事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)現(xiàn)狀及對(duì)策

王長(zhǎng)軍

（濟(jì)南市濟(jì)陽(yáng)區(qū)財(cái)政局，山東 濟(jì)南 251400）

近些年，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的影響下，我國(guó)事業(yè)單位在財(cái)務(wù)核算方式上和內(nèi)部控制上做出了很大的變革。事業(yè)單位是具有公益性的單位組織，卻經(jīng)常性的在財(cái)務(wù)方面出現(xiàn)一些問(wèn)題，不僅存在沒(méi)有嚴(yán)格的執(zhí)行預(yù)算管理的現(xiàn)象，同時(shí)還存在財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、準(zhǔn)確性的問(wèn)題。因此，必須加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)以此對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制行為進(jìn)行規(guī)范，從而提高事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效率和效果，進(jìn)而促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的現(xiàn)狀

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度

大部分事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、國(guó)家審計(jì)，未能夠?qū)?nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施引起足夠的重視，這部分事業(yè)單位通常缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度。事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，往往毫無(wú)章法可循這就致使內(nèi)部控制審計(jì)工作流于形式，僅僅是一個(gè)宏觀方面的概念存在。在傳統(tǒng)的國(guó)家審計(jì)工作中，在正式開(kāi)展審計(jì)工作前通常會(huì)事先通知被審計(jì)單位，在審計(jì)的過(guò)程中，會(huì)將審計(jì)取證詳細(xì)地記錄下來(lái)并保存好審計(jì)底稿，在完成審計(jì)后，會(huì)向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)報(bào)告。由于部分事業(yè)單位缺乏完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度，致使單位內(nèi)部工作人員很難順利地開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作。

（二）內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性

部分事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)部門和工作人員同單位其他部門和工作人員一樣，都受管理階層的領(lǐng)導(dǎo)。在實(shí)際開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，難免會(huì)受到上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的影響，這樣得到的審計(jì)意見(jiàn)缺乏公正性和客觀性。并且事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的立場(chǎng)十分的尷尬和艱難。首先，這部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作通常由上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)來(lái)統(tǒng)一安排，并且內(nèi)部審計(jì)工作人員的全部工作行為都需要通過(guò)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批示，這樣很難達(dá)到事先審計(jì)的效果。其次，這部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)部門的工資通常由財(cái)務(wù)部門來(lái)統(tǒng)一核算和發(fā)放，這就意味著內(nèi)部審計(jì)部門需要與財(cái)務(wù)部門對(duì)接工作，內(nèi)部審計(jì)部門在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，通常面臨著財(cái)務(wù)部門工作人員不及時(shí)配合內(nèi)部審計(jì)工作人員工作的情況，造成這一問(wèn)題的根本原因就在于這部分事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)缺乏獨(dú)立性。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高

事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作具有較強(qiáng)的專業(yè)性，工作的內(nèi)容主要包括對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響著內(nèi)部控制審計(jì)工作的實(shí)施效果。內(nèi)部審計(jì)工作人員需要具備較高的專業(yè)水平和專業(yè)素養(yǎng)，可以很好地預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)并能夠針對(duì)預(yù)測(cè)到的風(fēng)險(xiǎn)提出可行性預(yù)防方案。這就要求內(nèi)部審計(jì)工作人員不僅需要扎實(shí)地掌握有關(guān)財(cái)務(wù)方面的知識(shí)，同時(shí)還需要了解相關(guān)法律法規(guī)、金融、統(tǒng)計(jì)等方面的知識(shí)。然而，從實(shí)際情況來(lái)看，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素質(zhì)還有待提高，甚至部分內(nèi)部審計(jì)工作人員未接受過(guò)專業(yè)的審計(jì)教育。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)的有效對(duì)策

（一）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度

完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度是確保事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)工作順利開(kāi)展的重要前提和基礎(chǔ)[1]。因此，事業(yè)單位必須加強(qiáng)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度。首先，各事業(yè)單位應(yīng)該與上級(jí)主管單位加強(qiáng)溝通，以此獲得其制定的部門規(guī)章制度，其次，事業(yè)單位需要結(jié)合自身的實(shí)際情況，根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制審計(jì)制度。在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，需要加大關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)內(nèi)部控制審計(jì)制度的執(zhí)行力度，以此提高內(nèi)部控制審計(jì)工作的效果。最后，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)階層必須全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性，應(yīng)對(duì)此引起足夠的重視，單位內(nèi)部整體工作人員包括領(lǐng)導(dǎo)階層都需要聽(tīng)取內(nèi)部審計(jì)意見(jiàn)，并做出相應(yīng)的整改。

（二）建立內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)會(huì)，提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性

由各地方的審計(jì)部門牽頭將當(dāng)?shù)馗魇聵I(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作人員組織在一起，聯(lián)合建立內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)會(huì)[2]。內(nèi)部控制審計(jì)協(xié)會(huì)的主要職能是為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供全方位的業(yè)務(wù)支持，規(guī)范內(nèi)部控制審計(jì)通知書、審計(jì)底稿、審計(jì)取證記錄、審計(jì)報(bào)告等文書的內(nèi)容和格式，還可以為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供專業(yè)的內(nèi)部控制審計(jì)方案。一旦內(nèi)部審計(jì)工作人員在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)單位存在違規(guī)違紀(jì)的行為，可以與審計(jì)部門直接溝通，以此提高內(nèi)部控制審計(jì)的獨(dú)立性。

（三）注重提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)

若想提高事業(yè)單位內(nèi)部控制審計(jì)水平，就需要注重提高內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)工作人員是內(nèi)部控制審計(jì)工作的主要實(shí)施者[3]。一方面，事業(yè)單位在招聘內(nèi)部審計(jì)工作人員時(shí)，應(yīng)該有意識(shí)地對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)水平和素養(yǎng)提出較高的要求，并且要求其具備一定的工作經(jīng)驗(yàn)，這樣一經(jīng)上崗便可以很快地適應(yīng)工作并迅速開(kāi)展工作。另一方面，事業(yè)單位應(yīng)該注重加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員的培養(yǎng)，定期地組織其進(jìn)行相關(guān)法律法規(guī)、各項(xiàng)規(guī)章制度以及專業(yè)知識(shí)的系統(tǒng)化培訓(xùn)，并針對(duì)培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，對(duì)于多次未通過(guò)考核的內(nèi)部審計(jì)工作人員，應(yīng)該將其調(diào)離內(nèi)部控制審計(jì)崗位。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，隨著事業(yè)單位的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制審計(jì)工作的重要性越來(lái)越明顯，然而從現(xiàn)階段的實(shí)際情況來(lái)看，部分事業(yè)單位在開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)工作的過(guò)程中依然存在著一些問(wèn)題，這部分事業(yè)單位必須積極地采取相應(yīng)的對(duì)策，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)工作的完善，以此充分發(fā)揮內(nèi)部控制審計(jì)的重要作用。