互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與建議
——以“滴滴出行”為例

(山東工商學院 山東 煙臺 264000)

一、引言

隨著互聯(lián)網(wǎng)的不斷發(fā)展，越來越多的互聯(lián)網(wǎng)平臺也隨之誕生，不同于傳統(tǒng)意義上的實體平臺，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)是基于互聯(lián)網(wǎng)技術產(chǎn)生的具有虛擬經(jīng)濟特征的平臺模式。互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)的發(fā)展是依托于互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟技術而產(chǎn)生的新興經(jīng)濟形態(tài)。這種通過云計算、大數(shù)據(jù)等現(xiàn)代工具來支撐的商業(yè)形態(tài)，能夠以其靈活多變，快捷方便的特點有效地滿足用戶的個性化、多樣化的需求，但這種與網(wǎng)絡技術和電子信息息息相關的模式在給社會創(chuàng)造價值的同時，也不免會面臨一些問題，近幾年流行的網(wǎng)約車就是其中之一。這一新興企業(yè)形式靈活地捕獲和滿足在移動互聯(lián)網(wǎng)時代人們的精神和物質(zhì)需求。這類平臺企業(yè)的發(fā)展已經(jīng)滲透到人們?nèi)粘Ｉ畹姆椒矫婷?。但是滴滴打車在給客戶帶來便利的同時，也給客戶帶來了安全隱患。隨著接連不斷地網(wǎng)約車惡性事件的發(fā)生，滴滴打車的安全性問題也得到越來越多的關注。在引起了社會各界的強烈抨擊后，我們更應該反思為何這種信息較為公開的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)會頻頻發(fā)生安全事故。這一系列負面事件的發(fā)生都在反映出滴滴的內(nèi)部控制存在嚴重問題。由于“滴滴出行”在這種管理模式上存在的欠缺，公司的內(nèi)部控制機制不完善是造成滴滴平臺安全問題頻發(fā)的關鍵因素。

二、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)內(nèi)部控制案列分析

(一)公司簡介

2012年7月10日，北京小桔科技有限公司成立，兩個月后，滴滴快車應用正式上線，為用戶提供出租車在線叫車服務，這是網(wǎng)約車的前身。僅用了七年時間，滴滴平臺先后完成了開通微信支付、上線滴滴專車、合并快的打車、獲取業(yè)內(nèi)首張資質(zhì)許可、合并Uber中國、拓展業(yè)務線、豐富線上支付方式、投資共享單車、涉足租車領域、布局海外等率先完成G輪融資，并以2500萬的日訂單數(shù)和95.7%的訂單占有率占據(jù)全國網(wǎng)約車交易份額第一的位置，持續(xù)行業(yè)領跑，成長為全球領先的一站式多元化出行平臺。發(fā)展至今，滴滴出行擁有用戶數(shù)達4.5億人，雇傭車主達2100萬名，服務范圍覆蓋400多座城市。滴滴打車的主旨順應互聯(lián)網(wǎng)平臺共享主義，緩解交通壓力、達到對社會資源利用的優(yōu)化。但由于“滴滴出行”的這種經(jīng)營模式很難從中獲取高額利潤，因此滴滴開始上線專職司機業(yè)務如專車等順風車業(yè)務，并對其進行高額利潤抽成。因此目前滴滴的主要盈利來自大多數(shù)專職司機進行運營的順風車業(yè)務。

(二)控制環(huán)境不佳

1.人力資源政策

“滴滴出行”在開展內(nèi)部管理與員工管理等方面存在一定的風險，在實施新型平臺企業(yè)人力資源政策時，最重要的環(huán)節(jié)就是實現(xiàn)“滴滴出行”企業(yè)與其線上司機的合作共贏。但是由于國內(nèi)互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)內(nèi)部環(huán)境控制不完善，在人力資源方面的管控和實際操作過程還不夠成熟。不同地域的司機在服務模式、能力、服務態(tài)度等方面存在著明顯差異。并且由于這些不同的情況，“滴滴出行”在實行人力資源政策時，很難保證達到理想的效果。一旦人力資源管理出現(xiàn)問題，很可能會打擊滴滴員工的積極性，員工離職意愿變高，造成人力資源嚴重流失的問題。

2.企業(yè)文化

滴滴作為一家年輕的互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，因其自身的特征造成它的發(fā)展速度非?？?，急需擴大市場份額，盈利是他們的首要目的，他們謀求利益本身是無可非議的，但是這些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)沒有建立完善的企業(yè)文化和樹立正確的價值觀，這就造成企業(yè)在發(fā)展的過程中，很難有明確的企業(yè)目標，造成企業(yè)給外界的形象不成熟，尤其是惡性事件的發(fā)生以來，人們惡劣抨擊滴滴的安全機制和后續(xù)作為，這更加側(cè)面反映出由于滴滴企業(yè)文化的缺失，由于這些互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)與用戶之間并不是簡單的買賣關系，他們提供的服務是用戶生活的一部分，所以一旦他們的企業(yè)文化和價值觀之間存在偏差，造成的影響不僅是巨大的也是災難性的。

