公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題和對(duì)策

文/魏素梅，贛州市人民醫(yī)院

內(nèi)部控制建設(shè)是單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的一系列管理活動(dòng)。建成覆蓋全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制體系，可以有效地提升醫(yī)院財(cái)務(wù)管理水平，堵塞制度漏洞，防范和化解各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)，為醫(yī)院健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。

1 加強(qiáng)公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的意義

1.1 有利于深化政策落實(shí)

2015 年12 月21 日，財(cái)政部印發(fā)《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，要求全國各級(jí)各類行政事業(yè)單位于20 16 年底前完成內(nèi)部控制的建立和實(shí)施工作。為進(jìn)一步推動(dòng)單位內(nèi)部控制工作的開展，財(cái)政部于2016 年6 月24 日發(fā)布《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)工作的通知》（財(cái)會(huì)[2016]11 號(hào)），通過“以評(píng)促建”方式，明確下一步單位內(nèi)部控制建設(shè)的重點(diǎn)和改進(jìn)方向，指導(dǎo)和推動(dòng)行政事業(yè)單位積極開展內(nèi)部控制。在深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的大環(huán)境下，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制體系勢(shì)在必行。

1.2 有利于保證相關(guān)信息的真實(shí)與有效

一方面，完善的內(nèi)部控制流程可以有效規(guī)范人的行為，預(yù)防違法違規(guī)、貪污舞弊等風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生。另一方面，全面有效的會(huì)計(jì)信息可以作為醫(yī)院預(yù)算與控制的依據(jù)。完善的內(nèi)部控制制度能在一定程度上約束相關(guān)工作人員的行為，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性，有效降低會(huì)計(jì)作弊和造假行為。

1.3 有利于提高公立醫(yī)院運(yùn)營效率

一個(gè)完善的內(nèi)部控制體系，可以幫助公立醫(yī)院發(fā)現(xiàn)其在運(yùn)營管理中存在的問題，充分了解自身的優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)，讓醫(yī)院各部門高效運(yùn)轉(zhuǎn)，相互配合和協(xié)調(diào)，還能讓醫(yī)院的工作人員各司其職，相互督促，使整個(gè)醫(yī)院的工作流程更加順暢和透明，從而推動(dòng)醫(yī)院的發(fā)展，提升公立醫(yī)院服務(wù)效率和效果。

2 公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

2.1 控制環(huán)境薄弱，內(nèi)控意識(shí)差

從公立醫(yī)院的內(nèi)部環(huán)境看，許多醫(yī)院存在不足，主要有以下幾個(gè)方面：首先，醫(yī)院從上到下對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)不足。從傳統(tǒng)管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)型時(shí)期，醫(yī)院管理者對(duì)內(nèi)控制度的重要性普遍缺乏應(yīng)有的認(rèn)識(shí)，醫(yī)院各相關(guān)部門也缺乏認(rèn)識(shí)，互相協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)不足。其次，組織機(jī)構(gòu)不合理。許多醫(yī)院有設(shè)置內(nèi)控小組，但大都流于形式，沒有真正起到作用。更重要的一點(diǎn)，醫(yī)院缺少優(yōu)秀的內(nèi)部控制牽頭部門。

2.2 內(nèi)控制度不完善，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制不健全

目前很多醫(yī)院內(nèi)控制度不健全、不全面，形式化嚴(yán)重。有章不循或未涵蓋經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)際執(zhí)行過程中落實(shí)不到位，執(zhí)行力度不夠。有些制度如重點(diǎn)崗位輪崗制度、重大事項(xiàng)決策制度、不相容職務(wù)分離制度等形同虛設(shè)。許多單位在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度時(shí)，沒有找準(zhǔn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)，制度設(shè)計(jì)脫離實(shí)際。醫(yī)院缺乏科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。

2.3 醫(yī)院內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是醫(yī)院職能管理部門中的關(guān)鍵組成環(huán)節(jié)，其重要的職能就是對(duì)內(nèi)部控制運(yùn)營實(shí)施相應(yīng)的監(jiān)督、管理和評(píng)價(jià)。并且切實(shí)提出相應(yīng)的改良對(duì)策。然而，很多醫(yī)院缺少具有獨(dú)立職能的審計(jì)機(jī)構(gòu)。

