企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與完善

李萍

摘要：近些年來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平逐漸提升，隨之國家各項(xiàng)發(fā)展項(xiàng)目進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展?fàn)顟B(tài)，國家現(xiàn)代化建設(shè)也在積極開展。國家經(jīng)濟(jì)水平的提升有賴于企業(yè)的發(fā)展與改革，其在國家建設(shè)與發(fā)展之中發(fā)揮著不小的作用。當(dāng)前，與以往相比較而言企業(yè)獲得了極為顯著的進(jìn)步，但是還有一些不可忽視的問題存在，亟需企業(yè)去加強(qiáng)和完善。企業(yè)要想獲得長足發(fā)展，就必須重視做好財(cái)務(wù)管理工作，這主要是由于企業(yè)經(jīng)營質(zhì)量在很大程度上由財(cái)務(wù)管理成效所決定。因此，企業(yè)必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立工作，借此提升財(cái)務(wù)管理水平，最終使企業(yè)獲得長足發(fā)展的動(dòng)力?；诖?，對(duì)企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系工作方面的話題進(jìn)行深入分析與，就具有非常重大的現(xiàn)實(shí)價(jià)值。本篇文章，主要了企業(yè)所開展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立工作之中的現(xiàn)狀問題和相應(yīng)的完善措施。

關(guān)鍵詞：民營企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系;建立與完善

一、現(xiàn)狀問題

（一）制度方面

制度方面的問題，主要是指財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之中的工作流程缺乏科學(xué)性。眾多企業(yè)財(cái)務(wù)中心的每一個(gè)崗位都有崗位職責(zé)說明書與之對(duì)應(yīng)，但是在具體崗位職責(zé)歸屬的界定上卻不夠清晰，造成實(shí)際運(yùn)營之中推諉扯皮問題出現(xiàn)的幾率大幅度上升[1]。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之中的工作流程缺乏系統(tǒng)性。眾多企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作上存在前瞻性不足這一普遍問題，不重視對(duì)自身發(fā)展戰(zhàn)略與財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀等因素產(chǎn)生的影響加以充分考慮，并且在企業(yè)的正式文件上也未體現(xiàn)出一部分財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，進(jìn)而影響到實(shí)際的實(shí)施工作。

（二）人員方面

人員方面的問題，主要體現(xiàn)在下述兩個(gè)方面。一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)太過薄弱。具體是企業(yè)之中的領(lǐng)導(dǎo)層缺乏戰(zhàn)略認(rèn)識(shí)，不夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)與實(shí)施工作的開展，因而也未意識(shí)到這部分工作所具有的重要性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié)與風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)的執(zhí)行難以取得較為理想的效果。再者，財(cái)務(wù)管理與新項(xiàng)目等的決策流程缺乏科學(xué)性，企業(yè)基于經(jīng)營成果的直接評(píng)價(jià)和控制機(jī)制有著不小的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)、隨意性以及盲目性。另一方面，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)參差不齊。具體是眾多企業(yè)之中的負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的人員對(duì)于企業(yè)內(nèi)部管理方面內(nèi)容（理念、方法）的了解不夠積極、主動(dòng)，觀察其專業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力都難以達(dá)到相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和要求，造成其在各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、記賬憑證的處理上問題頻出，提供的財(cái)會(huì)資料不能將企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況全面而客觀的體現(xiàn)出來，這不但使財(cái)會(huì)信息的真實(shí)性被大大削弱，而且阻礙企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）監(jiān)管方面

企業(yè)財(cái)會(huì)監(jiān)督主要由政府、社會(huì)以及企業(yè)內(nèi)部這三個(gè)方面的監(jiān)督構(gòu)成。但是

在實(shí)際當(dāng)中，這三個(gè)監(jiān)督之間的聯(lián)系不夠緊密，這意味著眾多企業(yè)的監(jiān)督體制是不夠完善的，因此難以發(fā)揮助力財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的作用。與此同時(shí)，眾多企業(yè)存在內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺乏的問題，使企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制大為削弱[2]。除此之外，因?yàn)楸O(jiān)管效力不足，造成企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)薄弱、監(jiān)控時(shí)效性太差等問題，這會(huì)對(duì)企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系工作的開展和企業(yè)創(chuàng)新型的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響。

（四）信息化方面

當(dāng)前，很多企業(yè)出于更好的控制各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的目的，開展了大規(guī)模的現(xiàn)代

化財(cái)務(wù)管控軟件的購置工作，但是受限于人員操作能力與軟件應(yīng)用領(lǐng)域等因素，只是起到了緩解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作壓力的輕微作用，并沒有在財(cái)務(wù)信息化管控方面發(fā)揮作用，造成企業(yè)之中各個(gè)部門之間信息資源共享目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。

