自來水企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的建立與完善

李欣

（大連市自來水集團(tuán)有限公司，遼寧 大連 116000）

目前內(nèi)部控制制度逐漸深入到自來水企業(yè)中來，并發(fā)揮著重要作用，自來水企業(yè)通過內(nèi)部控制管理有利于企業(yè)生產(chǎn)范圍的有效拓展，進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)水平。筆者將分別從：內(nèi)部控制研究、自來水企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題、促進(jìn)自來水企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善的有效對策，三個(gè)方面進(jìn)行闡述。

一、內(nèi)部控制研究

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)為確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完整性，協(xié)調(diào)企業(yè)各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的有效的管理制度。按控制范圍及手段可將內(nèi)部控制制度劃分為兩類，一類是控制，另一類是內(nèi)部管理體制控制。加強(qiáng)自來水企業(yè)的內(nèi)部控制力度可確保企業(yè)經(jīng)營方針的全面貫徹、提高財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性及真實(shí)性、預(yù)防企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

對自來水企業(yè)內(nèi)部控制制度有效完善可實(shí)現(xiàn)對企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)控力度，將各種問題及時(shí)反映出來，確保企業(yè)相關(guān)法規(guī)政策的全面落實(shí)。自來水企業(yè)通過健全內(nèi)部控制制度還可對財(cái)務(wù)信息采集、記錄加強(qiáng)監(jiān)督，對各種問題及時(shí)糾正，將自來水企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)實(shí)際情況反映出來。

為了實(shí)現(xiàn)自來水企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，還應(yīng)對企業(yè)經(jīng)營管理中出現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)預(yù)防控制，通過內(nèi)部控制可確保風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效建立，將企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率降到最低。由于自來水企業(yè)營業(yè)收入以人為是由抄表、審核、收費(fèi)、會(huì)計(jì)共同完成，但在實(shí)際工作中還存在諸多問題，尤其體現(xiàn)在現(xiàn)金回收拖欠水費(fèi)這一環(huán)節(jié)，基于此自來水企業(yè)應(yīng)采取行之有效的控制方法來預(yù)防弊端。

二、自來水企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

綜上筆者對內(nèi)部控制相關(guān)定義進(jìn)行了闡述，將內(nèi)部控制運(yùn)用到自來水企業(yè)中有利于企業(yè)競爭力的全面提升。就目前來看自來水企業(yè)在內(nèi)部控制中還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在：缺乏健全內(nèi)部控制制度、缺乏有效的監(jiān)督管理、風(fēng)險(xiǎn)評估缺失等方面，詳情如下。

（一）缺乏健全內(nèi)部控制制度

有效的內(nèi)部控制制度是確保自來水企業(yè)有效運(yùn)行的關(guān)鍵，然而目前自來水企業(yè)在內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)中合理性不夠便會(huì)導(dǎo)致制度流于形式，無法得到有效執(zhí)行。 這種情況下自來水企業(yè)內(nèi)部控制工作難以落實(shí)。

（二）缺乏有效的監(jiān)督管理

在我國部分自來水企業(yè)當(dāng)中，一些管理人員未對資金管理引起重視，從而導(dǎo)致一系列違法行為的產(chǎn)生，例如：轉(zhuǎn)移資金、貪污、犯罪等。監(jiān)督管理的缺乏直接影響到自來水企業(yè)的資金的使用現(xiàn)狀。

（三）風(fēng)險(xiǎn)評估缺失

經(jīng)筆者研究，我國許多自來水企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)相對薄弱，未對風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)引起重視，同時(shí)還缺乏預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)評估，在這種情況下自來水企業(yè)無法將已存在的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別出來，從而使企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力大大削弱。因此自來水企業(yè)在內(nèi)部控制體系構(gòu)建中應(yīng)對各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)加以考慮，例如：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等等。上述問題均是影響自來水企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效果的關(guān)鍵因素，據(jù)此企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況來提出解決策略。

三、促進(jìn)自來水企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制完善的有效對策

為了提高自來水企業(yè)的內(nèi)部控制水平，應(yīng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)際問題來提出有效的解決對策，對內(nèi)部控制體系加以構(gòu)建、對企業(yè)監(jiān)督制度加以改善、對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別、對內(nèi)部評價(jià)及監(jiān)督不斷加強(qiáng)，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）對內(nèi)部控制體系加以構(gòu)建

在激烈的市場競爭下，自來水企業(yè)為了提升自身競爭力，應(yīng)對內(nèi)部控制管理予以重視，對內(nèi)部控制體系有效完善，以此來規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，提高會(huì)計(jì)資料的完整性與真實(shí)性，以此來消除隱患，避免舞弊行為的發(fā)生，為自來水企業(yè)資產(chǎn)的安全性提供重要保障。

對于自來水企業(yè)而言內(nèi)部控制制度如同神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)，企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制加強(qiáng)管理，將企業(yè)可控經(jīng)營活動(dòng)均納入“在控”范圍內(nèi)，為企業(yè)的有效運(yùn)營奠定重要基礎(chǔ)。

