高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除風險及應對策略研究

文/任媛，昆山晉樺豹膠輪車制造股份有限公司

1 引言

高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展重點在于技術(shù)或新產(chǎn)品與新工藝的研發(fā)，其研發(fā)費用占比較大，而企業(yè)研發(fā)費加計扣除會影響到企業(yè)的研發(fā)內(nèi)容、費用歸集、研發(fā)機構(gòu)設(shè)置諸多問題，規(guī)范高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的標準，在國家的支持下，研發(fā)費加計扣除實現(xiàn)了高新技術(shù)企業(yè)的成本優(yōu)勢。當然，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除不乏稅務風險的存在，所以，面對當前的稅務風險需要政府同高新技術(shù)企業(yè)共同以有效的辦法加以解決，以實現(xiàn)防范風險的目的。

2 企業(yè)研發(fā)費加計扣除概述

2.1 研發(fā)費加計扣除含義

高新技術(shù)企業(yè)將技術(shù)或產(chǎn)品或工藝研發(fā)視為企業(yè)成長的核心力量，而研發(fā)所需要花費的成本被定義為研發(fā)經(jīng)費，這種情況產(chǎn)生的費用作用于企業(yè)實際生產(chǎn)，依據(jù)國家稅法要求必須將這些研發(fā)所發(fā)生的費用加以某種程度的比例，可以采取納稅抵扣，這種抵扣是稅收中對技術(shù)研發(fā)所實施的優(yōu)惠政策，專業(yè)術(shù)語叫做企業(yè)研發(fā)費加計扣除。

2.2 研發(fā)費加計扣除的影響

研發(fā)費加計扣除對高新技術(shù)企業(yè)的影響可以分為兩部分進行總結(jié)。第一，最直觀的對企業(yè)的效益為降低了所需要繳納的稅費。我國稅法中列出了高新技術(shù)企業(yè)的稅收繳納政策，在企業(yè)所得稅繳納上以 15% 稅率繳納，加計扣除實行研發(fā)費的稅前175%扣除，研發(fā)費加計扣除與所得稅繳納優(yōu)惠能夠共同享受，同時研發(fā)費用的稅前加計扣除還可以疊加。第二，幫助高新技術(shù)企業(yè)快捷通過復審。高新技術(shù)企業(yè)的資質(zhì)證書年限有效期為3年，3年過后就需要實行復審，復審資料如果含有研發(fā)費用加計扣除證明，便可以促使通過復審階段。

3 高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費加計扣除的稅務風險

3.1 研發(fā)費用歸集風險

盡管加計扣除能夠于網(wǎng)上進行備案，這給高新技術(shù)企業(yè)帶來了方便，但同時也引發(fā)了所得稅在研發(fā)費用歸集問題上的相關(guān)風險。舉個例子，設(shè)計費用的匯總工作上，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用涵蓋新技術(shù)的理論構(gòu)思、研發(fā)生產(chǎn)、相關(guān)操作設(shè)計；但是對于研發(fā)費加計扣除中的項目匯集涵蓋新產(chǎn)品的設(shè)計費、新工藝的操作制定費、相關(guān)研發(fā)過程的資料圖書費。這兩種對研發(fā)費用歸集的范圍有差別，極易引發(fā)稅務風險。還比如，企業(yè)研發(fā)時所發(fā)生的下腳料、瑕疵件、試驗件等的收入也被記為營業(yè)收入，研發(fā)費加計扣除時就沒有將其做出扣除范圍，給企業(yè)帶來稅務風險。

3.2 申報材料準備風險

企業(yè)若要獲得研發(fā)費加計扣除資格，必須向相關(guān)部門遞交項目材料進行申請，所需要遞交的申請材料復雜多樣，任何一個要求的文件都不能出現(xiàn)遺漏問題，否則會阻礙企業(yè)獲得企業(yè)研發(fā)費加計扣除的政策優(yōu)惠資格。所以，高新技術(shù)企業(yè)的資料準備中稍有不慎就會引發(fā)風險發(fā)生，加上申報形式多樣，分為自主立項、省、市申報立項等，如果是企業(yè)自主立項，其操作上都有所欠缺，經(jīng)常會出現(xiàn)一些企業(yè)立項時沒有立項書的情形，對項目內(nèi)容沒有做到闡述清晰，而相比于省、市申報立項，其管理更加嚴密規(guī)范，要求的申報稅收優(yōu)惠材料必須齊全方可申報，否則只會影響企業(yè)申報結(jié)果。故只有企業(yè)具備十分齊全的報備資料才能盡可能地降低申報風險。