二、完善措施

（一）做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化工作

從制度方面來講，存在的漏洞是相當(dāng)多的，因此企業(yè)應(yīng)該在堅(jiān)持內(nèi)部控制五大原則的基礎(chǔ)上，做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制的優(yōu)化工作。第一，企業(yè)應(yīng)該重視決策的貫徹落實(shí)，不忽視薄弱點(diǎn)，把握項(xiàng)目的安全性與風(fēng)險(xiǎn)性等工作重點(diǎn);第二，堅(jiān)持制約與平衡原則，分配各個(gè)關(guān)鍵權(quán)利給各個(gè)部門及相關(guān)人員，用制度的籠子去關(guān)住權(quán)力，最大限度地避免出現(xiàn)一方獨(dú)大的狀況，令本企業(yè)的制度更具科學(xué)性和民主性，避免推諉扯皮等問題的發(fā)生;第三，企業(yè)還應(yīng)該從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，進(jìn)行優(yōu)化方案的制定工作，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作提升至戰(zhàn)略角度，并在實(shí)際工作中予以落實(shí)，對(duì)于西方國家有關(guān)方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)持借鑒態(tài)度，不能一味的照搬，應(yīng)該堅(jiān)持實(shí)事求是的原則，以更具前瞻性的眼光，做好優(yōu)化方案的制定工作[3]。

（二）做好人員認(rèn)知與素質(zhì)提升工作

一方面，做好人員認(rèn)知提升工作。企業(yè)之中的領(lǐng)導(dǎo)層起著榜樣作用，如果其不具備戰(zhàn)略意識(shí)，不重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，也會(huì)使企業(yè)員工在引領(lǐng)之下產(chǎn)生消極心理，這就會(huì)使企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制工作寸步難行;加之企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層作出的決策影響著企業(yè)的現(xiàn)實(shí)生存與后續(xù)發(fā)展，因?yàn)榇嬖诹鞒滩粔蛞?guī)范的問題，導(dǎo)致作出的決策也難免缺乏科學(xué)性。所以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該發(fā)揮帶頭示范的積極作用，在企業(yè)中形成一種重財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的氛圍，使員工的工作熱情得到激發(fā)，全身心投入到工作之中去，為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展貢獻(xiàn)自己的一份力量[4]。另一方面，做好人員素質(zhì)提升工作。其一，企業(yè)出于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)施更加順利的目的，必須重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)提升工作。具體是開展定期性的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員專業(yè)化培訓(xùn)活動(dòng)，著力促進(jìn)其業(yè)務(wù)素質(zhì)與專業(yè)技能的提升，使其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)得到進(jìn)一步的強(qiáng)化，對(duì)于新出現(xiàn)的知識(shí)、理念、模式以及方法有著更深的了解與掌握，達(dá)成整個(gè)內(nèi)部控制團(tuán)隊(duì)壯大與充實(shí)的目的;其二，企業(yè)之中的監(jiān)督與審計(jì)之所以問題頻出，就是因?yàn)樨?fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作的人員專業(yè)素質(zhì)不足，由此導(dǎo)致了一系列工作問題，所以應(yīng)該重視人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)與專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)熱情的激發(fā)，使人員在成長為復(fù)合型人才的同時(shí)，做好內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量與服務(wù)水平的提升工作，為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供助力。

（三）做好監(jiān)督強(qiáng)化與內(nèi)部審計(jì)完善工作

一方面，內(nèi)部審計(jì)設(shè)置應(yīng)該具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，重視內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的制定和完善，

以便提出的審計(jì)建議更具合理性，對(duì)于監(jiān)督監(jiān)督管理過程的規(guī)范變得更有效力。另一方面，緊密結(jié)合事前、事中、事后這三個(gè)方面的審計(jì)工作。當(dāng)前，企業(yè)所開展審計(jì)工作主要是事后審計(jì)這一類型，其難以對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的各個(gè)環(huán)節(jié)加以綜合監(jiān)督及有效評(píng)價(jià)。因此，只有做好集事前審計(jì)、事中審計(jì)以及事后審計(jì)為一體的審計(jì)制度的構(gòu)建工作，才能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在于內(nèi)部控制各個(gè)環(huán)節(jié)之中的問題，并加以措施予以有效規(guī)避，以免企業(yè)遭受不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化平臺(tái)構(gòu)建工作

現(xiàn)如今是信息時(shí)代，各種科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展，對(duì)于企業(yè)來講，只有借助這一技

術(shù)優(yōu)勢，才能使本企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息化進(jìn)程得以飛速前進(jìn)。具體是在企業(yè)各個(gè)部門業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)這一數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)之上，開展信息化平臺(tái)的系統(tǒng)化、完善化構(gòu)建工作，注重這一平臺(tái)科學(xué)管理、自動(dòng)搜索等功能的發(fā)揮，以便對(duì)企業(yè)人員方面、財(cái)務(wù)方面以及業(yè)務(wù)方面等的信息加以及時(shí)而全面的記錄，使后續(xù)查詢變得更加便捷，也有助于促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化水平更上一層樓。

結(jié)語：本篇文章首先從制度、人員、監(jiān)管、信息化這四個(gè)方面出發(fā)，對(duì)企業(yè)所開展的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立工作之中的現(xiàn)狀問題進(jìn)行了深入分析與，隨后提出了做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度優(yōu)化工作、做好人員認(rèn)知與素質(zhì)提升工作、做好監(jiān)督強(qiáng)化與內(nèi)部審計(jì)完善工作、做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理信息化平臺(tái)構(gòu)建工作這三個(gè)完善措施，以期給企業(yè)及時(shí)、有效解決財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立工作之中的現(xiàn)狀問題提供切實(shí)而有力的借鑒與依據(jù)，為本企業(yè)的現(xiàn)代化、創(chuàng)新型發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

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