企業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析

張麗

[摘 要]目前中國正經(jīng)歷著新冠肺炎疫情的考驗，加強制造業(yè)企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)對于增強市場競爭能力顯得尤為重要。它關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，也能為企業(yè)財產(chǎn)安全、財務(wù)相關(guān)信息真實完整提供保障，從而實現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)營能力和管理效率，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。因此，制造業(yè)內(nèi)控管理制度已經(jīng)成為企業(yè)賴以生存的必要條件。文章介紹了制造業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善中的現(xiàn)實意義，分析了制造業(yè)內(nèi)控管理制度的建立與完善分析存在的具體問題，并據(jù)此提出具體的對策建議。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)控管理制度;財務(wù)管理;企業(yè)管理

1 企業(yè)加強內(nèi)控管理制度的現(xiàn)實意義

企業(yè)內(nèi)部控制制度是由公司領(lǐng)導(dǎo)層和企業(yè)員工共同實施的以達到企業(yè)控制目標的制度體系?，F(xiàn)代企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境復(fù)雜多變，只有建立一套科學(xué)完善的內(nèi)部控制制度體系，才能確保企業(yè)經(jīng)營管理工作的有效開展，提高企業(yè)的核心競爭力。結(jié)合實踐來看，企業(yè)加強內(nèi)部控制的意義有以下五點。

1.1 有助于促進企業(yè)遵循國家法律法規(guī)

守法和誠信是企業(yè)健康有序發(fā)展的鋪路石，內(nèi)部控制要求企業(yè)經(jīng)營發(fā)展不可逾越法律法規(guī)的高壓線，在合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上實現(xiàn)自身的發(fā)展。內(nèi)部控制可以更好地服務(wù)企業(yè)守法經(jīng)營和合規(guī)管理。

1.2 有助于維護財產(chǎn)安全

企業(yè)資產(chǎn)安全不僅是企業(yè)所有者重視的問題，更是企業(yè)供應(yīng)鏈上下游企業(yè)關(guān)注的焦點，是企業(yè)能否持續(xù)發(fā)展的前提保障。良好的內(nèi)部控制能為資產(chǎn)安全提供扎實可靠的保障。

1.3 有助于降低企業(yè)經(jīng)營風險

對內(nèi)部信息報告及時、有效、完整的提供，能夠提高管理者經(jīng)營決策的準確性、有效調(diào)配資金合理使用、利于經(jīng)營業(yè)績實施程度的監(jiān)控;同時還能有效保障對外部信息披露的真實、完整，有利于提升企業(yè)在業(yè)界內(nèi)公信力和誠信度，塑造良好企業(yè)形象。

1.4 有助于提高企業(yè)經(jīng)營能力和管理效率

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立，必須結(jié)合企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境，來建立健全企業(yè)內(nèi)部控制的目標、原則和要素，從而提高企業(yè)經(jīng)營活動的盈利能力和管理效率。

1.5 有助于實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略是建立內(nèi)部控制制度的最終目標。內(nèi)部控制能夠把企業(yè)的現(xiàn)狀和長遠利益結(jié)合起來，在企業(yè)的整體運行中努力做出符合戰(zhàn)略要求、維護企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展和創(chuàng)造利益最大化。

2 企業(yè)管理層面存在的問題

2.1 內(nèi)部控制組織架構(gòu)不健全

企業(yè)在建構(gòu)內(nèi)部控制制度體系的過程中：一方面要遵循國家法律以及公司章程;另一方面則要緊密貼合自身經(jīng)營管理情況。據(jù)此對各個部門的職能進行確立。若是企業(yè)內(nèi)部控制組織架構(gòu)設(shè)置不合理，將會極大地影響內(nèi)部控制的效率。如職權(quán)交叉、權(quán)利重復(fù)等問題均可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

2.2 人力資源政策不完善

人力資源的冗余、綜合素養(yǎng)的不匹配、聘用和退出機制的不健全均可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。關(guān)鍵崗位人員引導(dǎo)得好，可以為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化，大大提升企業(yè)在同行業(yè)中的地位，管理不善則可能導(dǎo)致經(jīng)營效率低下、形成同行業(yè)競業(yè)限制糾分，泄露商業(yè)機密，損傷企業(yè)信譽。而通過明確缺陷與不足，可以完善現(xiàn)行人力資源政策，促進團隊充滿生機與活力

