公立醫(yī)院往來賬款管理存在的問題及對策

文/魏素梅，贛州市人民醫(yī)院

往來賬款指的是醫(yī)院在日常經(jīng)營過程中與業(yè)務(wù)相關(guān)單位或個人之間發(fā)生的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是醫(yī)院流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的重要組成部分，主要包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其它應(yīng)付款等。

1 公立醫(yī)院往來賬款管理的內(nèi)容

1.1 醫(yī)院應(yīng)收款項

醫(yī)院應(yīng)收款項主要分為以下幾類：①門診患者和住院患者形成的欠費；②醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)報銷形成的往來款項；③醫(yī)?？铐?，主要包括醫(yī)院向醫(yī)保局應(yīng)收的統(tǒng)籌和個人賬戶款項、大病及二次補償款項、疾病補充和民政救助等醫(yī)保范圍內(nèi)醫(yī)院墊付的款項；④醫(yī)院為維持正常運營，而與衛(wèi)生材料、器械、藥品等其他供應(yīng)商發(fā)生的"預(yù)付賬款"。⑤醫(yī)院體檢預(yù)借票形成的應(yīng)收款。

1.2 醫(yī)院應(yīng)付款項

醫(yī)院的應(yīng)付款項主要分為以下幾類：①職工辦理車卡、門卡等業(yè)務(wù)繳納的押金、出國保證金等；預(yù)收住院患者押金；②醫(yī)院按規(guī)定支付給內(nèi)部職工的工資、福利費、社會保障費等；③醫(yī)院購買衛(wèi)生材料、器械、藥品等形成的應(yīng)付賬款。④招標(biāo)的投標(biāo)保證金、履約保證金、工程尾款等；⑤科研、專項經(jīng)費形成的應(yīng)付未付款項。

2 公立醫(yī)院往來賬款管理存在的問題

2.1 單位領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門不夠重視往來款管理

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)部門對往來賬款的管理缺乏足夠的重視，財務(wù)部門沒有單獨設(shè)立往來賬款的相關(guān)崗位，沒有規(guī)范的往來賬款工作流程，往來賬款的獎懲制度處于空白狀態(tài)。有些醫(yī)院缺乏相應(yīng)的往來賬款管理制度，或者制度虛設(shè)，領(lǐng)導(dǎo)不重視使得往來賬的相關(guān)制度沒有得到很好的審批和決策，也未能按照規(guī)定進(jìn)行相關(guān)檢查，使得往來賬的正常核算工作不夠規(guī)范。

2.2 往來賬款處理不規(guī)范，不合理掛賬

醫(yī)院支付的預(yù)付款如工程、資產(chǎn)采購等款項，由于換屆等原因一直掛賬未處理，成為潛

虧掛賬；應(yīng)付藥品、耗材款，由于供應(yīng)商破產(chǎn)、逾期未年檢、重大違法行為等原因被吊銷查處的公司，無法支付債務(wù)人的款項未處理，形成潛盈掛賬。另外，原始憑證缺失掛賬，由于存在歸口管理部門與財務(wù)部門的憑證傳遞時間差，為達(dá)到賬賬相符，即使手續(xù)不全，原始憑單缺失也直接計人往來賬戶；或者審核發(fā)現(xiàn)原始憑證有問題。

2.3 往來賬款清理不及時

有些醫(yī)院不重視對賬，平時很少對賬，有的是到年底才對賬，這樣容易造成醫(yī)院與各往來單位賬目不清，造成大量歷史遺留問題，賬項大，賬齡長。有些出院病人欠費，綠色通道搶救，三無人員，家庭經(jīng)濟(jì)困難病人欠費，長期掛賬，追回難度加大，形成壞賬，造成醫(yī)院不必要損失。醫(yī)保部門因醫(yī)保基金不足要醫(yī)院分擔(dān)醫(yī)療費用，醫(yī)保基金支付時有醫(yī)院墊付部分，形成的醫(yī)保欠費，占用醫(yī)院大量資金，收回周期長。歷史醫(yī)保超支問題沒有及時結(jié)轉(zhuǎn)，累計應(yīng)收醫(yī)?？罱痤~非常大。

