增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響分析

程建軍

（國(guó)網(wǎng)河南省電力公司盧氏縣供電公司，河南 三門峽 472200）

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的不斷發(fā)展與進(jìn)步，我國(guó)財(cái)政稅收制度改革工作也在不斷推進(jìn)，給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來巨大影響。2019年的增值稅稅率改革中，將增值稅稅率由16%下調(diào)至13%，對(duì)我國(guó)企業(yè)發(fā)展和工作者個(gè)人經(jīng)濟(jì)收入都具有重大的推進(jìn)意義，是我國(guó)財(cái)政稅收制度改革的重要體現(xiàn)。

一、基于我國(guó)稅務(wù)制度改革中增值稅稅率改革概述

2019年3月21日，我國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署三個(gè)部門聯(lián)合簽發(fā)了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，公告指出，于2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅情況或貨物進(jìn)口，增值稅稅率由16%下調(diào)至13%，以制造業(yè)及其相關(guān)行業(yè)為主；原適用10%稅率調(diào)整為9%稅率，是以交通運(yùn)輸行業(yè)、郵政行業(yè)、建筑行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)行業(yè)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物為主；保持6%一檔稅率不變，主要涉及現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等。2019年的增值稅稅率改革是我國(guó)近四十年來增值稅改革幅度最大的一年，給企業(yè)發(fā)展帶來了巨大推動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)了新時(shí)期企業(yè)減負(fù)的目的，對(duì)于我國(guó)企業(yè)發(fā)展具有重要意義。

二、增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響

首先，積極影響。增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的積極影響主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：

第一，對(duì)企業(yè)自身的稅負(fù)影響。我國(guó)企業(yè)增值稅類型都屬于生產(chǎn)型增值稅，增值稅征收中，不僅對(duì)納稅人創(chuàng)造的企業(yè)價(jià)值征收，還對(duì)企業(yè)的固定成本進(jìn)行征收，這就使得企業(yè)的增值稅存在重復(fù)征收的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)發(fā)展造成嚴(yán)重的不利影響。而增值稅稅率改革為企業(yè)發(fā)展提供了巨大機(jī)遇，降低了企業(yè)發(fā)展的稅收負(fù)擔(dān)，推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。

第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。財(cái)務(wù)報(bào)表工作是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的重要組成部分，在增值稅稅率改革情況下，企業(yè)自身的資產(chǎn)負(fù)債情況會(huì)發(fā)生變化。在企業(yè)采購固定設(shè)備資產(chǎn)時(shí)，增值稅稅率改革通過進(jìn)項(xiàng)稅額抵消銷項(xiàng)稅額，會(huì)使得企業(yè)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值下降，在無形中降低了企業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備的折舊費(fèi)用，增值稅征收過程中，稅費(fèi)數(shù)額也會(huì)隨著企業(yè)固定資產(chǎn)的下降而下降，對(duì)企業(yè)發(fā)展的資金壓力具有緩解作用，降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的資金成本投入的同時(shí)，降低了財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中合同簽訂的影響。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益是依托于企業(yè)日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之上的，而企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況的衡量標(biāo)準(zhǔn)就是企業(yè)合同簽訂，增值稅稅率由16%下調(diào)至13%，對(duì)于企業(yè)合同簽訂的經(jīng)濟(jì)效益有巨大影響，能夠提升企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)收益，提升企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步，增值稅稅率改革是我國(guó)稅收公平性的重要體現(xiàn)。

第四，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響。企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重點(diǎn)內(nèi)容之一就是對(duì)企業(yè)的固定資產(chǎn)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)凈現(xiàn)值的評(píng)估。而隨著增值稅稅率改革工作的深入，企業(yè)的凈現(xiàn)值有所增加，使得企業(yè)在投資中有更大的資金成本，降低了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中投資活動(dòng)的難度，提升了企業(yè)的投資效率。

其次，增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的消極影響。

第一，增值稅稅率改革增加了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的難度。增值稅稅率改革對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的不利影響主要是會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理兩個(gè)方面。在增值稅稅率改革要求下，企業(yè)必須對(duì)自身的固定資產(chǎn)狀況進(jìn)行詳細(xì)的統(tǒng)計(jì)，要求更加科學(xué)化的認(rèn)定企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值，按照國(guó)家財(cái)務(wù)部門要求進(jìn)行固定資產(chǎn)的認(rèn)證和處理，以達(dá)到增值稅稅率改革的要求。與此同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)核算工作還需要更改原有的增值稅繳納核算系統(tǒng)，進(jìn)行新增值稅系統(tǒng)的應(yīng)用，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來巨大的挑戰(zhàn)，也會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員自身的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)形成挑戰(zhàn)。

第二，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中發(fā)票管理的難度。增值稅抵扣稅款的重要憑證就是企業(yè)采購中產(chǎn)生的增值稅發(fā)票，對(duì)于增值稅發(fā)票的管理工作也是重要的財(cái)務(wù)工作內(nèi)容之一。伴隨增值稅稅率改革工作的不斷深入，企業(yè)的增值稅發(fā)票種類也會(huì)越來越多，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來更高的難度，既要進(jìn)行發(fā)票真?zhèn)蔚牟轵?yàn)，又要進(jìn)行發(fā)票種類的歸檔，因此會(huì)造成大量的時(shí)間消耗，給企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作帶來難度。

三、增值稅稅率改革下企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的優(yōu)化策略

第一，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力。財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力直接決定了企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，在新時(shí)期增值稅稅率改革工作不斷深入的情況下，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力培養(yǎng)是優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的必然途徑，是提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作效率和質(zhì)量的基礎(chǔ)保證，企業(yè)必須落實(shí)培訓(xùn)機(jī)制，將提升財(cái)務(wù)管理人員能力作為提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作實(shí)效性的重要途徑，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高質(zhì)量開展。

第二，以增值稅稅率改革為基礎(chǔ)，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作制度。管理工作制度是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開展的前提，只有落實(shí)管理制度，才能夠保證財(cái)務(wù)管理工作的順利開展，提升財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量。因此，企業(yè)要根據(jù)增值稅稅率改革工作的開展情況，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，提升財(cái)務(wù)管理工作的效率，為企業(yè)發(fā)展提供財(cái)務(wù)管理保障，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

四、結(jié)論

隨著我國(guó)增值稅稅率改革工作的不斷深入，給我國(guó)企業(yè)帶來巨大發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)，也給我國(guó)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作帶來了巨大挑戰(zhàn)。在增值稅稅率改革情況下，企業(yè)必須落實(shí)財(cái)務(wù)管理制度，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理工作流程，提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力，提升財(cái)務(wù)管理工作的實(shí)效性，為企業(yè)發(fā)展提供科學(xué)的財(cái)務(wù)管理支撐，推動(dòng)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。