(三)風險評估缺失

風險評估是在企業(yè)發(fā)展過程中對其風險發(fā)生的可能性及影響程度進行系統(tǒng)性的評估及應對的過程。滴滴平臺忽視風險評估，在招募司機時對司機的道德品行、個人經(jīng)歷、前科情況等缺乏嚴格的審查程序，同時在后期的監(jiān)管過程中存在嚴重的疏漏。并且由于“滴滴出行”缺乏有效的風險評估機制，造成公司在面對遇到的風險時只能做到事后應對，對企業(yè)內(nèi)部各種風險的評估能力不夠，難以識別企業(yè)各項業(yè)務活動中潛在的風險點，難以做到事前預防，只能通過事后的處理來彌補損失。此外，從“滴滴出行”的組織結(jié)構可知，滴滴的職能機構設置并不十分完善，不僅沒有設置專門的風險管理部門，而且也沒有配備專業(yè)的風險評估人員，只是讓公司管理者監(jiān)管公司風險，感知風險的能力不強，大大降低了企業(yè)的風險評估能力，這就影響到企業(yè)內(nèi)部控制戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，影響企業(yè)的發(fā)展。

(四)控制活動不完善

1.缺乏對信息系統(tǒng)漏洞的內(nèi)部控制

“滴滴出行”作為一家互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，它提供的服務是與互聯(lián)網(wǎng)金融方式息息相關的，這就造成這種網(wǎng)上支付的業(yè)務很容易出現(xiàn)監(jiān)管漏洞，由于這種軟件硬件系統(tǒng)都是人做得，所以有些漏洞是無法避免的。關鍵在于加強這類問題的監(jiān)管，主動識別系統(tǒng)中存在的漏洞，并及時加以改善防范。但是從“滴滴出行”出現(xiàn)的支付問題來看，公司并沒有針對網(wǎng)絡和信息系統(tǒng)漏洞防范的相關內(nèi)控措施。缺乏這類應對風險的內(nèi)部控制，會對公司自身的發(fā)展造成不利影響。

2.缺乏經(jīng)營活動相關控制

一個企業(yè)的經(jīng)營活動若缺乏相關控制，那么就會影響到企業(yè)內(nèi)部控制經(jīng)營目標的實現(xiàn)。對于滴滴出行來說，它的主要經(jīng)營活動就是提供網(wǎng)約車服務，如何在提高經(jīng)營活動的效率和效果的同時降低經(jīng)營活動的不確定性是滴滴需要重要考慮的。從滴滴對網(wǎng)約車司機的監(jiān)管方面可以看出，其經(jīng)營活動的相關控制并沒有嚴格完善。對于滴滴出行的司機來說，他們的進入門檻是十分低的，并沒有設置嚴格的審核流程來保證司機的可信度。并且滴滴司機在進行其業(yè)務活動時，作為企業(yè)的員工，出現(xiàn)隨意接單、危險駕駛、惡意加價等違反職業(yè)道德的行為。而滴滴作為雇主并未對滴滴司機進行嚴格的監(jiān)管，影響企業(yè)經(jīng)營活動的正常進行。而且由于滴滴的事后反映機制落后，對于平臺的投訴處理滯緩、投訴結(jié)果常常不了了之。甚至更出現(xiàn)乘客信息泄露的問題，這些問題通通加大了經(jīng)營活動的不確定性。

(五)監(jiān)督力度不足

從“滴滴出行”的目前發(fā)展來看，企業(yè)的戰(zhàn)略目標實現(xiàn)程度較低，并未達到公司理想化程度，其主要原因就是監(jiān)督的力度不足。對于滴滴來說，企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督方面存在的制度與實施基本流于形式，“滴滴出行”內(nèi)部的組織架構中并沒有設立專門的內(nèi)部審計部門，也沒有委托中介機構進行內(nèi)部審計，缺乏對平臺企業(yè)日?；顒雍蛯ｍ椈顒拥谋O(jiān)督，導致滴滴平臺不能及時對內(nèi)部控制缺陷進行有效整改，內(nèi)部控制整體缺乏有效性。而且，由于企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督出現(xiàn)了問題，內(nèi)部控制的檢查力度不夠，監(jiān)事會等高層管理人員的監(jiān)督作用得不到體現(xiàn)，這樣內(nèi)部審計部門也就很難發(fā)揮出真正的作用。

