淺談企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及措施

虞偉軍

（浙江勝裕建設(shè)有限公司，浙江 寧波 315000）

引言

在當(dāng)今社會(huì)大環(huán)境背景下，企業(yè)的內(nèi)部控制存有許多問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)有效地解決，這對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生重要的影響，會(huì)致使企業(yè)決策者在管理與決策的過(guò)程中出現(xiàn)較大的錯(cuò)誤，對(duì)企業(yè)造成巨大地經(jīng)損失，甚至威脅到企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)求發(fā)展就要深刻地認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的真實(shí)意義，積極分析和研究?jī)?nèi)控管理過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并探討出相關(guān)的應(yīng)對(duì)措施，從而實(shí)際企業(yè)的發(fā)展的整體目標(biāo)。

一、淺淡企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不理想

企業(yè)內(nèi)控環(huán)境對(duì)內(nèi)控的實(shí)施效果產(chǎn)生一定的影響。良好的內(nèi)控環(huán)境可以使內(nèi)部控制在企業(yè)中得到有效的落實(shí)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制該有的作用。由于大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境不理想，管理層對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，從而忽視了對(duì)于內(nèi)部控制的管理工作。使得已有的內(nèi)控體制得不到具體的實(shí)施，進(jìn)而無(wú)法實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。在企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，就無(wú)法在企業(yè)中營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，內(nèi)控機(jī)制存在缺失、機(jī)制設(shè)計(jì)不科學(xué)等管理層面上的問(wèn)題，沒(méi)有科學(xué)、合理的內(nèi)控機(jī)制，就會(huì)使得員工在工作上表現(xiàn)松散，效率越來(lái)越低的情況；此外，企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)不高也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控工作難以開(kāi)展，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的制約。

（二）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督不到位

1、在企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督過(guò)程中，由于某些管理人員對(duì)于內(nèi)控的監(jiān)督認(rèn)識(shí)不深入，導(dǎo)致在進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)沒(méi)有很好地執(zhí)行監(jiān)督職能，出現(xiàn)貪圖私利，挪用公款等違法行為，使得內(nèi)部監(jiān)督失去了應(yīng)有的職能作用。

2、政府和社會(huì)是企業(yè)外部監(jiān)督的主要執(zhí)行者，但是兩都在職能和標(biāo)準(zhǔn)上都各有不同，在對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)際監(jiān)督的過(guò)程中出現(xiàn)重復(fù)監(jiān)督和空缺監(jiān)督的情況，從而無(wú)法實(shí)現(xiàn)科學(xué)、有效地監(jiān)督目標(biāo)。這種不管是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督在監(jiān)督上都不到位，使得內(nèi)控工作難以開(kāi)展，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）企業(yè)內(nèi)控信息不暢通

企業(yè)內(nèi)控信息可以有效地反映出企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況，為企業(yè)的決策者提供有價(jià)值的信息資源。企業(yè)內(nèi)控不是企業(yè)內(nèi)部某個(gè)部門的事情，它應(yīng)該是由企業(yè)上下所有部門和人員都共同參與和執(zhí)行的，這樣一來(lái)就需要實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控信息資源的共享，各部門間都可以良好地進(jìn)行溝通、交流與合作。就目前來(lái)說(shuō)，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控體系并沒(méi)有得到較好地落實(shí)，總體表現(xiàn)為：對(duì)信息管理不當(dāng)，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控信息資源得不到有效的溝通和交流，嚴(yán)重的甚至?xí)箖?nèi)控信息失去真實(shí)性。特別是如果在會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控上得不到很好的保障，就極易出現(xiàn)虛假、不準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息進(jìn)而影響企業(yè)的良性發(fā)展，甚至?xí)谄髽I(yè)內(nèi)部發(fā)生貪污受賄、私用公款等違法的事情。

二、探討企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的應(yīng)對(duì)措施

（一）盡快建立完善的內(nèi)控環(huán)境

企業(yè)想要切實(shí)做好內(nèi)控工作就要盡快地建立起完善的內(nèi)控環(huán)境：

不斷深化企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，切實(shí)提升企業(yè)對(duì)內(nèi)控機(jī)制的重視。當(dāng)企業(yè)管理人員真正認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的真實(shí)意義時(shí)，才能更好地建設(shè)企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，不斷完善內(nèi)控機(jī)制，切實(shí)落實(shí)內(nèi)控工作。

充分結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)科學(xué)地對(duì)內(nèi)控機(jī)構(gòu)進(jìn)行配置，積極協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)中各崗位與職能間的聯(lián)系，有效地提升企業(yè)內(nèi)控工作的質(zhì)量。