3.3 研發(fā)項目管理風險

企業(yè)進行研發(fā)過程時容易出現(xiàn)各種風險，這種風險多來自于研發(fā)管理的不當，尤其是管理流程上的不科學制定，就會帶來研發(fā)中的各種小問題，需要對這些小問題一一解決，浪費研發(fā)的費用和時間，嚴重者會導致項目無法繼續(xù)進行，被迫中斷，對企業(yè)而言無疑是一種資金的極大浪費；還有一個較為重要的原因為研發(fā)成員同企業(yè)其他機構(gòu)之間的互不協(xié)調(diào)、缺乏合作與信息共享，例如有些企業(yè)的財務部門與研發(fā)部門在研發(fā)經(jīng)費計算上就存在較大的不同，這也是導致企業(yè)稅務風險的一大因素。此外，高新技術(shù)企業(yè)是一個依靠技術(shù)發(fā)展的高端類型的企業(yè)，其技術(shù)保密工作、研發(fā)期限、技術(shù)成果應用等環(huán)節(jié)稍有不慎就會帶來風險，并且可能給企業(yè)帶來無法創(chuàng)造經(jīng)濟效益、丟失市場的嚴重后果。故高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)項目的管理工作是一重大責任的工作，是企業(yè)發(fā)揮研發(fā)價值的關(guān)鍵工作，做好研發(fā)管理、避免風險發(fā)生是高新技術(shù)企業(yè)的必須關(guān)注的內(nèi)容。

4 應對稅務風險的有效策略

4.1 政府稅務部門對相關(guān)風險的防范

稅務部門是直接接觸與處理研發(fā)費加計扣除項目的審核工作，所以稅務部門職員要仔細認真核對所需申報項目的所有資料，嚴格審查工作的執(zhí)行操作，打擊一些高新技術(shù)企業(yè)走投機倒把的方式，嚴格處理非法利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠來實現(xiàn)自身逃稅的企業(yè)。稅務部門對于不法企業(yè)的逃稅行為進行登記，以備對企業(yè)的資質(zhì)審查提供有效的數(shù)據(jù)參考。稅務部門除了嚴格審查操作之外，還要注重對相關(guān)職員的培訓，加強其業(yè)務處理能力，提高其專業(yè)綜合素質(zhì)，不光負責審核高新技術(shù)企業(yè)加計扣除的優(yōu)惠企業(yè)，使其能夠真正享受到國家的扶持政策，更要多鼓勵高新技術(shù)企業(yè)加大創(chuàng)新力度。此外，各個稅務部門之間也要多交流，多考核，表現(xiàn)有些的職員要對其進行提拔深造，以促進稅務工作的整體風貌水平的提高。

4.2 高新技術(shù)企業(yè)對研發(fā)費加計扣除稅務風險的防范

企業(yè)要提升自身的稅務風險防控意識，而加計扣除作為企業(yè)稅務工作關(guān)鍵節(jié)點，其計算歸集分類上有所差異，所以容易帶來稅務風險，特別是對那些剛成立不久的企業(yè)而言，更要注意稅務工作的嚴謹性，對于不清楚的地方一定要咨詢稅務部門后再操作。此外，企業(yè)應當注重自身在稅務工作上的信息化程度，信息系統(tǒng)能夠幫助企業(yè)實現(xiàn)更快捷與準確的財務數(shù)據(jù)分析與處理。高新技術(shù)企業(yè)完善自身的財務稅務信息系統(tǒng)，就要不斷將我國新的稅法規(guī)范將企業(yè)的信息系統(tǒng)相結(jié)合，實現(xiàn)企業(yè)制度與國家稅務制度的融合，通過這種方式企業(yè)的財務相關(guān)信息系統(tǒng)方能實現(xiàn)與國家法律規(guī)范的一致性。

5 結(jié)語

總之，研發(fā)費加計扣除可以幫助高新技術(shù)企業(yè)降低成本，有效利用資金專注產(chǎn)品或技術(shù)等的研發(fā)，但是企業(yè)也要對研發(fā)費用加計扣除下的稅務風險進行識別和防范，這樣才能幫助企業(yè)更好地利用國家的優(yōu)惠政策，為企業(yè)的發(fā)展提供保障。