行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)及對(duì)策探究

安麗紅 阜新蒙古族自治縣財(cái)政事務(wù)服務(wù)中心

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)重要性

（一）有利于流程改善

行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開(kāi)展都依照一定的流程進(jìn)行，諸如管理、服務(wù)等各項(xiàng)職能的進(jìn)行無(wú)不依托于相應(yīng)流程展開(kāi)。通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)的強(qiáng)化，能夠就行政事業(yè)單位工作開(kāi)展流程予以梳理，能夠就其中不規(guī)范之處予以規(guī)范，對(duì)流程建設(shè)中存在的不合理、冗余問(wèn)題進(jìn)行查找和清理，這都讓行政事業(yè)單位各相關(guān)工作的開(kāi)展更為流程，實(shí)現(xiàn)了流程的精簡(jiǎn)，達(dá)到了工作的高效，促使各種資源得到更好利用，對(duì)于行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的推進(jìn)大有裨益。

（二）有利于單位發(fā)展

通過(guò)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)，能夠讓各項(xiàng)工作的進(jìn)行沿著平穩(wěn)、高效的方向前進(jìn)，能夠讓行政事業(yè)單位的工作開(kāi)展得到更好管控，對(duì)于工作開(kāi)展的各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以提前預(yù)測(cè)和評(píng)估，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)隱患的防范和控制，這都為行政事業(yè)單位的更好發(fā)展提供支撐。此外，通過(guò)內(nèi)部控制的更好建設(shè)，能夠讓行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的管理機(jī)制得到完善建設(shè)，實(shí)現(xiàn)了行政事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，以達(dá)到更好應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的效應(yīng)，這都是行政事業(yè)單位發(fā)展的保障。

（三）有利于經(jīng)濟(jì)推動(dòng)

行政事業(yè)單位是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，其運(yùn)轉(zhuǎn)情況對(duì)于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展也會(huì)產(chǎn)生重要影響和作用。通過(guò)內(nèi)部控制的更好建設(shè)，在實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位工作高效、管理規(guī)范、作風(fēng)清廉的基礎(chǔ)上，也在對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生著間接的推動(dòng)作用，行政事業(yè)單位不缺位、不越位，嚴(yán)格按照相關(guān)法律和政策來(lái)履行相關(guān)職能，都為社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展提供更好的服務(wù)，贏得人民群眾的滿(mǎn)意和支持。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)

相比較前些年來(lái)說(shuō)，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)工作的開(kāi)展得到了很好發(fā)展，并取得顯著成就。但是其中依然存在一些問(wèn)題，也成為行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的難點(diǎn)，這些問(wèn)題沒(méi)有得到更好解決，極容易造成內(nèi)部控制建設(shè)質(zhì)量的下降，也不利于行政事業(yè)單位工作質(zhì)量的更好推進(jìn)。

（一）良性環(huán)境待于改善

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，需要良好的內(nèi)控環(huán)境來(lái)創(chuàng)造有力的支持條件。行政事業(yè)單位還有從高層到中層，以及一線工作人員內(nèi)心對(duì)于內(nèi)部控制工作開(kāi)展重要性予以高度認(rèn)識(shí)，并自覺(jué)履行自身職責(zé)，給你獲得良好的內(nèi)控效果。但是，就當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開(kāi)展情況來(lái)看，部分人員對(duì)于內(nèi)部控制工作開(kāi)展依然需要深化認(rèn)識(shí)，并探索更好的內(nèi)部控制策略，通過(guò)自上而下的推進(jìn)方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制制度的建立。沒(méi)有良性環(huán)境的構(gòu)建，內(nèi)部控制建設(shè)往往會(huì)成為一紙空談，無(wú)法將其深刻理念滲透到行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作開(kāi)展中來(lái)。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制需要?jiǎng)?chuàng)建

