以法律手段防范中小企業(yè)財務風險的研究

文/李麗 彭珊珊 李江平，.滄州工貿學校；.石家莊旅游學校

本文研究分析現(xiàn)中小企業(yè)財務風險及相關風險的法律防范是以COSO《企業(yè)風險管理——整合框架》和法律責任歸責原則的相關理論為基礎。研究之初借鑒財務風險的識別與評價及財務風險管理的原則與方法；以顧問企業(yè)為例分析中小企業(yè)的財務風險管理現(xiàn)狀，從整體和具體業(yè)務流程兩個維度識別和評估企業(yè)財務風險。在此研究基礎上提出財務風險的法律防范措施，構建健全、高效的合規(guī)風險管理機制。

1 中小企業(yè)的財務風險管理現(xiàn)狀

中小企業(yè)是我國非公有制經濟發(fā)展中的重要補充和組成，在我國國民經濟發(fā)展以及市場經濟主體的構造方面發(fā)揮著重要的作用。但由于其自身發(fā)展規(guī)模小，組織機構設置不夠規(guī)范合理，技術構成以及資本構成層次低，財務制度并不健全，管理混亂、經營活動不透明。較于大型企業(yè)，易受宏觀經濟環(huán)境及經濟政策的影響，因此在財務管理方面存在著較大的問題，財務風險系數(shù)較高。同時，沒有積極有效的法律手段對財務管理方面的漏洞進行相應的救濟（比如沒有適用的法律法規(guī)和外來標準的識別、獲取體系；企業(yè)財務管理過程中出現(xiàn)問題時，往往找不到相應的責任主體等等）是導致中小企業(yè)發(fā)展舉步維艱，生存能力低下的重要因素。因此，在中小企業(yè)的管理過程中，分析、識別、評價財務管理風險之所在，而后用法律手段輔以審計、管理等相關技術進行救濟，建立高水平財務管理體系， 是企業(yè)發(fā)展的源動力和根本。

2 風險管理的相關理論研究及財務風險的識別與評價的內涵研究

根據(jù)2017coso《風險管理框架》的風險管理理念，要在了解單位的經營性質、經營目標、經營戰(zhàn)略、企業(yè)文化、組織結構和生產過程以及內部控制的基礎上，充分識別和評估相關活動和行為是否適當和合理，進而設計合適的風險評估程序。同時《框架》也為本文指出如何尋找財務風險的來源。（1）相關行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境及其他外部因素；（2）該企業(yè)對會計政策的選擇和運用；（3）企業(yè)的目標以及可能導致重大錯報風險的相關經驗風險；（4）企業(yè)的內部控制。從上述四個方面尋找可能導致財務風險的因素，研究法律對策。

3 可用法律手段防范的財務風險類別

通過問卷調查和到相關部門搜集第一手的數(shù)據(jù)資料，查閱律師事務所經手的企業(yè)財務類訴訟案件相關數(shù)據(jù)資料，以及通過到企業(yè)的實地調研及問詢獲得相關數(shù)據(jù)，得到若干顧問企業(yè)財務風險管理的現(xiàn)狀。通過該現(xiàn)狀分析，得出中小企業(yè)整體層面的財務風險主要有企業(yè)治理結構、股權結構不合理的風險、企業(yè)家個人行為風險、內部控制制度漏洞風險、財務信息舞弊的風險等。業(yè)務流程層面的財務風險主要存在于如下幾方面，如收入類業(yè)務財務風險、資本類財務風險、合同類財務風險、惡意擔保的財務風險等。

3.1 企業(yè)所有權結構導致的財務風險

2016年顧問企業(yè)的財務風險呈井噴式增長，其中最主要的一個增長點在企業(yè)與其內部人員、股東、相關子公司之間的交易過于頻繁、隱晦，賬目不可查。尤其是銀行等金融企業(yè)的股東往往具有雙重身份，是銀行的股東，同時也有自己的經濟實體。既想享受股東分紅，又想在自身企業(yè)處于財務困境的時候得到銀行的貸款，于是出現(xiàn)其固定資產既作為股東出資，又擔保債務的狀況。這種現(xiàn)象的弊端在于一旦作為股東的企業(yè)的自身經營狀況出現(xiàn)斷層，多米諾效應會導致其對其他企業(yè)的投資大幅縮水，且法律糾紛不斷，訴累纏身，浪費司法資源。

3.2 合同導致的財務風險

企業(yè)的經營活動中的合同風險是易于引發(fā)財務風險的一個重要指標?；谄髽I(yè)主營業(yè)務而簽署合同，由于缺乏考量而導致合同的磋商、履行等各階段問題頻出。由于經濟環(huán)境日趨復雜，企業(yè)的法律意識逐漸增強，大多數(shù)企業(yè)在訂立合同時會約定違約金條款。但是由于己方和他方的不確定因素，合同中的期待利益未能實現(xiàn)還要承擔違約金的情況非常常見。對中小企業(yè)而言，三單、五單問題合同就會導致不小的財務風險。因此合同導致的財務風險應著重采用法律手段進行防范。