切實(shí)提升員工的專業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立較高的錄用門檻，對(duì)各崗位人員的錄用應(yīng)當(dāng)具備較高的專業(yè)素質(zhì)，對(duì)于已經(jīng)在職的員工還要積極地組織相關(guān)的業(yè)務(wù)及知識(shí)的培訓(xùn)，切實(shí)提升在職員工的專業(yè)知識(shí)和技能，全面建設(shè)高素質(zhì)人才隊(duì)伍。

（二）加大企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督力度

1、建立健全的內(nèi)部審計(jì)及監(jiān)督體制。科學(xué)地配置監(jiān)督機(jī)構(gòu)，落實(shí)內(nèi)控監(jiān)督職責(zé)，有效地對(duì)企業(yè)內(nèi)部所有的單位、部門甚至人員都實(shí)施合理地監(jiān)督，以便于及時(shí)有效地發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控工作中出現(xiàn)的問(wèn)題，對(duì)員工的工作行為起到一定的規(guī)范作用，不斷加強(qiáng)員工的責(zé)任感。

2、加大外部監(jiān)督工作，企業(yè)在面對(duì)政府和社會(huì)的強(qiáng)大監(jiān)督時(shí)，無(wú)形中會(huì)產(chǎn)生一種巨大的壓力，正是這種壓力的存在才使得企業(yè)對(duì)內(nèi)控工作更加地重視起來(lái)，使得企業(yè)自覺(jué)地去完善自身的內(nèi)控體制，認(rèn)真對(duì)待內(nèi)控工作，最終使得企業(yè)內(nèi)控機(jī)制得以科學(xué)、高效地落實(shí)。

（三）實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控信息化建設(shè)

建設(shè)企業(yè)信息化可以有效地為企業(yè)提供更具有價(jià)值的信息資源，以便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)更快、更全面地了解和掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)信息化建設(shè)應(yīng)該建立企業(yè)的內(nèi)控信息系統(tǒng)，充分結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行有效的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與管控，為企業(yè)內(nèi)控工作提供完整、準(zhǔn)確的信息資源保障?？茖W(xué)的內(nèi)控信息系統(tǒng)平臺(tái)可以為企業(yè)各單位、各部門、各員工提供良好的內(nèi)控信息，有效地保障了信息資源的傳遞和溝通，明確各部門的工作職責(zé)。

（四）樹(shù)立正確的企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)的工程中會(huì)出現(xiàn)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，而企業(yè)內(nèi)控管理可以有效地防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支撐。因此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)工作引起一定的重視，但大多數(shù)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控的過(guò)程中往往缺乏這種風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，有的企業(yè)雖然建立了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理體制，但還不夠完善。為了科學(xué)、合理、有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)該樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，不斷強(qiáng)化內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)、有效地評(píng)估。還要設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門，專門針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、預(yù)警和應(yīng)對(duì)等，這種風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估可以有效地對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前測(cè)算，有效地提升了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防范和應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（五）采取一定激勵(lì)與約束的措施

為了最大限度地確保企業(yè)內(nèi)部控制成效，除了落實(shí)上述四方面策略以外，我們還應(yīng)當(dāng)采取一定激勵(lì)與約束措施。首先，激勵(lì)措施上企業(yè)在績(jī)效考核工作中要根據(jù)自己所設(shè)定的內(nèi)部控制目標(biāo)分別針對(duì)管理者與普通員工二者制定相應(yīng)的指標(biāo)。即當(dāng)績(jī)效考核中工作人員內(nèi)控指標(biāo)達(dá)到良好以上等級(jí)時(shí)則可以給予一定獎(jiǎng)金。其次，約束措施上除了嚴(yán)格落實(shí)各種規(guī)章制定之外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)采取工作職責(zé)追究制，并且要懲罰公平公正公開(kāi)。如此一來(lái)通過(guò)采取激勵(lì)與約束措施促使企業(yè)全體員工能夠嚴(yán)格遵守內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展不斷深入的今天，各行業(yè)、各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，不管企業(yè)的規(guī)模是大是小，只要想在這種大環(huán)境下占據(jù)有利的位置，就一定要在企業(yè)內(nèi)部建立起健全的內(nèi)控體系，全面實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理目標(biāo)，不斷增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)的快速、高效地發(fā)展?；诖耍衔脑诨诠P者研究與實(shí)踐情況下就企業(yè)內(nèi)部控制所存在的一些問(wèn)題及其解決措施提出了幾點(diǎn)認(rèn)識(shí)，以期為廣大同行工作開(kāi)展有所助益。