淺談民爆企業(yè)的應(yīng)收賬款管理

文/鄭永霞，淮南舜泰化工有限責(zé)任公司

民爆企業(yè)屬于國(guó)家嚴(yán)格管控的范圍，其特殊性使得產(chǎn)品的存儲(chǔ)要求條件非常嚴(yán)格，比如要有達(dá)到國(guó)家行業(yè)要求的庫房，安全距離以及安全措施會(huì)使企業(yè)承受較高的倉儲(chǔ)、管理成本，在多種條件的制約下，企業(yè)不得不為了擴(kuò)大市場(chǎng)采取各種手段，除了技術(shù)、品種、質(zhì)量、價(jià)格和售后服務(wù)等，企業(yè)通過各種信用條件對(duì)產(chǎn)品采用賒銷手段，將生產(chǎn)出的產(chǎn)品盡快銷售給客戶，可以減少本企業(yè)的產(chǎn)品庫存數(shù)量，進(jìn)而降低企業(yè)的倉儲(chǔ)費(fèi)用和管理成本。信用賒銷成為企業(yè)的主要銷售手段，然而由于社會(huì)信用和企業(yè)自身的實(shí)力條件的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨貨款拖欠時(shí)間長(zhǎng)，欠款金額大，不能及時(shí)回收的情況，加上如果企業(yè)管理不善，不及時(shí)核對(duì)雙方賬目及時(shí)催討貨款，就可能產(chǎn)生壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，從而給企業(yè)帶來相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)損失，長(zhǎng)期以往，企業(yè)必然經(jīng)營(yíng)困難，難以維持。因此，在當(dāng)前經(jīng)營(yíng)模式下的大量賒銷活動(dòng)中，切實(shí)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理顯得尤為重要。應(yīng)收帳款是指企業(yè)由于銷售貨物、服務(wù)或者提供勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的各種款項(xiàng)。應(yīng)收帳款是民爆企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要環(huán)節(jié)，在國(guó)家要求去產(chǎn)能及市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)下，需要企業(yè)正確采取何種賒銷方式，應(yīng)收賬款的管理需要不斷加強(qiáng)，做好民爆產(chǎn)品貨款的及時(shí)回收工作。

1 民爆企業(yè)應(yīng)收賬款存在的問題

1.1 有的企業(yè)僅看到眼前的經(jīng)濟(jì)效益，只看重把產(chǎn)品銷售出去，而忽視貨款的回收即企業(yè)現(xiàn)金流量的管理。企業(yè)為了賬面利潤(rùn)或者領(lǐng)導(dǎo)者的業(yè)績(jī)，夸大了經(jīng)營(yíng)成果，忽視現(xiàn)金流這個(gè)過日子的數(shù)據(jù)?，F(xiàn)如今的市場(chǎng)實(shí)際情況，許多企業(yè)不僅是民爆行業(yè)，賒銷產(chǎn)品的銷售量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于用貨幣資金交易產(chǎn)品的銷售量。銷售量越大，企業(yè)賬面銷售收入加大，賬面利潤(rùn)就越高，領(lǐng)導(dǎo)者業(yè)績(jī)加大。同時(shí)，企業(yè)為了獲得更多的銷售市場(chǎng)，忽視對(duì)開發(fā)新用戶現(xiàn)金成本的投入和低價(jià)的交易，在民爆企業(yè)中很多是免費(fèi)送貨的服務(wù)，有的是長(zhǎng)距離的運(yùn)輸，加之民爆產(chǎn)品的特性和安全問題，往往很少的產(chǎn)品用大噸位的車輛運(yùn)輸，造成小利潤(rùn)高成本的情形。

