數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下我國稅收政策與管理的相關(guān)思考

王千貽

（山東財經(jīng)大學(xué)，山東 濟(jì)南 250000）

在分析數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的基礎(chǔ)上，雖然全世界范圍對數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的出發(fā)點(diǎn)、出現(xiàn)原因、解決方案、技術(shù)要求等有基本相同的理念，但是在一些工作細(xì)節(jié)上還存在較大的差異，主要是由于數(shù)字化產(chǎn)品和服務(wù)單停改變、價值流轉(zhuǎn)多樣化等特點(diǎn)。要在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下制定良好的稅收政策，制定合理管理思路，則需要綜合分析長短期、國內(nèi)國外的政策目標(biāo)，分析我國在稅收改革方面的不斷深化研究，建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代戰(zhàn)略優(yōu)勢的稅收政策以及管理手段。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收政策的發(fā)展趨勢分析

（一）稅收政策制定要目光長遠(yuǎn)

未來的社會將會逐漸發(fā)展為數(shù)字經(jīng)濟(jì)化社會，國際主流社會對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收政策的制定倆源于數(shù)字經(jīng)濟(jì)格局。比如OECD，研究的關(guān)鍵已經(jīng)從以往的數(shù)字經(jīng)濟(jì)新模式轉(zhuǎn)變?yōu)閿?shù)字經(jīng)濟(jì)整體構(gòu)架模式。一些局部業(yè)務(wù)逐漸演變?yōu)樾屡d經(jīng)濟(jì)本身，貫徹到生產(chǎn)、運(yùn)營、流通、消費(fèi)中實(shí)現(xiàn)全方位關(guān)注數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，提高了稅收和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展協(xié)調(diào)性[1]。

（二）對于挑戰(zhàn)要達(dá)成共識

第一，國際社會的主流觀點(diǎn)是，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的新型交易模式使更加規(guī)模和更遠(yuǎn)距離的交易變成事實(shí)?？鐓^(qū)域以及跨國境的交易的實(shí)現(xiàn)，表示交易雙方可以突破空間進(jìn)行交易，在交易地點(diǎn)和交易對象聯(lián)系的基礎(chǔ)上對稅收政策和管理模式提出挑戰(zhàn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展程度也促進(jìn)了商業(yè)模式的創(chuàng)新，提高了挑戰(zhàn)的難度。第二，國際社會包括脫機(jī)組織引導(dǎo)（OECD）、區(qū)域經(jīng)濟(jì)體合議等形式表現(xiàn)，在解決問題的大方向上保持一致，包括辨識間接稅和所得稅聯(lián)系起來的國際稅征收方案框架，在新型涉及機(jī)構(gòu)中確認(rèn)后實(shí)施合理稅的劃分。一般主要分歧發(fā)生在技術(shù)層面的方案中[2]。第三，在解決問題的各個方案中，不同國家都有相應(yīng)的信息技術(shù)優(yōu)勢。不管是美觀簡化銷售稅和使用協(xié)議方案，還是歐盟建立的一站式注冊，都是通過信息技術(shù)將擴(kuò)區(qū)域稅收的征收和管理簡單化。通過信息技術(shù)的應(yīng)用，能夠減低由于納稅人信息不對稱導(dǎo)致的征稅困難情況，也能方便納稅人更好的繳稅[3]。

（三）目前依然存在分歧和爭議

稅收政策技術(shù)方面有不同的方案。就比如說，歐盟制定的《數(shù)字單一市場公平有效稅制》中，就針對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下短期課稅的三種不同應(yīng)對方案。第一種，是數(shù)字化企業(yè)營業(yè)稅征收均衡稅，第二是數(shù)字交易征收預(yù)提稅，第三種是數(shù)字服務(wù)、廣告活動的征稅。還有很多類似的征收方案，但是由于不能靈活適應(yīng)不同稅收管理主權(quán)國家的需求，而且也表示存在很多不同的意見。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下征稅的特點(diǎn)