2.4 醫(yī)保資金往來賬款問題突出

醫(yī)院對醫(yī)保往來款的管理工作應(yīng)包含“回款核銷”“未收回款項追回”“拒付登記”“月末對賬”“賬齡分析”等方面，即在收到醫(yī)保中心款項后，根據(jù)類別及支付日期在“醫(yī)療保險醫(yī)院端”導(dǎo)出支付明細(xì)，并進(jìn)行逐筆核銷；對于醫(yī)保中心拒付事項進(jìn)行記錄與反饋；月末對未回款項及賬齡進(jìn)行分析。但很多醫(yī)院做不到“拒付登記”、“賬齡分析”，大部分都是簡單的回款核對，對于拒付款項、扣款等沒有處理，導(dǎo)致應(yīng)收醫(yī)?？铋L期掛賬。

3 公立醫(yī)院往來款項管理的對策

3.1 建立健全相關(guān)財務(wù)管理制度，提高領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員管理理念

醫(yī)院首先要從建立健全制度開始，規(guī)定往來賬款管理的具體的詳細(xì)的工作流程，根據(jù)醫(yī)院的實際情況，提出具體的管理措施。同時，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要把往來賬款管理工作作為一項重要工作來抓，在思想上重視往來賬款的管理，監(jiān)督財務(wù)部門建立健全各項規(guī)章制度，做到上有制度，下有實際行動。財務(wù)部門層層落實，全員動員，加大力度清理所有的往來賬款。

3.2 建立定期對賬制度和詢證制度

往來詢證是確認(rèn)往來單位債權(quán)債務(wù)關(guān)系最佳的手段，定期與有業(yè)務(wù)往來的各供應(yīng)商進(jìn)行對賬，每半年/每年要核對。如果發(fā)現(xiàn)金額不一致的，要及時查明原因，或重新核對，并按規(guī)定程序處理。制定清理計劃，加強催款力度。財務(wù)部門要適時核算往來賬款賬期，賬齡、逾期金額等數(shù)據(jù)，制定清理計劃，明確劃分職責(zé)，逐筆逐項的落實到個人，并與考核獎懲掛鉤，作為激勵措施。定期召開往來賬款管理會議。

3.3 及時清理往來賬款

往來會計除了要做好日常的賬務(wù)處理、付款計劃外，還應(yīng)當(dāng)定期核對和結(jié)清往來款，主要可以從以下幾方面手：首先對三年以內(nèi)的應(yīng)收款項進(jìn)行綜合分析。二是對三年以上的應(yīng)收款項進(jìn)項綜合分析，有收回可能的及時催收，確實不能收回的，確認(rèn)壞賬損失，按規(guī)定程序報批后列明細(xì)核銷。三是分清責(zé)任，應(yīng)如實上報，不得隱滿。醫(yī)院財務(wù)部門要建立完善的往來款管理辦法和應(yīng)收賬款考核制度等約束機制。

3.4 設(shè)置醫(yī)保會計崗，與醫(yī)保中心定期對賬

醫(yī)院設(shè)置專門的醫(yī)保會計崗位，由專人負(fù)責(zé)紙介上交、回款核銷、未收回款項追回、拒付管理、月末對賬、總額預(yù)付款使用情況分析等與醫(yī)保相關(guān)的財務(wù)工作。在醫(yī)保會計崗位上的人員，應(yīng)自覺學(xué)習(xí)療保險基本常識，了解醫(yī)保申報及回款流程，加強與醫(yī)療保險機構(gòu)的溝通，確保核算工作符合實際需要。并在每月月末進(jìn)行醫(yī)保往來款的對賬工作，要確保對已收回的款項進(jìn)行了正確核銷，也要確保對總額預(yù)付款的使用做好了正確記錄。

醫(yī)院往來賬款作為醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債表的重要組成部分，其管理的好壞會直接影響到醫(yī)院資金的利用率，因此，加強醫(yī)院往來賬管理不僅是保證醫(yī)院財產(chǎn)安全的需要，也是醫(yī)院進(jìn)行風(fēng)險防范的需要。