供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財(cái)稅政策特征分析

李邦嵩

（福建東南造船有限公司，福建 福州 350015）

一、當(dāng)前財(cái)稅政策特征與問題

我國的財(cái)稅政策是理論指導(dǎo)與財(cái)政實(shí)踐的中間環(huán)節(jié)，具有主觀指導(dǎo)與客觀規(guī)律的統(tǒng)一性。除此之外，財(cái)稅政策也集變動(dòng)性與穩(wěn)定性為一體，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段我國財(cái)稅政策中存在的問題有很多，具體體現(xiàn)在以下兩方面。

（一）稅收優(yōu)惠太少

目前的情況看，我國稅收優(yōu)惠太少，通過對某一公司調(diào)查發(fā)現(xiàn)，針對一些創(chuàng)新項(xiàng)目的個(gè)人，稅收優(yōu)惠政策較少，難以對一些具有創(chuàng)新能力的人才產(chǎn)生吸引力?，F(xiàn)階段我國供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革受到勞動(dòng)力技能素質(zhì)以及科技創(chuàng)新比重的影響，雖然我國一些部門在創(chuàng)新研發(fā)方面已經(jīng)給予一定的優(yōu)惠，但是優(yōu)惠政策的年限、范圍、額度數(shù)量等仍然難以創(chuàng)新企業(yè)的發(fā)展要求。在稅收優(yōu)惠方面，企業(yè)轉(zhuǎn)讓知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所得額小于500萬的免所得稅，大于500萬的超額減半征收創(chuàng)新項(xiàng)目的個(gè)人技術(shù)入股時(shí)免稅，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)按個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓征稅也小于個(gè)人工資稅，以我國的某企業(yè)為例，該公司的知識(shí)產(chǎn)權(quán)所得額大于500萬，為了獲取更多的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策，該公司在旗下創(chuàng)立了一個(gè)新公司，并且，該公司變更了一個(gè)新的注冊地址。

（二）不利于產(chǎn)業(yè)優(yōu)化

供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的可以促進(jìn)我國高新技術(shù)的發(fā)展，以此來滿足我國民眾的消費(fèi)需求，但是與此同時(shí)，稅收結(jié)構(gòu)以間接稅為主，一些高新企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)較大，我國采用商業(yè)稅的主要目的，商業(yè)稅通常是指增值稅消費(fèi)稅，是商品流通不可避免的，我國實(shí)行增值稅的主要目的就是通過抵消進(jìn)項(xiàng)稅額來減輕企業(yè)的稅負(fù)，在進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣上，需要對專用發(fā)票進(jìn)行獲取，但是專用發(fā)票的獲取較為困難，這就在一定程度上對產(chǎn)業(yè)優(yōu)化造成了阻礙，影響企業(yè)的投資行為以及經(jīng)營決策，目前，我國企業(yè)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅費(fèi)較多，保有環(huán)節(jié)的稅負(fù)較輕，這種情況就會(huì)使我國市場供需需求失去平衡性。

二、供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中財(cái)稅政策的改變策略

（一）減輕企業(yè)稅負(fù)

減輕企業(yè)稅服務(wù)具體可以采取以下措施，首先需要加強(qiáng)財(cái)稅改革的步伐，對稅種稅率進(jìn)行調(diào)整，精簡稅種，降低企業(yè)的稅率，使企業(yè)的稅負(fù)與我國的國情相符。除此之外，為了避免重復(fù)計(jì)稅問題，可以將流轉(zhuǎn)稅向流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重轉(zhuǎn)化，從而將企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低。其次，企業(yè)需要加強(qiáng)法制建設(shè)，加強(qiáng)稅法與稅收籌劃的宣傳工作，對法律法規(guī)不公平、不合理的地方進(jìn)行完善，摒棄一些落后老舊的優(yōu)惠政策，保留符合國家宏觀政策導(dǎo)向的優(yōu)惠政策。最后，企業(yè)需要?jiǎng)?chuàng)建一支高素質(zhì)的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，一是企業(yè)可以高薪聘請一些專業(yè)的稅收籌劃人員來進(jìn)行相應(yīng)的工作。二是企業(yè)可以定期對單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，從而有效地提高稅收籌劃隊(duì)伍的專業(yè)技能與綜合素質(zhì)，使其可以靈活的應(yīng)對企業(yè)稅收籌劃工作。