1.2 對(duì)客戶的信用風(fēng)險(xiǎn)缺少評(píng)估和預(yù)測(cè)，企業(yè)為了節(jié)約人工成本，缺少信用管理部門，實(shí)際上僅銷售部門就可以簽訂合同。交易中往往很少認(rèn)真調(diào)研客戶的資信狀況，憑主觀判斷作決策，缺少科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)臎Q策依據(jù)。在銷售業(yè)務(wù)管理上，對(duì)信用額度控制不力，往往是重權(quán)力、關(guān)系而不重職能，雖然企業(yè)每隔幾年都出臺(tái)相關(guān)文件，但是執(zhí)行起來并不順暢，有些企業(yè)甚至片面追求擴(kuò)大市場(chǎng)份額，只重視賬面利潤(rùn)，不重視客戶的信用狀況，輕視應(yīng)收賬款的及時(shí)回收，這樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)多繳各種稅金，從而占用大量的流動(dòng)資金，加大資金占用的機(jī)會(huì)成本，且加大了壞賬損失的可能性，嚴(yán)重的是可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況惡化，企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難。

1.3 沒有健全的應(yīng)收賬款管理制度或內(nèi)控制度失效，有的企業(yè)雖然對(duì)應(yīng)收賬款的管理制定一系列的措施和規(guī)章制度，但是并沒有在目標(biāo)細(xì)則上做出進(jìn)一步闡釋，制度的生命在于執(zhí)行，有的企業(yè)文件執(zhí)行力度不夠，甚至由于人情網(wǎng)關(guān)系網(wǎng)出現(xiàn)問題時(shí)變成大事化小，小事化了，沒有追責(zé)到位。企業(yè)對(duì)銷售部門的業(yè)務(wù)人員管理內(nèi)控不完善，銷售內(nèi)部控制制度不嚴(yán), 合同審查不嚴(yán)。財(cái)務(wù)部門與銷售部門職責(zé)不明，未能及時(shí)定期核對(duì)賬目，從而使財(cái)務(wù)部門核算的應(yīng)收賬款與客戶有誤差時(shí)，與銷售部門職責(zé)溝通相脫節(jié)的問題不能及時(shí)暴露，進(jìn)而造成企業(yè)的應(yīng)收賬款余額一直保持在高位，賬齡時(shí)間過長(zhǎng)，有的失去法律有效訴訟時(shí)效，對(duì)應(yīng)收賬款失去控制。

從企業(yè)盈利角度看，運(yùn)用賒銷這種信用模式，短期內(nèi)能夠使得企業(yè)賬面利潤(rùn)的增長(zhǎng)，但同時(shí)企業(yè)也面臨更大的貨款回收風(fēng)險(xiǎn)。從專業(yè)化角度看，應(yīng)收賬款管理是一項(xiàng)專業(yè)性技術(shù)性很強(qiáng)的工作，它包括了對(duì)客戶調(diào)查分析、信用狀況管理、賬款控制、資金回籠等工作。僅靠財(cái)務(wù)部門并不能有效控制應(yīng)收賬款的信用風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)殚_發(fā)調(diào)研用戶、簽訂合同財(cái)務(wù)部門均沒有參與，所以并不了解客戶背景和具體的交易狀況，無法對(duì)客戶的信用狀況作準(zhǔn)確評(píng)估，也就無法承擔(dān)應(yīng)收賬款管理中的各項(xiàng)工作。

2 應(yīng)收賬款的管理建議

2.1 民爆企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，盡量將應(yīng)收賬款資金回收造成的損失控制在最小范圍內(nèi)，選擇那些信用品質(zhì)好的客戶，從根本上減少賒銷行為，利用最大的客戶信用去擴(kuò)大產(chǎn)品銷售，盡可能縮小應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)的周期，最大限度地降低應(yīng)收賬款帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

