完善房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的研究

曾 樂(lè)

相對(duì)于其它經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而言，內(nèi)控屬于動(dòng)態(tài)以及持久的基礎(chǔ)演變。在相關(guān)內(nèi)控體系完成擬定的基礎(chǔ)上，單純機(jī)械化的復(fù)制并非理想中的施行狀態(tài)，伴隨企業(yè)的不斷發(fā)展，配套的內(nèi)控體系也需要持續(xù)的優(yōu)化，隨著措施的循環(huán)而察覺(jué)問(wèn)題、進(jìn)行反饋、處理問(wèn)題、開(kāi)展評(píng)估、不斷修正等屬于較為理想的流程。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素

（一）內(nèi)控和治理結(jié)構(gòu)

杜秋紅在2009年以影響內(nèi)控工作的要素為基礎(chǔ)展開(kāi)的深入探究，并得出了通過(guò)約束激勵(lì)體系以及股權(quán)配置的健全完善可以使內(nèi)控工作質(zhì)量得到有效增強(qiáng)。2010年，張穎等進(jìn)行的分析得出，治理架構(gòu)的復(fù)雜以及集權(quán)等情況都對(duì)內(nèi)控體系的構(gòu)建有著至關(guān)重要的影響。2010年，劉亞莉等在調(diào)查工作的基礎(chǔ)上得出，披露內(nèi)控有不足的企業(yè)，存在顯著的公司治理特征，若是董事長(zhǎng)兼職CEO，或是未能及時(shí)構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，則內(nèi)控缺陷的幾率相對(duì)更高。2012年，Mitr圍繞美國(guó)最初采取披露內(nèi)控缺陷的605個(gè)企業(yè)開(kāi)展分析，得出企業(yè)經(jīng)理層方面的架構(gòu)以及所有權(quán)特征，均會(huì)對(duì)缺陷的修復(fù)產(chǎn)生極為顯著的影響。

（二）內(nèi)控和規(guī)模

Fond等在2002年進(jìn)行的分析，將子公司的數(shù)目納入到判定標(biāo)準(zhǔn)里面得出，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)張，內(nèi)控工作也相對(duì)來(lái)講更為容易產(chǎn)生缺陷。2005年，Lilien在分析中提出，規(guī)模越小的企業(yè)，其內(nèi)控體系存在的問(wèn)題越大，而且其內(nèi)控體系有較高的幾率構(gòu)成實(shí)質(zhì)缺陷。Ge等在2005年進(jìn)行的分析得出，規(guī)模相對(duì)偏小、運(yùn)營(yíng)體系較為復(fù)雜、開(kāi)展充足工作的企業(yè)，內(nèi)控體系方面或許存在更多的實(shí)質(zhì)性漏洞。林斌等在2009年進(jìn)行的分析工作得出，規(guī)模越大、財(cái)務(wù)情況更為優(yōu)秀的企業(yè)，其內(nèi)控工作質(zhì)量相對(duì)來(lái)講也更加高效。反而一些復(fù)雜程度較高、上市更早的企業(yè)內(nèi)控效果反而并不理想。

（三）內(nèi)控和財(cái)務(wù)狀況

林斌等在2009年進(jìn)行的分析工作得出，財(cái)務(wù)狀況更為理想的企業(yè)，在內(nèi)控構(gòu)建方面也更為完善，并且內(nèi)控活動(dòng)也更為有效。張穎等在2010年的分析中，提出內(nèi)控有效性和其實(shí)際發(fā)展情況存在著正向聯(lián)系，也就是企業(yè)發(fā)展越為成熟，其內(nèi)控體系相對(duì)來(lái)講也更加成熟完善，可以為財(cái)務(wù)工作質(zhì)量的提升起到更大的推動(dòng)作用。另外，企業(yè)如果要想更大程度的增強(qiáng)內(nèi)控效率，必須要加大資源投入，而且企業(yè)的規(guī)模下、治理架構(gòu)以及財(cái)務(wù)情況等也都會(huì)影響到內(nèi)控工作效率。因此，企業(yè)應(yīng)該綜合考慮到所有元素展開(kāi)工作，這樣才可以保證結(jié)果的精準(zhǔn)度。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的積極意義