2.4 信息化水平低

在信息數(shù)據(jù)時(shí)代，醫(yī)院HRP 系統(tǒng)和HIS 系統(tǒng)成為醫(yī)院必備的配置。目前，很多醫(yī)院有HIS 系統(tǒng)、固定資產(chǎn)系統(tǒng)、耗材管理系統(tǒng)等很多系統(tǒng)，但系統(tǒng)之間共享性差，沒有實(shí)現(xiàn)互通互聯(lián)，沒有實(shí)現(xiàn)人、財(cái)、物統(tǒng)一協(xié)同管理，容易造成系統(tǒng)漏洞，不利于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的落實(shí)。

3 公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)對(duì)策

3.1 積極營造有效的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，公立醫(yī)院應(yīng)召開內(nèi)控控制建設(shè)啟動(dòng)大會(huì)，通過專題培訓(xùn)對(duì)廣大領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行正確的宣傳和引導(dǎo)，使培訓(xùn)工作做到“全覆蓋”和“無盲區(qū)”，樹立“醫(yī)院內(nèi)控，人人有責(zé)”的思想意識(shí)。其次，內(nèi)部控制建設(shè)是“一把手”工程，必須要在管理層達(dá)成一致的思想共識(shí)基礎(chǔ)上，建立以院長為組長的內(nèi)控建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組。內(nèi)控建設(shè)的核心實(shí)施機(jī)構(gòu)為內(nèi)控建設(shè)辦公室，辦公室應(yīng)由財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門、紀(jì)檢監(jiān)察部門及相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)部門共同參與，其中財(cái)務(wù)部門作為內(nèi)控建設(shè)牽頭部門。

3.2 完善內(nèi)部控制制度，建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

公立醫(yī)院必須編制醫(yī)院《內(nèi)部控制手冊(cè)》，這是公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，是實(shí)施內(nèi)部控制建設(shè)的最終成果。醫(yī)院應(yīng)成立由院領(lǐng)導(dǎo)親自任組長的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，小組內(nèi)成員應(yīng)由財(cái)務(wù)、審計(jì)、法律、各科室負(fù)責(zé)人等方面的人員參加，全面梳理醫(yī)院崗位的設(shè)置、人員的配備、業(yè)務(wù)流程，并隨著醫(yī)院內(nèi)、外部環(huán)境的變化、管理的要求，定期開展評(píng)估活動(dòng)，形成書面形式的評(píng)估報(bào)告。明確風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)，才能提高風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的質(zhì)量。

3.3 健全內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督

醫(yī)院的審計(jì)部門要將醫(yī)院審計(jì)重點(diǎn)從事后審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槭轮?、事前審?jì)，從查處違規(guī)違紀(jì)審計(jì)轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計(jì)與績效審計(jì)。醫(yī)院主要領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審人員的多元化培訓(xùn)，特別是信息技術(shù)、經(jīng)濟(jì)管理、工程技術(shù)、道德素質(zhì)等方面的培訓(xùn)，提高內(nèi)審人員解決問題的能力。同時(shí)，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)和管理會(huì)計(jì)的內(nèi)部協(xié)同效應(yīng)。

3.4 提高內(nèi)部控制信息化水平

公立醫(yī)院要提高內(nèi)部控制的信息化水平，在內(nèi)部管理系統(tǒng)中，建立相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部控制管理子系統(tǒng)。內(nèi)控管理子系統(tǒng)應(yīng)該包括信息輸入輸出模塊，信息數(shù)據(jù)分析模塊，內(nèi)控管理決策模塊以及信息反饋模塊等。而內(nèi)控管理人員要能夠通過內(nèi)控管理子系統(tǒng)開展系統(tǒng)的內(nèi)部控制工作，并加強(qiáng)對(duì)公立醫(yī)院關(guān)鍵環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，從而保證內(nèi)部控制的科學(xué)性。

4 小結(jié)

公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是提升管理水平，適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院管理的重要保障。對(duì)于現(xiàn)階段醫(yī)院內(nèi)部控制中存在的問題，必須結(jié)合自身發(fā)展情況，建立科學(xué)合理的、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部控制機(jī)制。醫(yī)院在啟動(dòng)內(nèi)控建設(shè)工作后，就要堅(jiān)定信心，持續(xù)推進(jìn)，從而規(guī)范醫(yī)院業(yè)務(wù)開展流程，積極規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提升醫(yī)院發(fā)展水平和服務(wù)質(zhì)量。