2.2 建立專門的信用機(jī)構(gòu)，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專業(yè)性、綜合性很強(qiáng)的工作，專業(yè)的事需要專業(yè)的人員去做，需要特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對(duì)客戶的信用狀況管理需要專業(yè)的人員調(diào)查。企業(yè)要組織專業(yè)的人員定期開展對(duì)所有客戶資信情況進(jìn)行調(diào)查，要?jiǎng)澐植煌牡燃?jí)，保證信用評(píng)級(jí)的客觀、準(zhǔn)確；其次建立嚴(yán)格的賒銷審批機(jī)制，通過制度規(guī)定銷售人員相對(duì)應(yīng)的客戶資信情況，從而享有一定金額的賒銷權(quán)限，凡是有特殊情況超過該金額的賒銷權(quán)限，必須經(jīng)過企業(yè)相關(guān)部門信用評(píng)估后，可以采用聯(lián)簽方式最終由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或集體做出決策。

2.3 民爆企業(yè)要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)一步完善， 應(yīng)收帳款內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)控制制度。 建立規(guī)范的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)流程，從而保證應(yīng)收賬款的有效實(shí)施，明確應(yīng)收賬款控制目標(biāo)和內(nèi)部控制要點(diǎn)。企業(yè)要加強(qiáng)“事前、事中、事后”的全過程控制，少數(shù)銷售人業(yè)務(wù)員利用企業(yè)管理混亂的現(xiàn)狀，趁機(jī)渾水摸魚，無視企業(yè)規(guī)章制度及法律法規(guī)。比如在應(yīng)收賬款的回收工作上，企業(yè)沒有合法有效的授權(quán)制度，導(dǎo)致業(yè)務(wù)人員私自取得銀行承兌匯票等資金并不及時(shí)上交給財(cái)務(wù)部門，更有甚者，有業(yè)務(wù)人員私自將銀行承兌匯票兌付，給企業(yè)造成直接經(jīng)濟(jì)損失，花費(fèi)大量的物力和人力去追討。

2.4 完善企業(yè)的激勵(lì)機(jī)制，企業(yè)為了激勵(lì)銷售人員完成銷售任務(wù)，采取了銷售量與工資掛鉤，而將應(yīng)收賬款欠款余額考核比例很小甚至不考核，造成銷售人員為了擴(kuò)大銷量多收入采取賒銷方式去銷售產(chǎn)品，且不及時(shí)去催收貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款余額的不斷增加，同時(shí)提高了呆壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款回收期、壞賬比率作為參考依據(jù)，同時(shí)每個(gè)業(yè)務(wù)人員對(duì)自己的客戶要負(fù)責(zé)到底，即從開發(fā)用戶、銷售產(chǎn)品到貨款回收要全面負(fù)責(zé)，讓內(nèi)部控制制度得到真正落實(shí)與執(zhí)行。

2.5 企業(yè)還要加強(qiáng)合同的管理，尤其是對(duì)金額較大的合同，要認(rèn)真進(jìn)行合同的評(píng)審工作，沒有授權(quán)，任何人不得隨意簽訂合同。對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管理工作同樣需要重視，財(cái)務(wù)部門、銷售部門等要做好協(xié)調(diào)工作，至少每個(gè)月都要進(jìn)行日常的賬目核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)異常的應(yīng)收賬款，及時(shí)與客戶核對(duì)及催收；在應(yīng)收賬款行為發(fā)生時(shí)做好應(yīng)收賬款的詳細(xì)記錄。建立健全完善的壞賬準(zhǔn)備制度，按科學(xué)的會(huì)計(jì)處理方法做好壞賬準(zhǔn)備工作。

總之，應(yīng)收賬款的管理不僅影響到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，也會(huì)影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)與長(zhǎng)期發(fā)展，民爆企業(yè)應(yīng)將應(yīng)收賬款管理作為一個(gè)長(zhǎng)期的制度化的工作，由于市場(chǎng)的原因無法避免應(yīng)收賬款的發(fā)生，但是要力爭(zhēng)將應(yīng)收賬款控制在一個(gè)合理的水平，及時(shí)梳理應(yīng)收賬款情況，加強(qiáng)賬齡分析，對(duì)于有可能產(chǎn)生的呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)的客戶，盡早拿起法律武器進(jìn)行貨款的催收，保證企業(yè)的合法利益。