（二）推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)

我國在21世紀(jì)，逐漸迎來了信息化時(shí)代，信息化技術(shù)也在逐漸滲透到各個(gè)領(lǐng)域，在這一時(shí)期，我國涌現(xiàn)出許多新型產(chǎn)業(yè)，為了保障其良好發(fā)展，使新型產(chǎn)業(yè)可以在未來的發(fā)展中搶占先機(jī)，提高市場競爭力，就需要在融資渠道上，加大稅收優(yōu)惠政策的實(shí)施力度，拓寬其優(yōu)惠范圍，延長優(yōu)惠年限，從而將新型產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)降到最低，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)的升級(jí)[3]。除此之外，隨著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國第三產(chǎn)業(yè)逐漸趨于專業(yè)化、高端化，第三產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造的價(jià)值也在日益凸顯，不僅給我國帶來了巨大的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也有效地緩解了我國的就業(yè)壓力，目前我國從事第三產(chǎn)業(yè)的企業(yè)越來越多，所以在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的進(jìn)程中，應(yīng)該加大從事第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠力度，尤其針對一些中小型企業(yè)，例如，為了實(shí)現(xiàn)我國交通運(yùn)輸業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，提高其經(jīng)濟(jì)效益，可以將其燃油附加稅取消。另外，針對一些傳統(tǒng)行業(yè)，財(cái)稅政策應(yīng)該增強(qiáng)升級(jí)動(dòng)力，使其朝著智能化、環(huán)?；姆较虬l(fā)展。

（三）改進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新思路

目前，我國已有一些優(yōu)惠政策，例如，創(chuàng)投企業(yè)投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。該優(yōu)惠政策屬于一種直接投資方式，在該政策下，公司制創(chuàng)企業(yè)不管是投資初創(chuàng)科技公司還是中小高新企業(yè)，投資限額可以對公司制創(chuàng)投企業(yè)的全部應(yīng)納稅的所得額進(jìn)行抵扣，對應(yīng)納稅所得額的來源進(jìn)行明確的區(qū)分。該優(yōu)惠政策具有一定的限制條件，只有具備以下條件才能享受這一優(yōu)惠政策，首先創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)之策地區(qū)為中國境內(nèi)，并且是工商登記的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，其次，需要滿足我國頒發(fā)的《高薪技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》《高薪技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》等相關(guān)規(guī)定，并且職工人員在500人以下，年銷售額不超過2億元。為了拓寬優(yōu)惠范圍，我國需要結(jié)合國情將這些限制條件適當(dāng)?shù)胤艑抂4]。

（四）盤活財(cái)政資金存量

盤活資金存量是當(dāng)前我國政府重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，盤活資金存量可以將資金使用效益進(jìn)一步提高，對改善當(dāng)?shù)氐拿裆哂蟹e極的作用，在供給側(cè)結(jié)構(gòu)改革的背景下，盤活資金存量需要政府部門從定期清理、細(xì)化預(yù)算、規(guī)范管理等方面入手，采取清理財(cái)政結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)資金、加快財(cái)政預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、深化財(cái)政預(yù)算編制改革、強(qiáng)化國庫及專庫資金管理等措施來盤活財(cái)政資金[5]。

三、小結(jié)

綜上所述，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中的財(cái)稅政策是否合理對我國社會(huì)的健康發(fā)展具有重要的作用，相關(guān)部門應(yīng)該引起重視，首先要充分掌握當(dāng)前財(cái)稅政策的特征與問題，然后采取減輕企業(yè)稅負(fù)、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、改進(jìn)企業(yè)創(chuàng)新思路、盤活財(cái)政資金存量等措施來對這些問題進(jìn)行針對性的解決，進(jìn)而為我國社會(huì)的健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。