關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境淺談

文/徐曉愛(ài)，大連蘇爾壽泵及壓縮機(jī)有限公司

企業(yè)內(nèi)部控制指的是在企業(yè)的管理中，為了實(shí)現(xiàn)自己的發(fā)展目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)和資金的使用安全，同時(shí)能夠收集到完整的、有用的財(cái)務(wù)信息，以保證企業(yè)的管理措施在企業(yè)內(nèi)部得到有效執(zhí)行，所以企業(yè)內(nèi)部采取的一種自我約束、自我調(diào)整、自我評(píng)價(jià)的方法和措施。企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容與企業(yè)所有的經(jīng)營(yíng)和管理的內(nèi)容有很大的關(guān)系，影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)制造型企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)是要確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息及時(shí)而準(zhǔn)確，確保公司的活動(dòng)合規(guī)，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，防止減少企業(yè)的錯(cuò)誤以及特殊事項(xiàng)，保證財(cái)務(wù)信息可靠而完整.

在企業(yè)內(nèi)部控制的主要的5個(gè)要素之中，其中控制環(huán)境起著非常重要的作用，本文就控制環(huán)境的具體的幾個(gè)方面加以分析，強(qiáng)調(diào)控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)控制的重要作用。

在日益嚴(yán)酷的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中，在各個(gè)國(guó)家小公司甚至跨國(guó)公司，弄虛作假的丑聞?lì)l繁發(fā)生，這種情況下，要求企業(yè)遵紀(jì)守法，按規(guī)則辦事的呼聲此起彼伏。在美國(guó)制定了強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部管理監(jiān)督的《薩班斯.奧克利斯法案》，旨在通過(guò)設(shè)計(jì)制定嚴(yán)格的制度和規(guī)則，來(lái)防止企業(yè)違法舞弊的行為。但是存在一個(gè)排在制度和規(guī)則前面的問(wèn)題就是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須具備應(yīng)該有的倫理道德，具備經(jīng)營(yíng)哲學(xué)，這種經(jīng)營(yíng)哲學(xué)簡(jiǎn)單的講就是企業(yè)理念，把追求全體員工物質(zhì)和精神兩方面的幸福放在首位。

1 每一位員工都是主角，實(shí)現(xiàn)全員參與的經(jīng)營(yíng)

在企業(yè)發(fā)展的歷程中，勞資對(duì)立是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中無(wú)法避諱的一對(duì)矛盾，勞動(dòng)者只主張自己的權(quán)力，不去理解經(jīng)營(yíng)者的痛苦和煩惱，經(jīng)營(yíng)者也不去理解勞動(dòng)之的立場(chǎng)，不想去改善勞動(dòng)者的生活和維護(hù)他們的權(quán)力。雙方都只顧自身的利益，都不愿意去體諒和理解對(duì)方。這樣就更加激化了老子雙方的對(duì)立情緒。怎么樣才能解決勞資的對(duì)立的問(wèn)題？結(jié)論就是“經(jīng)營(yíng)者應(yīng)該尊重勞動(dòng)者的立場(chǎng)和權(quán)力，勞動(dòng)者應(yīng)該和經(jīng)營(yíng)者一起考慮整個(gè)公司的利益，為公司做貢獻(xiàn)?！叭绻p方持有這樣的觀點(diǎn)，那么勞資對(duì)立自然就會(huì)消失。

2 經(jīng)營(yíng)理念共有，信息共有

就能提高員工的經(jīng)營(yíng)者意識(shí)。在把公司經(jīng)營(yíng)理念確定為“把追求全體員工物質(zhì)和精神兩方面的幸福放在首位的同時(shí)，為人類(lèi)社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步做出貢獻(xiàn).確立了全體員工都能接受，都能共有的普遍正確的經(jīng)營(yíng)理念，就是培育了一種土壤和企業(yè)文化，當(dāng)然這不是一朝一夕就能做到了，因?yàn)椴煌A層的員工因?yàn)槭芙逃某潭炔灰粯?，成長(zhǎng)環(huán)境不一樣，思想和思維模式也不一樣，所以在平時(shí)的工作中需要因人而異的因勢(shì)利導(dǎo)，使其能從內(nèi)心深處遵從企業(yè)的價(jià)值觀。

3 讓全體員工在工作中感覺(jué)到工作價(jià)值，體現(xiàn)成就感

著名的日本企業(yè)家兼哲學(xué)家稻盛和夫先生在這一方面是非常杰出的典范，著名的阿米巴經(jīng)營(yíng)正是基于此而形成的，因?yàn)楣景l(fā)展到一定程度，單靠總經(jīng)理或者“一把手”事必躬親的管理是不現(xiàn)實(shí)的，因此把公司劃分為若干個(gè)小集團(tuán)，以阿米巴長(zhǎng)為中心，這時(shí)候，有關(guān)阿米巴以及公司狀況的主要信息，都要會(huì)通過(guò)各種形式全部向員工公開(kāi)，這就營(yíng)造了全員主動(dòng)參與經(jīng)營(yíng)的氛圍，能夠?qū)崿F(xiàn)全員參與經(jīng)營(yíng)，員工的力量是無(wú)窮大的，全體員工積極參與經(jīng)營(yíng)，那么他們就不再是被動(dòng)的勞動(dòng)者，而是具備了經(jīng)營(yíng)者意識(shí)與經(jīng)營(yíng)者共同工作的伙伴，他們就會(huì)嘗到工作的喜悅和成就感進(jìn)而發(fā)揮主觀能動(dòng)性全身心的投入工作。營(yíng)造出良好的企業(yè)文化氛圍。

當(dāng)然除此之外，按照中國(guó)幾千年的歷史發(fā)展來(lái)看，“以德治國(guó)“和”以法治國(guó)“永遠(yuǎn)都是相輔相成的，也是放之四海而皆準(zhǔn)的道理，企業(yè)的內(nèi)部控制也同樣適用。

內(nèi)部控制的終極思想是讓權(quán)力相互制衡，權(quán)力制衡意味著每個(gè)人的行為都要受到約束，這個(gè)是內(nèi)部控制中控制環(huán)境的關(guān)鍵點(diǎn)。很多企業(yè)內(nèi)控制度雖然形式上是健全的，但執(zhí)行的并不好。內(nèi)控制度往往都是用來(lái)管別人的，一旦管到自己頭上就形同虛設(shè)，久而久之按照”破窗理論“就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的口子撕裂開(kāi)來(lái)。

良好的內(nèi)控環(huán)境的另外一點(diǎn)是要管住 “一把手“，管住”一把手“等于扶正了”上梁“， “下梁“會(huì)攝于形式效仿之。內(nèi)控如果對(duì)”一把手“權(quán)力使用制約到位，那么企業(yè)很少會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)性的責(zé)任事故。內(nèi)控好的企業(yè)，”一把手“大都是廉潔自律的?！币话咽帧皶?huì)給下屬帶來(lái)的示范效應(yīng)，進(jìn)而形成良性的企業(yè)文化。研究一下，像華為，騰訊，阿里這樣優(yōu)秀的企業(yè)，不難發(fā)現(xiàn)其掌門(mén)人一方面強(qiáng)調(diào)記錄，一方面廉潔自律。

總之，只有充分調(diào)動(dòng)起員工的積極性，“一把手”以身作則，同時(shí)有清晰而有效的企業(yè)內(nèi)部控制程序，企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境才有有效性可言，否則內(nèi)部控制就會(huì)成為都是“無(wú)源之水”“無(wú)本之木”。