關于煤炭企業(yè)風險導向內部審計探析

一、煤炭企業(yè)風險導向內部審計的重要性分析

所謂風險導向內部審計就是內部審計人員在風險理念的指導下，對內部審計工作過程中可能發(fā)生的風險以及風險影響程度進行評估和判斷，并制定與之相適應的內部審計策略的一種審計模式。在煤炭企業(yè)發(fā)展過程中，風險是一直存在的，貫穿于企業(yè)經營的始末，一旦企業(yè)發(fā)生風險，就會影響到自身經濟效益，嚴重的還會影響到社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展。風險導向內部審計作為內部審計領域的一大突破，應用風險導向內部審計，不僅可以對企業(yè)財務活動進行有效的監(jiān)督，避免出現(xiàn)以權謀私、公款私用的現(xiàn)象發(fā)生，為企業(yè)的經營發(fā)展提供科學的參考；同時也能客觀地識別風險，使企業(yè)管理者了解自身經營實況，制定科學的經營策略，提高自身經營水平和效益[1]。

二、煤炭企業(yè)風險導向內部審計的有效策略

（一）增強風險管理意識。風險導向內部審計工作是在風險管理理念下進行的，在這種風險管理理念下，企業(yè)應當重視起內部審計工作，樹立正確的風險管理意識。內部審計工作會受到各種因素的影響，進而造成審計結果失效，不能真實反映企業(yè)經營實況。對此，煤炭企業(yè)要不斷增強風險管理意識，將風險管理理念貫徹落實于內部審計整個環(huán)節(jié)。一方面，企業(yè)要加大風險管理的宣傳，將內部審計工作中需要注意的事項以及可能存在的風險進行重點教育，提高各部門、各責任人的風險意識；另一方面，要強化內部審計過程中的風險管理，定期檢查和反饋，全面了解內部審計工作進度，減少人為干預，進而有效降低管理風險。

（二）拓展內部審計職能與范疇。風險導向內部審計是時代發(fā)展的必然趨勢，對促進煤炭企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展具有重要意義。新時代，企業(yè)經營規(guī)模不斷擴大，內部審計范圍也不斷擴大，內部審計的職能也應隨之拓展和完善，由監(jiān)督和評價發(fā)展為保證和咨詢。為了更好地發(fā)揮內部審計的作用，內部審計工作應由傳統(tǒng)的“差錯”、“糾錯”向企業(yè)內部的管理、決策及效益服務轉變，將內部審計貫穿于企業(yè)經營的各個環(huán)節(jié)；同時，煤炭企業(yè)要結合時代發(fā)展形勢，拓寬內部審計范圍，突破財務領域的局限，重點向內部控制評審、經濟責任審計、質量控制審計、風險管理審計、管理戰(zhàn)略審計等領域拓展，從而更好地把控企業(yè)經營風險。

（三）重構內部審計的組織系統(tǒng)。內部審計工作的組織系統(tǒng)是企業(yè)內部控制體系的重要保障，健全的內部審計組織系統(tǒng)有助于內部審計工作的有效開展。首先，煤炭企業(yè)要設立獨立的內部審計機構，從體制上保證內部審計工作內容的全面展開；其次，結合內部審計工作要求，建立與之相匹配的管理制度，對內部審計工作及內部審計中的風險作出詳細規(guī)定；再者，變革內部審計的管理模式，成立獨立于經營管理活動之外的審計委員會，對財務內部工作進行全面的審計和監(jiān)督，并將審計結果直接反饋到最高管理層，以便管理者制定科學的決策[2]。

（四）革新內部審計方法。風險導向內部審計模式下，煤炭企業(yè)內部審計工作內容也發(fā)生了相應的變化，傳統(tǒng)的審計方式已經不適用，迫切需要改革內部審計方式。傳統(tǒng)審計模式下，企業(yè)側重于事中審計，這種審計不能全面反映企業(yè)經營實況，在風險導向內部審計模式下，企業(yè)應在事中審計的基礎上加強事前審計、事后審計，對經營活動進行動態(tài)監(jiān)管。在互聯(lián)網普及的時代，計算機技術的應用越來越普遍，為企業(yè)內部審計工作的開展提供了支持。煤炭企業(yè)要認識到信息技術的重要性，積極推進計算機輔助審計，以計算機技術為手段，取代傳統(tǒng)的審計方法，進而提高審計工作效率[3]。

（五）加強內部審計工作人員的管理。內部審計工作質量很大程度上取決于工作人員的能力和素養(yǎng)，如果工作人員能力不足，就會影響內部審計工作質量，進而增加企業(yè)經營風險。對此，加強內部審計工作人員的管理尤為重要。首先，加強風險管理教育，讓審計人員了解企業(yè)相關體制，了解審計行業(yè)規(guī)則，使其能夠按照相關規(guī)定來開展內部審計工作；其次，結合企業(yè)內部審計工作特點，對工作人員進行專業(yè)培訓，提高其實務能力和職業(yè)素養(yǎng)。另外，企業(yè)要采取有效的激勵措施，調動工作人員的工作熱情，使其主動投入到自己的工作崗位中去。

三、結語

綜上，風險導向內部審計是一種新型的審計模式，不僅強調事中的審計，更強調事前、事后的審計，是降低經營風險，提高企業(yè)管理水平的重要手段。在煤炭企業(yè)經營過程中應用風險導向內部審計，可以對企業(yè)資金、各種資金進行密切跟蹤，保證企業(yè)資金合理利用，有效降低風險的發(fā)生，推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。