2.3 社會責任履行要及時有效

安全生產(chǎn)措施不到位，責任不落實，可能會導(dǎo)致企業(yè)發(fā)生安全事故，甚至?xí)：φ麄€社會。例如此次的新型冠狀病毒肺炎疫情，如果湖北武漢相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠更加及時有效的妥善處理，啟動安全事故應(yīng)急預(yù)案，同時按照國家有關(guān)規(guī)定及時報告，不遲報、不瞞報，疫情的發(fā)展情況與傳播速度都會得到更加及時的控制，人民的生命安全以及國家的財產(chǎn)損失都會得到更加有效的保障。因此，對于企業(yè)而言，產(chǎn)品質(zhì)量不合格等損害消費者利益現(xiàn)象的頻繁出現(xiàn)，就是內(nèi)控制度不健全的重要表現(xiàn)形式。

3 財務(wù)管理層面存在的主要問題

3.1 資金控制活動不規(guī)范

資金活動中的籌資、投資、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與流出時刻存在著風險，若是籌資方式失當，必然會對企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的合理性產(chǎn)生影響，引發(fā)債務(wù)危機或是加大借款成本。而投資決策是否科學(xué)合理同樣決定著企業(yè)的經(jīng)營效果，輕微的會影響資金利用效益，嚴重的甚至?xí)?dǎo)致資金鏈斷裂，致使企業(yè)舉步維艱，在市場競爭如此激烈的今天，每一個環(huán)節(jié)的失誤都有可能使企業(yè)財務(wù)陷入困境，甚至走向滅亡。

3.2 采購業(yè)務(wù)授權(quán)分工不明確

采購計劃安排不合理，市場形勢瞬息萬變，造成存貨庫存過大或積壓，都可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不及時，出現(xiàn)存貨貶值、生產(chǎn)停滯。供貨商選擇不合理，采購方式不當可能導(dǎo)致采購成本過高或出現(xiàn)質(zhì)次價高的情況。

3.3 銷售業(yè)務(wù)風險控制不到位

銷售策略不當、市場預(yù)測不準確、銷售渠道受阻、市場營銷環(huán)境突變、客戶選擇失誤都可能導(dǎo)致商品銷售不暢、市場競爭沒有優(yōu)勢、賬款回收困難，甚至出現(xiàn)上當受騙，導(dǎo)致企業(yè)難以持續(xù)經(jīng)營。銷售環(huán)節(jié)存在舞弊行為，還會導(dǎo)致企業(yè)利益蒙受損失。

3.4 內(nèi)部審計工作存在不足

在企業(yè)內(nèi)部控制體系中，審計工作處于核心地位，客觀、公正的內(nèi)部審計可以將企業(yè)當前經(jīng)濟運行情況完整、準確地反映出來，為監(jiān)督控制措施提供支撐，因此內(nèi)部審計部門應(yīng)具有獨立性與不可替代性，縱觀我國的大部分企業(yè)雖設(shè)置了內(nèi)部審計部門，但往往其部門一直為財務(wù)部所領(lǐng)導(dǎo)，受制于財務(wù)部領(lǐng)導(dǎo)，沒有獨立性。但實際工作中，內(nèi)部審計人員通常會將精力集中在差錯糾弊方面，很少會關(guān)注具體服務(wù)工作的實施情況。這種重心偏移現(xiàn)象對企業(yè)的持續(xù)發(fā)展十分不利。還需注意的一點是，很多企業(yè)內(nèi)部審計人員都是由財務(wù)部和審計部人員構(gòu)成，無法做到對一些技術(shù)性內(nèi)容的有效覆蓋，容易為企業(yè)發(fā)展埋下安全隱患。

4 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度管理的對策建議

4.1 制定企業(yè)組織架構(gòu)

企業(yè)應(yīng)合理制定內(nèi)控制度組織架構(gòu)圖，同時按照架構(gòu)圖的組成部分明確各部門、各崗位的工作流程并以電子文檔或紙質(zhì)版下發(fā)到各部門，使各部門各層級人員了解和明確自己的權(quán)利和崗位職責范圍，從而確保權(quán)責履行規(guī)范。

4.2 完善企業(yè)關(guān)鍵崗位人員引進與退出機制

人員引進必須具備德才兼?zhèn)洹⒁缘聻橄?，重點關(guān)注引進對象的價值觀與社會責任意識是否與企業(yè)文化相匹配，從而保證工作有序開展。人才退出要嚴格按行業(yè)規(guī)范及勞動合同條款執(zhí)行，對于通過轉(zhuǎn)崗后仍不能勝任工作的員工要按規(guī)定和程序解除勞動合同。建立約束機制，定制業(yè)績考核指標體系，以此為標準核算員工薪酬及崗位調(diào)整，體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平。制定員工輪崗制度，全面提升員工綜合素質(zhì)。

