淺論有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平的途徑

文/王素坤，鞍山惠豐投資集團(tuán)有限公司

企業(yè)在發(fā)展過程中，難免會(huì)遭遇風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的內(nèi)控管理系統(tǒng)較為完善、內(nèi)控水平較高，往往能有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，幫助企業(yè)度過難關(guān)、走出困境。因此，無論是企業(yè)整體管理水平的提高還是未來的可持續(xù)發(fā)展，都離不開完善的內(nèi)控管理系統(tǒng)和高水平的內(nèi)控管理能力。

1 企業(yè)內(nèi)控管理概述

1.1 企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控管理的內(nèi)容主要包括以下三個(gè)方面：

其一是預(yù)測(cè)工作。企業(yè)管理人員在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，要深入了解企業(yè)資金流等財(cái)務(wù)狀況有機(jī)開展活動(dòng)的具體流程，并在此基礎(chǔ)上憑借管理人員過硬的專業(yè)能力，預(yù)測(cè)可能出現(xiàn)的問題并提出有針對(duì)性的控制措施。

其二是控制工作?？刂乒ぷ鞯闹饕蝿?wù)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、人力風(fēng)險(xiǎn)、資源風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行控制，并根據(jù)企業(yè)管理人員作出的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，提前做好各項(xiàng)防范工作。控制工作的進(jìn)一步優(yōu)化和活動(dòng)流程的進(jìn)一步完善，可以為企業(yè)順利開展各項(xiàng)活動(dòng)提供有力保障，助力企業(yè)獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。

其三是監(jiān)督工作。監(jiān)督工作的主要內(nèi)容是監(jiān)管企業(yè)的人力資源和財(cái)務(wù)狀況。而財(cái)務(wù)監(jiān)管的主要任務(wù)是核實(shí)企業(yè)資金情況和財(cái)務(wù)情況，確保企業(yè)資金記錄的真實(shí)性。在財(cái)務(wù)監(jiān)管過程中，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在資金方面問題，要采取措施及時(shí)進(jìn)行處理。而人力監(jiān)管的主要任務(wù)是監(jiān)督管理基層工作人員，檢查管理人員工作的開展情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決存在于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的問題，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展提供保證。

1.2 企業(yè)內(nèi)控管理的主要目的

首先，企業(yè)內(nèi)控管理借助對(duì)部門工作人員履職情況的監(jiān)督和管理，將相關(guān)人員的工作熱情充分激發(fā)出來，促進(jìn)工作人員工作態(tài)度的改善、工作效率和工作質(zhì)量的提高；其次，企業(yè)內(nèi)控管理通過監(jiān)管工作流程，為財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和資金流的安全性提供保障；最后，企業(yè)內(nèi)控管理通過監(jiān)督企業(yè)日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，為企業(yè)資金的安全和各項(xiàng)工作完成的質(zhì)量提供保障，助力企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展。

2 企業(yè)內(nèi)控管理的重要性

企業(yè)內(nèi)控管理的重要性主要從以下幾個(gè)方面體現(xiàn)出來：

2.1 企業(yè)內(nèi)控管理有助于企業(yè)財(cái)務(wù)水平的提升

財(cái)務(wù)控制是企業(yè)內(nèi)控管理工作的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，能提高企業(yè)資金的利用率，降低資金的浪費(fèi)。另一方面，有效的企業(yè)內(nèi)控管理能控讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程得到良好的控制和監(jiān)督，企業(yè)資金流的高效性與安全性也因此得到保障。

2.2 企業(yè)內(nèi)控管理有利于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵御能力的提升

企業(yè)內(nèi)控管理的加強(qiáng)，除了能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前預(yù)測(cè)之外，還能讓企業(yè)存在的問題得到及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決。同時(shí)，企業(yè)內(nèi)控管理能力的提升還有助于企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng)，有利于幫助企業(yè)緩解市場(chǎng)壓力，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、持續(xù)的發(fā)展。

2.3 企業(yè)內(nèi)控管理有利于企業(yè)財(cái)務(wù)信息有效性和真實(shí)性的保證

在內(nèi)控管理的過程中，企業(yè)將對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督和管理，規(guī)范會(huì)計(jì)信息的收集和整理，確保其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。

3 存在于當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理中的主要問題

3.1 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制亟待完善

由于企業(yè)決策者對(duì)內(nèi)控工作的重要性認(rèn)識(shí)不足等原因，我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制還遠(yuǎn)未完善。這也是企業(yè)內(nèi)控管理水平不高，內(nèi)控工作效率低下，問題和障礙較多的主要原因。企業(yè)管理者應(yīng)深刻的認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的重要性，充分考慮企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境，完善企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，以滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。

3.2 企業(yè)內(nèi)控環(huán)境基礎(chǔ)亟待加強(qiáng)

內(nèi)控環(huán)境一般是指企業(yè)在改革管理模式和調(diào)整政策等活動(dòng)中所處的環(huán)境，以及來自企業(yè)外的影響因素。內(nèi)控環(huán)境的質(zhì)量對(duì)于企業(yè)決策的有效性和科學(xué)性的影響是十分關(guān)鍵的，這是因?yàn)槠髽I(yè)政策實(shí)施的關(guān)鍵因素就是企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，只有在內(nèi)控環(huán)境與內(nèi)控制度高度契合的情況下，政策對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用才能充分發(fā)揮出來。在企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，內(nèi)控環(huán)境具有較為廣泛的范圍，既包括內(nèi)部環(huán)境，又包括外部環(huán)境，無論哪種環(huán)境都嚴(yán)重影響著企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性和經(jīng)濟(jì)效益。