（一）涉稅產(chǎn)品和服務(wù)彈性較大

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)的背景下，一些典型的產(chǎn)品有很強(qiáng)的數(shù)字化特點(diǎn)，因此征稅的方式也富有彈性，變化速度非?？?，傳統(tǒng)征稅政策管理處于比較尷尬的境地。就比如說，報紙在數(shù)字經(jīng)濟(jì)下存在有一些典型的意義，不僅以傳統(tǒng)形式也就是紙質(zhì)報紙的方式呈現(xiàn)，同時在數(shù)字空間中還可以通過數(shù)字化形式存在，也就是電子報紙。紙質(zhì)報紙和電子報紙的組合，在銷售方面有三種不同的方式：第一，在出售電子報紙的同時贈送紙質(zhì)報紙；第二，在出售紙質(zhì)報紙的時候，贈送電子報紙；第三，是紙質(zhì)報紙和電子報紙一起出售。這種方式不僅給稅務(wù)管理部門認(rèn)定的數(shù)字化商品的征稅帶來極大的不確定性，同時跨區(qū)域的經(jīng)營也設(shè)計到不同的稅收管理主體，不同的業(yè)務(wù)也存在不同的處理方式。

（二）數(shù)字經(jīng)濟(jì)環(huán)境價值呈現(xiàn)多樣化

數(shù)字經(jīng)濟(jì)中一般通過不同形式的價值鏈和價值平臺來創(chuàng)造價值，這不僅僅是體現(xiàn)在市場多方參與人員與主體之間交流路徑的變化上，同時也是區(qū)別傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)和數(shù)字經(jīng)濟(jì)的主要方式。多主體互聯(lián)形成的價值呈現(xiàn)的多花樣的特點(diǎn)，給稅收政策的執(zhí)行也造成極大的困擾。就比如說增值稅，目前增值稅是針對銷售產(chǎn)品和服務(wù)的增加值進(jìn)行納稅，但是在實(shí)踐中還需要充分考慮到稅務(wù)管理的效率及成本，因此制定了通過銷項稅額減進(jìn)項稅額的方式實(shí)施增值稅的征收[4]。將銷項時間差、鏈條斷裂、稅收優(yōu)惠等比較特殊的情況排除掉，傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，征收稅的方式可通過降低充分課稅、公平增加值稅負(fù)的方式提高生產(chǎn)的效率。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下我國稅收政策和管理方案

目前，我國出臺了很多政策都需要實(shí)施綜合權(quán)衡，由于我國社會經(jīng)濟(jì)多重發(fā)展和不均衡發(fā)展的現(xiàn)狀引發(fā)的。目前，對數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的電子商務(wù)稅收政策，不僅要在一些領(lǐng)域和一部分企業(yè)彌補(bǔ)稅收流失的問題，還要為中小企業(yè)的發(fā)展保留一定空間，要保證人們生活的便利，就要分析我國產(chǎn)業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)。數(shù)字經(jīng)濟(jì)是未來經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢，也是促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)體系發(fā)展的核心競爭力，在發(fā)展中要不斷規(guī)范供給和需求兩側(cè)，因此要充分在稅收政策和管理中了解數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展的優(yōu)勢，促進(jìn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)核心競爭力的提升。

四、結(jié)語

未來的社會將會逐漸發(fā)展為數(shù)字經(jīng)濟(jì)化社會，國際主流社會對數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下的稅收政策的制定倆源于數(shù)字經(jīng)濟(jì)格局。在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下，根據(jù)數(shù)字中國的建設(shè)，要不斷優(yōu)化管理制度完善和技術(shù)平臺的完善。實(shí)施納稅人數(shù)字化認(rèn)定、數(shù)字發(fā)票、納稅人管理便利化、線上線下一體等內(nèi)容的深入探索，能夠不斷優(yōu)化納稅人數(shù)字化稅收環(huán)境，更好更快地形成稅收管理數(shù)字化平臺。要在數(shù)字經(jīng)濟(jì)背景下制定良好的稅收政策，制定合理管理思路，則需要綜合分析長短期、國內(nèi)國外的政策目標(biāo)，分析我國在稅收改革方面的不斷深化研究，建立數(shù)字經(jīng)濟(jì)時代戰(zhàn)略優(yōu)勢的稅收政策以及管理手段。