內(nèi)部控制工作要想得以成效發(fā)揮，就需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的建立，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制就行政事業(yè)單位各相關(guān)工作開(kāi)展予以評(píng)估，就其中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以預(yù)測(cè)，并就風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制予以探索建立，從而保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作的穩(wěn)步推進(jìn)。但是，就當(dāng)前的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作情況來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的構(gòu)建依然擁有較大空間，很多關(guān)于財(cái)務(wù)、審計(jì)等重點(diǎn)核心業(yè)務(wù)模塊的風(fēng)險(xiǎn)隱患的分析、查找、評(píng)估等方面的措施和內(nèi)容還有所欠缺，尤其在新時(shí)代背景下，大數(shù)據(jù)信息給行政事業(yè)單位工作開(kāi)展帶來(lái)新的發(fā)展方向，但是其中存在的信息數(shù)據(jù)隱患還沒(méi)有得到更好的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，這都極容易給行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設(shè)帶來(lái)不利影響。

（三）財(cái)務(wù)管理需要作用發(fā)揮

財(cái)務(wù)管理是行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作運(yùn)轉(zhuǎn)的核心，在單位制度建設(shè)、重大事項(xiàng)決策、業(yè)務(wù)合法合規(guī)等工作開(kāi)展中都發(fā)揮著重要影響和作用。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的開(kāi)展要想達(dá)到更好的建設(shè)效果，必然需要將財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)揮出來(lái)，以財(cái)務(wù)管理為核心達(dá)到對(duì)崗位職能、預(yù)算管理、內(nèi)部審計(jì)等業(yè)務(wù)內(nèi)容開(kāi)展的合理性、準(zhǔn)確性、嚴(yán)謹(jǐn)性的檢查和優(yōu)化，就行政事業(yè)單位工作的活動(dòng)開(kāi)展予以收支核算，保障國(guó)家財(cái)產(chǎn)不流失。但是，就當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)工作開(kāi)展情況來(lái)看，財(cái)務(wù)管理工作的進(jìn)行依然還需要推進(jìn)，財(cái)務(wù)管理工作的作用還需要再予以提升，將先進(jìn)、使用的技術(shù)手段和方法應(yīng)用到對(duì)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督管控中來(lái)，讓行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制達(dá)到新時(shí)代要求，并達(dá)到各項(xiàng)工作的合理管控。

（四）監(jiān)督與控制亟須發(fā)力

監(jiān)督與控制工作的進(jìn)行能夠讓行政事業(yè)單位各項(xiàng)工作規(guī)范進(jìn)行，能夠切實(shí)保證各項(xiàng)制度、流程得以規(guī)范運(yùn)行，避免其中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，也能夠有效規(guī)避行政事業(yè)單位內(nèi)部廉政問(wèn)題發(fā)生。而內(nèi)部控制建設(shè)的推進(jìn)則是實(shí)現(xiàn)強(qiáng)有力監(jiān)督和控制的重要首選，這也就讓監(jiān)督控制成為內(nèi)部控制的重要組成部分。但是，就目前行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作開(kāi)展實(shí)踐情況來(lái)看，并未真正深入到一線工作崗位來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)工作開(kāi)展監(jiān)督，更多的則是通過(guò)績(jī)效考核方式來(lái)進(jìn)行考評(píng)，由直屬領(lǐng)導(dǎo)來(lái)進(jìn)行考核評(píng)定，所謂的內(nèi)部控制也成為領(lǐng)導(dǎo)的直接控制。這就極容易導(dǎo)致內(nèi)部控制建設(shè)效果的大打折扣。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

（一）改善單位內(nèi)控環(huán)境

改善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境，首先要從內(nèi)控意識(shí)入手，形成自上而下的內(nèi)部控制管理意識(shí)，達(dá)到內(nèi)部控制建設(shè)的氛圍營(yíng)造。首先，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要注重對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理念的學(xué)習(xí)，并通過(guò)組織培訓(xùn)的方式加強(qiáng)內(nèi)控管理重要性，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人心中要對(duì)內(nèi)控理念加以全面滲透認(rèn)知。其次，不同的崗位或者部門(mén)有著不同的內(nèi)部控制要求，單位領(lǐng)導(dǎo)或者部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)都要將內(nèi)部控制理念與部門(mén)工作的開(kāi)展結(jié)合起來(lái)，讓內(nèi)部控制理念真正融入工作的細(xì)節(jié)化開(kāi)展中。此外，定期或者不定期的進(jìn)行員工培訓(xùn)，有針對(duì)性的就內(nèi)部控制工作開(kāi)展方陣和開(kāi)展策略進(jìn)行貫徹，緊繃內(nèi)控之弦。