3.3 籌資活動導致的風險

經濟越發(fā)展，籌資活動越頻繁。如何在籌資過程中得到資金支持，又能盡量降低風險就是一個值得探討的話題。了解中小企業(yè)在融資方面的壓力，并進一步考慮企業(yè)的持續(xù)經營能力，對且的籌資活動進行法律規(guī)制，盡職調查之后分析利弊。顧問企業(yè)中不乏為了擴展經營規(guī)模進行籌資、投資的案例，投資、籌資活動導致的債務結構不合理，長期投資比例過高，長時間占用企業(yè)資金；籌資中許諾利息過高或違法操作（卓達事件）都會導致企業(yè)財務出現(xiàn)重大風險。

4 企業(yè)財務風險的法律防范

4.1 編制財務風險管理指導書，在企業(yè)形成防范財務風險的大環(huán)境，提高企業(yè)員工的法律意識。

從顧問企業(yè)中獲得法律風險高發(fā)領域的第一手資料，鎖定亟需法律加以調整和規(guī)范的領域，然后將企業(yè)財務風險劃分為涉及民事責任的風險、涉及刑事責任的風險、涉及行政責任的風險，真正做到會計管理、法律與風險管理的相關知識加以融合。對調查結果進行整理，找出導致財務風險的各類事件所占比重，確定財務風險的重要性水平，進而指導財務風險管理指導書的深度和廣度。通過自辦案件、網(wǎng)絡、刊物等多方搜集，提煉出若干案例，融合相應的法 理知識、最新的風險管理理念形成財務風險管理指導書。財務風險管理指導書的設置讓企業(yè)員工在從業(yè)過程中對企業(yè)法律風險特別是財務風險有一定的評估和預測，提高從業(yè)法律意識，有效預防從業(yè)后職務犯罪行為的發(fā)生。

4.2 將盡職調查制度常態(tài)化、規(guī)范化。

盡職調查又稱為"審慎調查"，是為了彌補收購過程中買賣雙方在信息獲知上的不平衡而產生的一種法律服務項目，也是收購運作過程中重要的風險防范工具。這一制度對企業(yè)的資產和負債情況、經營和財務情況、法律關系以及企業(yè)所面臨的機會與潛在的風險進行一系列調查。調查過程中通常綜合運用管理、財務、稅務方面的專業(yè)知識，對企業(yè)進行全方面的診斷，因此盡職調查同樣適用于企業(yè)財務風險的檢測和防范。鑒于此，建議將盡職調查制度常態(tài)化、規(guī)范化，對企業(yè)瞬息萬變的財務環(huán)境、財務內控以及紛繁復雜的具體業(yè)務類型進行詳盡、常規(guī)的檢查，是防范企業(yè)財務風險的重要手段。

4.3 順應2017版coso《企業(yè)風險管理框架》最新理念，進行機構設置改革

在企業(yè)法務工作部門內部增設財務風險管理專項小組，建立健全財務風險管理機構，不再一味的強調風險視角下的企業(yè)治理及管理要素，而是直接從企業(yè)治理和管理的角度將財務風險管理內容嵌入，為財務風險管理工作的真正融入治理與管理打下了基礎。獨立的財務風險管理專項小組通過充分研究企業(yè)各個管理流程所涉及的財務風險，通過重大決策法律、經濟合同法律審核、規(guī)章制度法律審核、授權委托書法律審核四項審核程序抵御重要經營活動涉及財務風險。在此基礎上，建立健全財務風險綜合管理、各業(yè)務部門專項管理、各級法人企業(yè)分級管理的財務風險管理體系，實現(xiàn)企業(yè)經營過程全過程動態(tài)管理。

本文通過對顧問企業(yè)的財務管理狀況的分析,發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務管理領域整體層面和具體業(yè)務流程層面存在的主要問題,歸納出財務風險存在的主要區(qū)域；運用實證的方法對顧問企業(yè)進行調查及深訪，并結合這些年經手的企業(yè)訴訟案件，將這些因財務管理漏洞和缺乏有效的法律約束機制所受的損失(即風險)進行了相關性研究，探討中小企業(yè)存在的主要的財務風險的法律防范問題。通過詳細剖析企業(yè)自身存在的財務管理漏洞，從法律角度提出探討性的方案和建議，希望能實際提高了企業(yè)的生存能力和市場競爭力，促進了企業(yè)提高財務管理能力，打造高水平的財務管理平臺。