由于我國(guó)大部分企業(yè)的管理模式大多是移植的國(guó)外企業(yè)的一些經(jīng)典的成功模式，這樣做可以讓國(guó)內(nèi)企業(yè)少走彎路，但是因?yàn)闆]有注意與中國(guó)實(shí)際相結(jié)合，導(dǎo)致這些模式出現(xiàn)了“水土不服”的現(xiàn)象。比如，國(guó)外企業(yè)十分重視對(duì)企業(yè)員工進(jìn)行整體意識(shí)的培訓(xùn)，所以外國(guó)員工容易在內(nèi)控制度建立方面達(dá)成共識(shí)，而我國(guó)員工則缺乏應(yīng)有的內(nèi)部控制意識(shí)。又如，我國(guó)的很多企業(yè)由董事會(huì)控制內(nèi)部管理工作，大大限制了管理人員作用的發(fā)揮。而董事會(huì)要負(fù)責(zé)管理企業(yè)的所有事務(wù)，沒有更多的精力來過問內(nèi)控工作，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作難以順利開展，內(nèi)控活動(dòng)的效率也難以提升，這給其經(jīng)濟(jì)效益的提升帶來了巨大的困難。

3.3 財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性缺失。

作為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重要組成部分的財(cái)務(wù)信息，對(duì)有效落實(shí)內(nèi)控制度和順利開展會(huì)計(jì)工作都具有重要影響。財(cái)務(wù)信息是開展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，是正確決策產(chǎn)生的前提。從當(dāng)前的情況來看，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性存在缺失是較為普遍的現(xiàn)象，這對(duì)于財(cái)務(wù)工作的開展是十分不利的。企業(yè)財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)真實(shí)性缺失的原因主要有：其一，會(huì)計(jì)部門的監(jiān)管工作不到位，任務(wù)和職責(zé)沒有落到實(shí)處。加之管理人員沒有將部門之間的工作協(xié)調(diào)好，而不能及時(shí)核實(shí)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。其二，部分工作人員規(guī)范意識(shí)缺乏，將虛假的企業(yè)財(cái)務(wù)信息向外界散播，給管理部門和財(cái)務(wù)部門的審核工作造成了嚴(yán)重阻礙，同時(shí)也造成企業(yè)不同程度的經(jīng)濟(jì)損失。

4 有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平的途徑

4.1 內(nèi)外結(jié)合 完善企業(yè)內(nèi)控管理體系

完善的內(nèi)控管理體系是企業(yè)順利開展各項(xiàng)審計(jì)工作的助推劑，是有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平的重要保障。企業(yè)內(nèi)控管理體系的完善可以從以下幾個(gè)方面入手：

其一，與企業(yè)發(fā)展實(shí)際緊密結(jié)合起來，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的動(dòng)態(tài)性。企業(yè)內(nèi)部控制管理體系的構(gòu)建并非一勞永逸的事情，還必須隨著企業(yè)內(nèi)部控制狀況的改變而及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

其二，進(jìn)一步明確企業(yè)中與內(nèi)控管理相關(guān)的崗位職責(zé)，將任務(wù)落實(shí)到人。在內(nèi)部控制落實(shí)的過程中，認(rèn)真貫徹執(zhí)行崗位責(zé)任制，確保每個(gè)崗位都有專人負(fù)責(zé)。以文件的形式對(duì)每個(gè)崗位的職責(zé)進(jìn)行詳細(xì)的說明，并據(jù)此對(duì)每位工作人員的職責(zé)進(jìn)行規(guī)范，讓企業(yè)內(nèi)控管理體系對(duì)于企業(yè)發(fā)展的作用充分發(fā)揮出來。

其三，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)外部審計(jì)工作。外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理利用是強(qiáng)化企業(yè)外部審計(jì)工作有效舉措。外部審計(jì)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的精誠合作，能將審計(jì)結(jié)果與企業(yè)內(nèi)控制度有效結(jié)合起來，便于問題的及時(shí)發(fā)現(xiàn)和企業(yè)內(nèi)控制度的調(diào)整和優(yōu)化。

4.2 齊頭并進(jìn) 打造企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

有效提升企業(yè)內(nèi)控管理水平，需要對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行打造，使之更加優(yōu)化，更有利于各項(xiàng)內(nèi)控管制工作的開展。這就需要采取積極措施調(diào)整和優(yōu)化企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)。懂事會(huì)要充分發(fā)揮主體作用，從企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展出發(fā)，對(duì)內(nèi)控工作進(jìn)行合理分配。從內(nèi)部控制管理效果增強(qiáng)的目的出發(fā)，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，由董事會(huì)成員出任委員，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理工作的規(guī)范性。

4.3 千方百計(jì) 確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性

企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性十分重要，因?yàn)樗瞧髽I(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的重要依據(jù)?；诖?，企業(yè)要著力于內(nèi)部環(huán)境的拓展，做好從業(yè)人員的專業(yè)培訓(xùn)和思想，拿起法律武器，進(jìn)一步增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)信息的透明性，促進(jìn)企業(yè)治理機(jī)制的進(jìn)一步完善。

5 結(jié)束語

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景下，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。一個(gè)企業(yè)要想在激烈的競(jìng)爭(zhēng)者中生存下來，就離不開完善的內(nèi)部控制管理制度。就必須進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，將企業(yè)決策層的主體作用充分展現(xiàn)出來。此外，監(jiān)督管理工作也要落到實(shí)處，為財(cái)務(wù)信息的有效性和真實(shí)性提供保障，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，加速企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。