三、互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

(一)優(yōu)化企業(yè)控制環(huán)境

首先“滴滴出行”應建立良好的企業(yè)文化，企業(yè)文化是企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的重要組成部分。企業(yè)文化的核心是全體員工具有共同的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神。滴滴作為一家互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)，是站在風口浪尖的，它的各種經(jīng)營活動和行為會受到社會各界的關注。企業(yè)在追求價值最大化的同時也應該承擔相應的社會責任，企業(yè)必須要把保障乘客安全出行和維護客戶合法權益作為出發(fā)點和落腳點，不能再以“客戶流量”和“現(xiàn)金流量”作為發(fā)展的衡量尺度，而是以安全作為核心的考核指標。

(二)建立風險評估機制

由于滴滴的網(wǎng)約車服務不同于傳統(tǒng)的的出租車行業(yè)，他們提供的服務是利用互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)大量的乘客數(shù)據(jù)，并且對這些數(shù)據(jù)進行儲存和利用，這就會涉及乘客的信息安全風險。如果乘客的數(shù)據(jù)得不到安全的使用，很容易威脅乘客的安全問題，也會極大損害客戶對企業(yè)的信任度。因此，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)必須搭建有效的風險防控體系，加強信息安全風險管理，建立高效的風險預警及處置方式?！暗蔚纬鲂小睉鶕?jù)科學的風險評估機制得出的風險評估結(jié)果，及時采取相應的解決措施，只有有針對性地進行風險管理，才能夠降低企業(yè)各類風險發(fā)生的概率，在一定程度上減少“滴滴出行”的經(jīng)濟損失。

(三)完善企業(yè)控制活動

為了規(guī)范行業(yè)的經(jīng)營秩序，各地的相關部門都出臺了各自的網(wǎng)約車駕駛員的準入條件。作為企業(yè)的員工，滴滴司機的職業(yè)道德和任職條件的確定是非常有必要的，只有在核實司機的真實情況后，乘客的出行安全才會有保障。企業(yè)要核實這些真實情況，不僅需要自身加強內(nèi)部控制活動的制約，還需要政府部門配合提供有關的查詢數(shù)據(jù)庫。要嚴格實行實名制政策，是最直接的了解司機以及客戶的手段，也是建立全面風控體系的基礎保證。

(四)加大內(nèi)部監(jiān)督檢查力度

為了保證企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)，應當嚴格執(zhí)行有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。通過細化內(nèi)部審計過程中應當遵循的規(guī)章制度以及實施程序，明確內(nèi)部審計部門在內(nèi)部監(jiān)督中的地位，加大內(nèi)部監(jiān)督審查力度，以及及時向管理層反饋企業(yè)內(nèi)部控制的實施情況，重點關注內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，制定改善計劃和方案，以便及時彌補內(nèi)部控制可能存在的缺陷。同時，審計委員會和董事會也應加大對審計部門的支持，確保會計資料真實、完整，提高會計信息質(zhì)量。確保提供給外部使用者真實、可靠的會計信息。并且，“滴滴出行”應重點關注監(jiān)督人員隊伍的建設，培養(yǎng)具備高素質(zhì)的管理人才，通過定期培訓提高整體團隊能力，加大企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督檢查力度。

四、結(jié)論與啟示

隨著科技的快速發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)已經(jīng)融入我們的生活，便利了消費者，促進了經(jīng)濟的發(fā)展。例如，滴滴提供的網(wǎng)約車服務已經(jīng)深入人們生活的方方面面，在人們選擇出行方式時，滴滴已經(jīng)可以完全取代招之即停的傳統(tǒng)出租車服務。但滴滴服務的便捷在為人們所稱贊時，背后隱藏的是繁亂的內(nèi)部控制機制。內(nèi)部控制的缺失帶來的是資金的不安全使用和客戶信息丟失的風險。從滴滴頻繁發(fā)生的安全事故也可以看出，滴滴的內(nèi)部控制建設和整頓刻不容緩。滴滴作為一家互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在獲得“互聯(lián)網(wǎng)+”時代下流量帶來利益的同時，也承擔著相應的社會責任。隨著大數(shù)據(jù)模式的共享，這些互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)所面對的不僅是隨之而來的機遇，也會面對大量的問題。這就要求這些企業(yè)及時對企業(yè)面臨的各類風險量化、建立相應的風險模型進行風險評估。并且為了適應互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的快速變化，企業(yè)內(nèi)部設立的內(nèi)部控制也應該及時隨之應變，以便達到企業(yè)戰(zhàn)略目標。企業(yè)應當根據(jù)內(nèi)部控制建設和運性行的不同情況，實施恰到好處的內(nèi)部控制優(yōu)化建議，合理配置資源，促使互聯(lián)網(wǎng)平臺企業(yè)在規(guī)范化和科學化管理的基礎上得以長期健康的發(fā)展。