不一，而導(dǎo)致一些稅務(wù)的執(zhí)法機(jī)構(gòu)難以按照現(xiàn)行稅法的相關(guān)規(guī)定辦事，這會帶來不小的風(fēng)險。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險的防范對策

（一）強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險意識

稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)過程中必然會出現(xiàn)的問題，不會因?yàn)槿藗儗τ陲L(fēng)險認(rèn)知的強(qiáng)弱而產(chǎn)生或者消失，只有稅務(wù)籌劃人員擁有了高度的稅務(wù)風(fēng)險意識，才能在稅務(wù)糾紛產(chǎn)生的時候，第一時間做出合理和有效的應(yīng)對方式，從而為企業(yè)持續(xù)發(fā)展提供保障，分散稅務(wù)風(fēng)險。熟知我國的稅法章程，按時的誠信納稅，依據(jù)稅法法規(guī)進(jìn)行合理的籌劃是保障提高稅務(wù)風(fēng)險意識的前提，要想有效地控制稅務(wù)風(fēng)險，就必須認(rèn)真落實(shí)稅務(wù)管理，在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)嚴(yán)格的會計核算體制。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計制度

稅收籌劃的主要目的是提高企業(yè)效益，而在“營改增”背景下，科學(xué)合理的內(nèi)部審計可以進(jìn)一步提高稅收籌劃效率，所以在內(nèi)部審計過程中，可以重點(diǎn)考慮以下幾方面內(nèi)容：首先，減免稅方法審計目標(biāo)，在確定了公司的日?；顒雍?，判斷減免稅項(xiàng)目是否符合我國的相關(guān)要求，并且要準(zhǔn)確的計算減免稅金額。其次，合理運(yùn)用稅率差異方法，在滿足我國稅收政策的基礎(chǔ)上，盡可能選擇較低稅率來控制稅負(fù)，這是一種常見的處置方法。最后，扣除內(nèi)部審計目標(biāo)。需要確定企業(yè)扣除項(xiàng)目是否完整，或者扣除的金額是否最大、扣除期間是否實(shí)現(xiàn)了完全覆蓋等。對企業(yè)而言，不僅要了解稅收籌劃內(nèi)部審計目標(biāo)，還應(yīng)該針對公司的稅收籌劃的實(shí)施進(jìn)行測試，主要思路包括：第一，按照每月納稅申報表制作公司交稅費(fèi)用明細(xì)表，注意核對財務(wù)報表數(shù)據(jù)，檢查是否誤列不需要計入應(yīng)交稅費(fèi)的項(xiàng)目。同時需要注意核對各種應(yīng)納稅種以及計稅依據(jù)；最后判斷減免稅項(xiàng)目以及范圍等是否滿足國家要求。第二，檢查公司內(nèi)部計算的應(yīng)繳稅費(fèi)金額，并將該金額與稅務(wù)局核對的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，若發(fā)現(xiàn)存在數(shù)據(jù)差異，則需要分析出現(xiàn)差異的原因，做出調(diào)整。第三，檢查公司納稅稅種，了解扣除項(xiàng)目等相關(guān)涉稅項(xiàng)目核算程序是否正確；檢查本次稅務(wù)分析中是否使用了科學(xué)合理的稅率，避免出現(xiàn)數(shù)據(jù)不一致等問題，并了解涉稅事項(xiàng)是否在財務(wù)報表上披露。

（三）加強(qiáng)法律政策學(xué)習(xí)

對于中小企業(yè)而言，“營改增”實(shí)現(xiàn)了企業(yè)稅負(fù)變化，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生深遠(yuǎn)持久的影響，所以為了有效的稅收籌劃，稅收籌劃人需要認(rèn)真研讀“營改增”的法律政策，將稅收籌劃的風(fēng)險控制在最低，吃透政策，并根據(jù)外部環(huán)境以及行業(yè)特征，形成有效的風(fēng)險管理模式，最終通過稅收籌劃使自身在市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢。在實(shí)施“營改增”之后，很多企業(yè)都會面臨稅負(fù)增長的情況而造成這一情況的主要原因，是企業(yè)沒有進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。所以相關(guān)人員應(yīng)該詳細(xì)掌握稅務(wù)籌劃的相關(guān)政策，以企業(yè)為單位，依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)站、微博、公眾號等新媒體手段擴(kuò)展自身獲得消息的渠道，依靠“營改增”政策培訓(xùn)或者知識講座等方法，加深全體人員對“營改增”的認(rèn)識，避免企業(yè)面臨偷稅漏稅的風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃合理性。同時，在實(shí)施“營改增”后，還需要進(jìn)一步提高企業(yè)的會計核算能力，與實(shí)施前相比，企業(yè)的會計核算方法已經(jīng)發(fā)生變化，并且各項(xiàng)主要的業(yè)務(wù)流程變得更加復(fù)雜，對核算的質(zhì)量更高。所以依照當(dāng)前我國的相關(guān)規(guī)定，在稅務(wù)籌劃階段，企業(yè)應(yīng)將會計憑證填寫、財物發(fā)票管理以及編制財務(wù)報表等作為工作的重點(diǎn)內(nèi)容，使稅務(wù)籌劃具有的會計核算支持。只有充分熟悉稅法的法律法規(guī)，才能保證籌劃方案的合法性，在不背離法律的情況下，盡可能地減少企業(yè)的稅負(fù)，使企業(yè)的利潤最大化。

（四）優(yōu)化內(nèi)部稅企關(guān)系

防范企業(yè)風(fēng)險產(chǎn)生需要各個部門的統(tǒng)一協(xié)作和共同配合，所以至關(guān)重要的就是管理層科學(xué)地做出決策。一個企業(yè)的管理層是企業(yè)自身的路標(biāo)，能夠決定企業(yè)日后的發(fā)展方向，在企業(yè)管理層對于稅務(wù)風(fēng)險預(yù)估做出判斷的時候，一定要綜合考慮各種方案所帶來的籌劃成本，避免意外事故，減少稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，在平日里的交往過程中就向稅務(wù)部門展示自身良好的納稅人形象，只有這么做，在企業(yè)遇到風(fēng)險時，才能得到稅務(wù)部門的寬容理解，得到相對寬松的解決時間，要想在某些彈性很大的稅收政策中享受更大的優(yōu)惠，必須和稅務(wù)部門保持良好的來往記錄。只有被稅務(wù)部門認(rèn)可的優(yōu)質(zhì)企業(yè)，才能順利的實(shí)施稅務(wù)籌劃的方案，所以，建立良好的稅企關(guān)系是每個企業(yè)的必修課，而許多企業(yè)常常忽視了與稅務(wù)部門的交流，而導(dǎo)致信用風(fēng)評不高，當(dāng)危機(jī)發(fā)生，稅務(wù)部門不會為平時就有信用危機(jī)的企業(yè)做擔(dān)保，這導(dǎo)致企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)一步增加。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)在日常的管理中要樹立良好的風(fēng)險意識，在風(fēng)險即將發(fā)生時或者已經(jīng)發(fā)生后，明確稅務(wù)風(fēng)險的來源，及時的采取有效的應(yīng)對措施；隨時關(guān)注稅法變化，在第一時間依據(jù)新的稅法條例調(diào)整原有的稅務(wù)籌劃方案，使企業(yè)合規(guī)享受更多的稅收優(yōu)惠政策，減少企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)；在企業(yè)內(nèi)部要完善會計核算制度，加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)籌劃審核，建立良好的風(fēng)險監(jiān)管機(jī)制。