關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)思考

朱守君

（海南師范大學(xué)，海南 ?？?571127）

前言

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是為了提高企業(yè)的管理水平，而企業(yè)的管理水平提升，其直接產(chǎn)生的結(jié)果便是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。因此，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制從根本上來看，也是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)的體現(xiàn)和客觀要求。因此，從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)的分析是非常有現(xiàn)實(shí)意義的。

一、探討分析企業(yè)為何要實(shí)施內(nèi)部控制

（一）內(nèi)部控制是企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的客觀需要

當(dāng)前隨著中國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀調(diào)控等，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，有來自企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)也有來自企業(yè)外部的風(fēng)險(xiǎn)。而只有從強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理先開始，才能夠有效地提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制，有利于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，從而保障企業(yè)的科學(xué)化經(jīng)營(yíng)。其次：通過內(nèi)部控制可以對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)估、預(yù)防。內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的價(jià)值就像是為士兵穿上了一件防彈衣一樣，可以有效地抵御傷害。因此，內(nèi)部控制是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力的客觀需要。

（二）內(nèi)部控制能夠提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展越來越關(guān)注核心競(jìng)爭(zhēng)力這個(gè)概念，核心競(jìng)爭(zhēng)力是判斷一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、發(fā)展?jié)摿Α?chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的重要衡量指標(biāo)之一，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身優(yōu)化發(fā)展的基礎(chǔ)。企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力是由很多方面共同組成的，例如企業(yè)的盈利能力、生產(chǎn)能力、管理能力、抗風(fēng)險(xiǎn)能力等等。企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制可以起到提升自身管理水平、提高企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力、提升盈利能力等綜合效用。這完全符合企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力發(fā)展的需要，因此，通過實(shí)施內(nèi)部控制可以起到提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力，拉動(dòng)企業(yè)發(fā)展的重要價(jià)值。

二、探討分析內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義

（一）內(nèi)部控制是提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的客觀要求

市場(chǎng)是經(jīng)濟(jì)學(xué)中的重要概念之一，因此，探討內(nèi)部控制的經(jīng)濟(jì)學(xué)意義可以從內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的作用入手。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)變得越來越激烈，企業(yè)如果在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中被淘汰了，也就意味著企業(yè)失去了經(jīng)營(yíng)意義。因此，提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有著至關(guān)重要的價(jià)值。企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制，有利于全面提高企業(yè)的管理水平，可以降低企業(yè)的管理成本。此外，它可以使企業(yè)擁有更多的內(nèi)部商業(yè)條件，制定自己的發(fā)展戰(zhàn)略，有助于提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

（二）內(nèi)部控制是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來看，任何企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目的都是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)和很多因素有關(guān)。企業(yè)的生產(chǎn)水平、管理水平、成本消耗等等。這些因素都會(huì)直接影響到企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制，可以從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展需要的角度上，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)成本進(jìn)行有效的管控，起到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的目的。其次：內(nèi)部控制管理有利于規(guī)范企業(yè)的各項(xiàng)工作，優(yōu)化企業(yè)流程。而這些都是影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的重要因素。因此，企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制可以促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)。

三、基于經(jīng)濟(jì)學(xué)視野下強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策分析

（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來開展企業(yè)的內(nèi)部控制

在經(jīng)濟(jì)學(xué)視野下開展企業(yè)的內(nèi)部控制，就要學(xué)會(huì)運(yùn)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)施。這就要求企業(yè)的管理者以及內(nèi)部控制管理人員要不斷強(qiáng)化自身對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)原理的學(xué)習(xí)與掌握，只有這樣才能夠在實(shí)際的內(nèi)部控制過程中巧用、善用經(jīng)濟(jì)學(xué)原理來開展內(nèi)部控制工作。例如：在經(jīng)濟(jì)學(xué)中有一個(gè)非常著名的定律，叫作木桶效應(yīng)。就是這個(gè)木桶究竟能倒入多少水，是取決于最短的那塊桶板的。這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)定律應(yīng)用到企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)管理上是比較貼切的。因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理人員要在內(nèi)部控制工作中謹(jǐn)記這個(gè)經(jīng)濟(jì)學(xué)定律，做好企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理工作。而如果企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益損失，從而不利于企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最大化。因此，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就是木桶效應(yīng)中的那塊短板。所以需要企業(yè)經(jīng)營(yíng)者以及內(nèi)部控制管理人員著重做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的優(yōu)化發(fā)展。

（二）從經(jīng)濟(jì)角度加強(qiáng)內(nèi)部控制的外部環(huán)境

從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度上來分析，企業(yè)的內(nèi)部控制具有公共品性質(zhì)。即企業(yè)通過實(shí)施內(nèi)部控制可以獲得一定的收益回報(bào)，而收益回報(bào)并不只是企業(yè)自身，還會(huì)有企業(yè)的投資者、企業(yè)員工、國(guó)家政府等等。所以說，雖然內(nèi)部控制是企業(yè)自身來實(shí)施，而且產(chǎn)生的內(nèi)部控制成本也要由企業(yè)自身來承擔(dān)。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制的收益是小于社會(huì)收益的。在這種內(nèi)部控制收益不平等的條件下，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制效益最大化，就需要改變外部環(huán)境，只有這樣才能夠有效降低社會(huì)收益。例如：在企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制過程中，如果內(nèi)部控制機(jī)制不健全，很有可能出現(xiàn)相應(yīng)的問題，從而導(dǎo)致政府對(duì)其的懲罰，在這種情況下企業(yè)自身的內(nèi)部控制收益就會(huì)受到損失，因此，想要不斷提高自身的內(nèi)部控制收益，企業(yè)就需要不斷完善自身的內(nèi)部控制管理水平，從而才能夠降低社會(huì)收益，實(shí)現(xiàn)自身內(nèi)部控制收益最大化。

結(jié)語

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制是為了有效滿足企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目的，因此，企業(yè)內(nèi)部控制屬于一種對(duì)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控。所以，通過經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行相關(guān)分析，以及從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度來提高企業(yè)的內(nèi)部控制水平是比較科學(xué)的。希望通過對(duì)本文的分析和討論，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制具有一定的參考價(jià)值。