4.3 提高企業(yè)社會責任感

企業(yè)要建立安全生產(chǎn)管理體系、操作規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案，強化安全生產(chǎn)責任追究制度，建立安全管理部門和監(jiān)督機構(gòu)，負責企業(yè)監(jiān)督管理工作，貫徹以預(yù)防為主原則，加強員工安全意識，對特殊崗位實行資格認證制度，對重大事故啟動應(yīng)急預(yù)案機制，對產(chǎn)品質(zhì)量要做好售后服務(wù)，發(fā)現(xiàn)重大缺陷及隱患產(chǎn)品應(yīng)急時采取召回措施，最大限度降低其社會危害，保護消費者的合法權(quán)益。

4.4 制定年度財務(wù)預(yù)算方案

依據(jù)企業(yè)的年度目標及戰(zhàn)略規(guī)劃，制定年度全面預(yù)算，擬定投融資計劃方案，明確資金的使用方向、使用額度，對投融資成本和潛在的風險作出充分的風險評估。在實施過程中發(fā)現(xiàn)投融資方案發(fā)生重大變更的，應(yīng)當及時進行可行性研究并通過公司領(lǐng)導(dǎo)層集體聯(lián)簽。對于經(jīng)營活動的流入與流出應(yīng)嚴格按預(yù)算方案執(zhí)行，如出現(xiàn)資金短缺時，可召開資金調(diào)度會，對資金使用情況進行綜合分析，并及時在采購、生產(chǎn)、銷售各部門之間做出適當調(diào)整，改善企業(yè)的運營效率和服務(wù)質(zhì)量，優(yōu)化資源配置，提升股東創(chuàng)造價值的能力，做到全面提升資金營運效率。資金業(yè)務(wù)票據(jù)嚴格控制印章由一個人管理，來控制企業(yè)財務(wù)風險。

4.5 采購業(yè)務(wù)授權(quán)分工要明確

企業(yè)應(yīng)建立采購審批制度，對超預(yù)算和預(yù)算外采購項目，應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由相關(guān)部門具有審批權(quán)限的人審批后，再按調(diào)整后的數(shù)量、金額進行請購手續(xù)。加強采購付款業(yè)務(wù)的審批流程，應(yīng)由采購部填寫付款申請單，采購部主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后報財務(wù)部審批并核對發(fā)票是否開具、金額是否正確后實施付款手續(xù)。對于大額長期預(yù)付款應(yīng)當定期進行追蹤，發(fā)現(xiàn)有異常情況，應(yīng)及時采取應(yīng)對策略降低企業(yè)風險。

4.6 銷售業(yè)務(wù)要把握重要環(huán)節(jié)

企業(yè)應(yīng)加強市場調(diào)查研究工作?，F(xiàn)階段經(jīng)濟市場環(huán)境的變動性極強，企業(yè)若是不能根據(jù)市場波動對銷售方案進行適應(yīng)性調(diào)整，則極容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)失敗。為了應(yīng)對這方面的風險，企業(yè)應(yīng)加強客戶管理，對客戶資信情況進行了解收集，采取一定的風險防控措施。同時，在合同簽訂之前，必須要咨詢專業(yè)的法律專家和顧問。除此之外，承兌匯票管理也不可忽視，企業(yè)應(yīng)對各類商業(yè)票據(jù)真實性和合法性進行嚴格的審查，并嚴格按照會計制度進行應(yīng)收賬款的管理。

4.7 加強內(nèi)部審計控制

為實現(xiàn)較為理想的管控效果，內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)具備獨立性，保障審計部門不歸總經(jīng)理直接管轄，也不允許總會計師插手管理。在具體工作中，企業(yè)管理層應(yīng)制定完善的內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)對所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)和管理工作的全面覆蓋，加強對企業(yè)經(jīng)營決策執(zhí)行效果的了解掌握，最大程度地確保企業(yè)財務(wù)會計信息的完整性和真實性，并做好內(nèi)部控制各個環(huán)節(jié)工作的協(xié)調(diào)。需要特別注意的一點是，企業(yè)內(nèi)部不同部門所處的專業(yè)領(lǐng)域不同，可能會出現(xiàn)一定的漏洞，必要時可以聘請外部評審機構(gòu)，承擔企業(yè)的內(nèi)部審核工作，如此可以更加高效、精準的防范風險，提高企業(yè)內(nèi)部控制的實效性。

5 結(jié)論

總之，內(nèi)部控制制度對企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略起到保駕護航的作用，對提升企業(yè)的綜合發(fā)展質(zhì)量具有重要的積極意義。良好的企業(yè)內(nèi)部控制能有效地把企業(yè)文化、人員素養(yǎng)、社會責任全部調(diào)動起來，并對企業(yè)各方面業(yè)務(wù)產(chǎn)生關(guān)鍵的引導(dǎo)與激勵效應(yīng)，促進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

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