納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的意義和運用

稅清遠(yuǎn)

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一、納稅籌劃的概念及意義

所謂納稅籌劃主要就是納稅義務(wù)人或者稅收扣繳義務(wù)人在既定的稅制框架內(nèi)，通過對納稅主體（法人或者自然人）戰(zhàn)略模式，經(jīng)營活動，投資行為等理財涉稅事項進行事先規(guī)劃和安排，以達到節(jié)稅、延期納稅、降低納稅風(fēng)險等為目標(biāo)的一系列謀劃活動。對于企業(yè)而言，納稅籌劃有助于減低企業(yè)成本、防范稅務(wù)風(fēng)險、提升企業(yè)利潤空間。納稅籌劃是貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理全過程的財務(wù)戰(zhàn)略，絕對不是一項簡單的財務(wù)管理工作。在新形勢下我國的稅收制度和政策日益完善合理、征管流程更優(yōu)化、方式更便民，為納稅人創(chuàng)造了良好的納稅環(huán)境。同時國家也利用現(xiàn)代信息技術(shù)極大提高了納稅監(jiān)管水平，特別是金穗三期的上線運行和完善，生產(chǎn)經(jīng)營者的供銷系統(tǒng)都是處于國家這個大數(shù)據(jù)平臺的監(jiān)管之中，這就要求經(jīng)營者在經(jīng)營過程中必須做好納稅籌劃工作，加強供銷業(yè)務(wù)的管理，經(jīng)營管理活動要符合國家稅收政策法律法規(guī)的要求，要真實及時準(zhǔn)確的進行納稅申報和稅款的繳納工作，絕對不能偷稅漏稅，虛開代開發(fā)票。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的運用

（一）在經(jīng)營活動中的運用

對于一個長期持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)而言，納稅義務(wù)是法定的長期義務(wù)，是一項不能避免的經(jīng)營成本和現(xiàn)金流出.做好納稅籌劃工作,有利于避免涉稅風(fēng)險、降低稅收成本和避免資金流短缺.經(jīng)營者應(yīng)根據(jù)企業(yè)處于不同的經(jīng)營周期制定不同的納稅籌劃方案,因為處于不同經(jīng)營周期的企業(yè)，它的經(jīng)營收入、成本水平及盈利水平是不一樣的,不同經(jīng)營周期的企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流入和流出也是不一樣的。處于初創(chuàng)期和成長期的企業(yè)一般具有收入較低、投資巨大、成本費用較高,因而應(yīng)交稅費相對較少,但現(xiàn)金流緊張,此時的企業(yè)經(jīng)營者一定要有守法經(jīng)營,依法納稅的意識,充分利用國家的稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)(如符合國家產(chǎn)業(yè)政策的項目所得稅減免,中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策等)，對固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)及開辦費等在較長期限提取折舊和攤銷等.處于成熟期的企業(yè),企業(yè)收入很高,納稅義務(wù)很大，而行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策一般也取消,此時經(jīng)營者在納稅籌劃上應(yīng)加強各項成本費用支出管理,將符合國家稅收要求的成本費用及時在當(dāng)期入賬申報,對符合稅收政策的購入固定資產(chǎn)采用加速折舊的方式在當(dāng)期計入相關(guān)成本費用并申報, 正確選擇存貨的計價方法和低值易耗品的攤銷,合理利用資產(chǎn)減值、壞賬準(zhǔn)備、預(yù)計負(fù)債、關(guān)聯(lián)交易等政策和資產(chǎn)損失和盤虧政策增加當(dāng)期成本費用,降低利潤總額來降低納稅水平。在具體的經(jīng)營過程中，企業(yè)進行納稅籌劃時，必須要通過各種途徑，熟悉國家稅收政策,衡量自身情況,做好稅務(wù)籌劃工作。