（二）對企業(yè)監(jiān)督制度加以改善

內(nèi)部控制在企業(yè)管理中占據(jù)著重要地位，為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理還應(yīng)將各種控制活動(dòng)納入其中，為了更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，還應(yīng)對企業(yè)監(jiān)督制度加以改善。通過授權(quán)監(jiān)督來履行監(jiān)督者的權(quán)利，如若監(jiān)督者不愿履行則可通過國家監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等形式來開展，提高內(nèi)部控制管理效率。

（三）對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)加以識(shí)別

與此同時(shí)自來水企業(yè)還應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)一一識(shí)別，對各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性加以分析，對重要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行明確，按風(fēng)險(xiǎn)分析實(shí)際情況對其產(chǎn)生原因合理分析，采取行之有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，例如：風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)等。據(jù)此自來水企業(yè)要全面嚴(yán)格地對內(nèi)部管理工作進(jìn)行監(jiān)督，加大監(jiān)管的力度，提升監(jiān)管的效果，從而不斷促進(jìn)央企單位內(nèi)部控制管理工作的開展。除此以外，還應(yīng)對預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)及支出制度實(shí)施評估，對預(yù)算隨意性進(jìn)行改善。另外還應(yīng)對預(yù)算編制及獎(jiǎng)懲制度加以建立，對預(yù)算執(zhí)行狀態(tài)實(shí)施考核，對表現(xiàn)優(yōu)異的部門實(shí)施物質(zhì)或精神獎(jiǎng)勵(lì)。

（四）對內(nèi)部評價(jià)及監(jiān)督不斷加強(qiáng)

最后自來水企業(yè)還應(yīng)對內(nèi)部控制評價(jià)工作不斷加強(qiáng)，確保內(nèi)部控制制度的不斷優(yōu)化，從根本上提升內(nèi)部控制管理效率。在這種情況下自來水企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對內(nèi)部評價(jià)指標(biāo)體系加以建立，確保評價(jià)業(yè)務(wù)的有效實(shí)施，進(jìn)一步提升內(nèi)控評價(jià)質(zhì)量水平。從現(xiàn)階段來看，我國自來水企業(yè)的內(nèi)部控制制度依然處于初始階段，缺乏一定內(nèi)部管理力度，因此企業(yè)應(yīng)積極完善內(nèi)部控制制度，為自來水企業(yè)發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。另外還應(yīng)對內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不斷加強(qiáng)，為內(nèi)部控制制度有效性的發(fā)展提供重要保障，同時(shí)還應(yīng)做好審計(jì)工作，采取有效的獎(jiǎng)懲機(jī)制來完善執(zhí)行機(jī)制。

（五）對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員綜合管理素質(zhì)不斷提高

自來水企業(yè)為提高自來水企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理效果，首先應(yīng)對財(cái)務(wù)內(nèi)控人員加強(qiáng)培訓(xùn)，提高其專業(yè)技能與管理水平，同時(shí)對職業(yè)道德水平加以強(qiáng)化，通過培訓(xùn)活動(dòng)使財(cái)務(wù)內(nèi)控人員的法律意識(shí)、責(zé)任感和事業(yè)心全面提升。自來水企業(yè)也可以在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中引進(jìn)高素質(zhì)管理人才，或聘請外部專業(yè)機(jī)構(gòu)來對自來水企業(yè)的內(nèi)控管理工作進(jìn)行咨詢指導(dǎo)服務(wù)工作。

在內(nèi)控人才機(jī)制建立中。一方面，自來水企業(yè)應(yīng)確立發(fā)展目標(biāo)，長遠(yuǎn)規(guī)劃財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的人才建設(shè)，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，強(qiáng)化考核制度，要求財(cái)務(wù)人員與時(shí)俱進(jìn)，熟悉財(cái)務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，積極提升自身的財(cái)務(wù)管理技能并掌握各種先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理方法，在工作中端正自身工作態(tài)度，秉持高度負(fù)責(zé)任的精神，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理方式，從根本上提升財(cái)務(wù)管理水平，使其能夠更好地為自來水企業(yè)服務(wù)；另一方面，自來水企業(yè)需根據(jù)自身業(yè)務(wù)、信息化建設(shè)需求、崗位設(shè)置等狀況，加強(qiáng)員工法律意識(shí)，合理分配財(cái)務(wù)內(nèi)控管理人員的崗位職責(zé)和權(quán)限，各司其職，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作方能有條不紊地進(jìn)行，從而提高財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的工作效率。

結(jié)束語

經(jīng)上述分析自來水企業(yè)在內(nèi)部控制管理中還存在諸多問題，若不及時(shí)改善便會(huì)嚴(yán)重影響到企業(yè)后期的發(fā)展，基于此自來水企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，加大對內(nèi)部控制的監(jiān)督力度，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)有效識(shí)別，為企業(yè)內(nèi)部控制控制的建設(shè)提供科學(xué)依據(jù)。