（一）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效性帶動(dòng)企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效上升

利用實(shí)證研究的方法，2011年李育紅提出:制定科學(xué)化并符合自身狀況的高級(jí)管理者工資的標(biāo)準(zhǔn)會(huì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的高管理有著明顯的鼓勵(lì)效果，同時(shí)增強(qiáng)對(duì)高管人員的監(jiān)督約束也可以通過(guò)在公司內(nèi)部建立起聲譽(yù)獎(jiǎng)懲機(jī)制實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而更好地可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。利用比較分析的方法，2010年Altamuro和Beatty提出，在實(shí)施內(nèi)部控制法規(guī)后的企業(yè)，關(guān)于會(huì)計(jì)的信息在質(zhì)量上顯著地提高，獲利參數(shù)在向上提高。根據(jù)委托代理的理論，如果拆分所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的話，企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)對(duì)其股票持有者以及內(nèi)部管理人員的監(jiān)督管理積極性有著決定性的影響，而監(jiān)管工作效率更是影響到企業(yè)高管的工作狀態(tài)，進(jìn)而影響到股東的權(quán)益。因此，要想使高管的工作積極性得到有效激發(fā)，讓他們可以主動(dòng)花費(fèi)更多的精力來(lái)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，應(yīng)該適當(dāng)對(duì)提升他們可能獲得的薪酬待遇。另外，內(nèi)部控制工作的展開(kāi)情況同樣會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生非常大的影響，假如內(nèi)控效率低下的話甚至?xí)?duì)企業(yè)的發(fā)展造成阻礙。所以，要想使自身能夠獲得的經(jīng)濟(jì)效益得到有效提升，企業(yè)應(yīng)該在適當(dāng)提升高管薪酬待遇的同時(shí)，切實(shí)做好內(nèi)部控制工作。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一家企業(yè)來(lái)講，假如其內(nèi)部控制有缺陷存在的話，風(fēng)險(xiǎn)也就越容易找上它們。而且內(nèi)部控制發(fā)生問(wèn)題也代表了這項(xiàng)工作是起不到效果的，這也會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利能力以及經(jīng)營(yíng)發(fā)展都造成極大的消極影響。反之，如果公司的內(nèi)部控制能夠取得足夠的效果，那么企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理效率以及獲利能力也必然會(huì)得到有效提高，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也會(huì)變得很低。因此，對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)來(lái)講，假如其內(nèi)部控制起不到作用的話，其經(jīng)營(yíng)管理效率以及盈利水平自然都會(huì)隨之發(fā)生下滑，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也會(huì)隨之出現(xiàn)極大程度的提高。所以，企業(yè)如果有財(cái)務(wù)重述頻發(fā)或者違反規(guī)定等情況出現(xiàn)的話，會(huì)讓市場(chǎng)中的投資者對(duì)自身產(chǎn)生錯(cuò)誤的認(rèn)知，使自身的股票價(jià)格下滑，從而影響到自身可能獲得的經(jīng)濟(jì)效益。同時(shí)，這些違反規(guī)定等問(wèn)題的出現(xiàn)更是代表了企業(yè)的內(nèi)部控制有缺陷和問(wèn)題存在，必須及時(shí)展開(kāi)調(diào)整。