（二）籌資活動中的運用

減輕自身稅收負(fù)擔(dān)，最大限度地保證企業(yè)價值最大化是開展納稅籌劃的主要目的?，F(xiàn)主要有兩種籌資方式，第一權(quán)益籌資；第二負(fù)債籌資。由于兩種籌資償還方式的不同，對企業(yè)的納稅義務(wù)的影響有顯著的差別.因此，企業(yè)在進行籌資戰(zhàn)略決策時,要做好納稅籌劃活動。企業(yè)進行負(fù)債籌資產(chǎn)生的借款費用，可以在企業(yè)所得稅前扣除,降低應(yīng)納稅額從而少交企業(yè)所得稅,達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。采用權(quán)益籌資,企業(yè)通常是分配利潤或是分派股息，一般來說都會將稅后利潤作為依據(jù)，這樣一來就無法達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。所以,企業(yè)在進行籌資戰(zhàn)略決策時,如果企業(yè)償債能力強、資產(chǎn)負(fù)債率風(fēng)險可控、且負(fù)債籌資成本在允許范圍內(nèi)(一般應(yīng)低于權(quán)益籌資成本),這時應(yīng)該采用負(fù)債籌資方式。

（三）在投資活動中的運用

企業(yè)在進行在納稅籌劃過程中，必須要選擇適合自身情況的組織形式和投資行業(yè)，同時還必須要利用國家或者當(dāng)?shù)卣嚓P(guān)稅收優(yōu)惠政策來減輕稅收負(fù)擔(dān),最大限度的實現(xiàn)投資目標(biāo).一,要可能進入稅率較低的行業(yè),如服務(wù)行業(yè).和政策鼓勵類行業(yè),這類行業(yè)在初創(chuàng)期及以后都會有幾年甚至更長時間的稅收優(yōu)惠政策.二,選擇低稅率的地區(qū)或者政府招商引資地區(qū)進行投資,這些地區(qū)投資的企業(yè)稅負(fù)相對都要低.三,選擇正確的企業(yè)組織形式.企業(yè)要設(shè)立早期，要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和規(guī)模,科學(xué)合理的選擇各類組織形式.如企業(yè)初創(chuàng)時經(jīng)營規(guī)模較小,應(yīng)選擇個體、個人獨資、小規(guī)模納稅模式的有限責(zé)任公司等組織形式。

三、企業(yè)財務(wù)管理中加強納稅籌劃的建議

（一）納稅籌劃一定要堅持以下原則.一,合法性原則。納稅籌劃是企業(yè)在國家法律法規(guī)范圍內(nèi)對稅務(wù)事項進行安排的合法行為.納稅籌劃一定要合法.二效益性原則。企業(yè)要比較納稅籌劃帶來的效益與相應(yīng)的成本支出,只有效益大于成本的納稅籌劃才是可行的.三整體性原則。納稅籌劃不是只考慮某種稅的稅負(fù)降低,而是考慮整體稅負(fù)的降低,更要服從企業(yè)整體戰(zhàn)略的需要進行籌劃,保證企業(yè)價值的最大化.四,時效性原則 納稅籌劃應(yīng)根據(jù)國家法律法規(guī)和企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化及時正確的進行調(diào)整,避免出現(xiàn)稅收違法行為或者由此帶來的經(jīng)濟損失。

（二）構(gòu)建起一支高素質(zhì)復(fù)合型的納稅籌劃團隊，加強人才的培訓(xùn)教育，從整體上提高財務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)。還可以聘請專業(yè)的財經(jīng)稅務(wù)專家和中介機構(gòu)為納稅籌劃服務(wù)，從整體上提高提升企業(yè)納稅籌劃的能力。

四、結(jié)語

總而言之，在企業(yè)財務(wù)管理中納稅籌劃是非常重要的。納稅籌劃作為一項對稅法能產(chǎn)生積極作用的企業(yè)管理模式，在企業(yè)財務(wù)管理中應(yīng)能協(xié)助改進稅法的不足。因此，在新形勢下企業(yè)必須要正確對待，根據(jù)自己的實際情況，助推納稅籌劃工作順利有序開展。