（二）創(chuàng)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制的創(chuàng)建更多的可以從財(cái)務(wù)部門(mén)入手，逐漸形成輻射性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和防控機(jī)制。首先，依據(jù)內(nèi)部控制活動(dòng)的原則理念來(lái)合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，要積極引入管理會(huì)計(jì)的工作崗位，讓其在成本分析、預(yù)算計(jì)劃、財(cái)務(wù)審核等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中發(fā)揮應(yīng)用的職能作用，切實(shí)做好對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)和應(yīng)對(duì)策略制定。其次，完善和改進(jìn)預(yù)算管理制度，讓預(yù)算管理介入到單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中來(lái)，提升預(yù)算編制的質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)所有業(yè)務(wù)運(yùn)行環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)預(yù)算編制的全覆蓋，這樣才能對(duì)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)密有效的監(jiān)控和防范。此外，以管理財(cái)務(wù)工作開(kāi)展為基礎(chǔ)，各個(gè)部門(mén)對(duì)各部門(mén)工作開(kāi)展中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行匯總、總結(jié)，并通過(guò)會(huì)議的方式就工作風(fēng)險(xiǎn)予以討論，制定共同的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，細(xì)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)。

（三）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理作用

業(yè)務(wù)流程的完善規(guī)范是行政事業(yè)單位各部門(mén)、各部門(mén)職責(zé)任務(wù)得到清晰明確劃分的前提，這就需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的作用，在建立和完善單位內(nèi)部控制的制度流程的過(guò)程中，要對(duì)單位的資金收支、預(yù)算、固定資產(chǎn)等財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行重點(diǎn)審核，特別是要認(rèn)真細(xì)致分析這些業(yè)務(wù)在審核、批復(fù)等流程環(huán)節(jié)的執(zhí)行過(guò)程和結(jié)果，確保這些業(yè)務(wù)始終在合法合規(guī)、高效規(guī)范的前提下進(jìn)行。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)績(jī)效考核制度內(nèi)容的完善，工作開(kāi)展要圍繞著單位業(yè)務(wù)、崗位、職能等實(shí)際情況來(lái)制定科學(xué)、合理、適用的績(jī)效考核方案，并且要嚴(yán)格及時(shí)的兌現(xiàn)考核結(jié)果。

（四）推動(dòng)監(jiān)督控制發(fā)力

在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系運(yùn)行過(guò)程中，做好監(jiān)督控制作用發(fā)揮，推動(dòng)監(jiān)督控制體系發(fā)力極為重要。首先，行政事業(yè)單位作為國(guó)家公共管理部門(mén)，必須要建立完善嚴(yán)密的監(jiān)督機(jī)制。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的完善要以組織架構(gòu)的完善為基礎(chǔ)，這樣才能獲得監(jiān)督實(shí)效。其次，還要從財(cái)務(wù)、審計(jì)部門(mén)抽調(diào)相關(guān)人員來(lái)履行監(jiān)督職能，參與到單位重點(diǎn)業(yè)務(wù)工作、重大事項(xiàng)決策的研究部署上來(lái)，或者不定期開(kāi)展內(nèi)部監(jiān)督檢查活動(dòng)，確保對(duì)違法違紀(jì)行為的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和處理。另外，還要引入第三方監(jiān)督機(jī)制，邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)定期對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控工作進(jìn)行檢查評(píng)估，做出更為客觀、真實(shí)的內(nèi)部控制效果評(píng)價(jià)，以此來(lái)促進(jìn)單位內(nèi)部管控水平的有效提升。

四、結(jié)束語(yǔ)

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，是我國(guó)行政事業(yè)單位在新時(shí)期提升管理服務(wù)質(zhì)量和效率的必然要求，行政事業(yè)單位更加需要在內(nèi)部控制工作開(kāi)展中予以強(qiáng)化認(rèn)識(shí)，在結(jié)合單位實(shí)際情況的基礎(chǔ)上，創(chuàng)新內(nèi)部控制的理念和方法，以制度建設(shè)和重點(diǎn)崗位業(yè)務(wù)的監(jiān)督為抓手，全面推動(dòng)內(nèi)部管控水平的提升和進(jìn)步，這樣才能確保行政事業(yè)單位在新時(shí)期下實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展，才能確保行政事業(yè)單位為社會(huì)公益事業(yè)開(kāi)展做出更大貢獻(xiàn)。