三、房地產(chǎn)企業(yè)如何完善內(nèi)控，提升績(jī)效

（一）需要對(duì)于“軟管理”抱有更高的關(guān)注度

所謂軟管理實(shí)際上指的就是對(duì)企業(yè)文化以及管理風(fēng)格等沒(méi)有實(shí)體存在的精神方面的無(wú)形元素進(jìn)行管理。通過(guò)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，軟管理對(duì)內(nèi)部控制工作的有效性有著至關(guān)重要的影響，要想將其作用充分發(fā)揮出來(lái)，房地產(chǎn)企業(yè)必須要提升對(duì)相關(guān)規(guī)章制度健全完善的重視，通過(guò)科學(xué)合理的規(guī)章制度來(lái)增強(qiáng)自身的獲利能力。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況進(jìn)行管理體系的健全完善，打造一個(gè)更為優(yōu)秀的企業(yè)文化。并在進(jìn)行內(nèi)部控制的時(shí)候，更是應(yīng)該以改善行為為基礎(chǔ)對(duì)原來(lái)的方法理論進(jìn)行更新完善。正常來(lái)講，信息已經(jīng)成為了現(xiàn)代企業(yè)每個(gè)員工的行為導(dǎo)向。所以，改善行為實(shí)際上就代表了企業(yè)必須要對(duì)自身的內(nèi)控指標(biāo)體系以及標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行優(yōu)化更新。但是，改善行為的標(biāo)準(zhǔn)實(shí)際上是非常模糊的，相關(guān)人員必須要從組織整體入手展開(kāi)工作，這樣才可以保證改善行為的考核以及衡量指標(biāo)體系符合內(nèi)部控制的實(shí)際需要。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向

進(jìn)行管理信息系統(tǒng)的構(gòu)建完善。信息系統(tǒng)的組成元素主要是有軟硬件設(shè)施、數(shù)據(jù)資源以及人員組成，其主要包含了傳輸以及處理兩個(gè)工作方向，一個(gè)健全完善的管理信息系統(tǒng)可以有效完成信息流、事物流、資金流、物流以及人流等工作的處理，并且企業(yè)對(duì)組織以及運(yùn)營(yíng)發(fā)展情況有一個(gè)更為清楚深入的了解和認(rèn)識(shí)，在第一時(shí)間給員工提供自身工作展開(kāi)所需要的信息，從而為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的順利展開(kāi)以及內(nèi)部控制工作效率的提升夯實(shí)根基。同時(shí)，相關(guān)管理人員還可以通過(guò)管理信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)外部數(shù)據(jù)的有效處理來(lái)得到自身所需信息，并以此為基礎(chǔ)完成對(duì)企業(yè)行為的有效控制。除此之外，管理信息系統(tǒng)還可以為戰(zhàn)略計(jì)劃的制定以及決策提供更為真實(shí)的依據(jù)，幫助企業(yè)人員更多清楚的了解企業(yè)實(shí)際情況，這樣他們才可以及時(shí)做出應(yīng)對(duì)異常的操作，避免企業(yè)蒙受重大損失，并保證反饋系統(tǒng)的暢通使經(jīng)營(yíng)以及財(cái)務(wù)工作發(fā)生差錯(cuò)的幾率得到有效控制。

（三）內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)的功能整合

盡管每個(gè)行業(yè)的實(shí)際情況存在一定的特殊之處，但是以全局的角度來(lái)分析，現(xiàn)有的很多房地產(chǎn)企業(yè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控系統(tǒng)其實(shí)下分很多的子系統(tǒng)，各個(gè)工程項(xiàng)目都要有自身的內(nèi)控系統(tǒng)，是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的一部分，屬于參照域外關(guān)于內(nèi)控的架構(gòu)體系而形成的。內(nèi)控體系的構(gòu)建需要工程項(xiàng)目全體人員的協(xié)同加入，實(shí)際加入環(huán)節(jié)中有著多個(gè)層級(jí)的特殊制約體系，所以構(gòu)建高效的內(nèi)控體系，不僅可以提高企業(yè)項(xiàng)目的效益，也加速企業(yè)綜合的成長(zhǎng)；同時(shí)也能夠提升披露企業(yè)項(xiàng)目分任務(wù)的真實(shí)性，從而更好的保障建筑投資者具備的基礎(chǔ)權(quán)益。

四、結(jié)論

對(duì)于所有組織來(lái)講，內(nèi)在機(jī)制的構(gòu)建都應(yīng)該按照自身實(shí)際需要展開(kāi)，而且相應(yīng)的內(nèi)在機(jī)制也僅符合自身的實(shí)際需要，其余組織是沒(méi)有辦法照搬套用的。而房地產(chǎn)企業(yè)化精神則是隨著房地產(chǎn)事業(yè)發(fā)展出現(xiàn)的，因此這種內(nèi)在機(jī)制也僅適用于房地產(chǎn)企業(yè)。