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    “免疫系統(tǒng)”視角下企業(yè)內(nèi)部控制探析

    2019-12-21 12:43:53彭景滔
    大眾投資指南 2019年8期
    關(guān)鍵詞:免疫系統(tǒng)管理層控制措施

    彭景滔

    (廣東省建筑科學(xué)研究院集團(tuán)股份有限公司,廣東 廣州 510600)

    一、引言

    在信息化的大背景下,信息的流動(dòng)變得迅速而廣泛,產(chǎn)品的信息變得更加透明、產(chǎn)品的迭代也更加快速,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈。企業(yè)想要脫穎而出,就需要把握機(jī)遇。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)能夠保障企業(yè)高效、有序運(yùn)營(yíng),幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)外部沖擊、把握商機(jī)。然而我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制仍存在一定問(wèn)題,猶如人的免疫系統(tǒng)出現(xiàn)障礙,未能形成一個(gè)良性循環(huán)的系統(tǒng),使企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)不能真正發(fā)揮作用。

    二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

    (一)控制環(huán)境薄弱

    控制環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ),直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹和執(zhí)行。目前,我國(guó)企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部控制普遍認(rèn)識(shí)不足、控制意識(shí)薄弱,使得免疫系統(tǒng)功能無(wú)從發(fā)揮。企業(yè)文化建設(shè)沒(méi)有引起足夠的重視,沒(méi)有形成良好的執(zhí)行氛圍,企業(yè)中雖然存在著許多問(wèn)題,但是由于員工沒(méi)有足夠的意識(shí),大部分問(wèn)題依然難以被及時(shí)發(fā)現(xiàn)。公司治理結(jié)構(gòu)不完善,甚至形同虛設(shè)。法人治理結(jié)構(gòu)是公司治理的核心,很多企業(yè)沒(méi)有成立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等機(jī)構(gòu),或者成立相關(guān)機(jī)構(gòu)但未建立相應(yīng)的議事規(guī)則,法人治理機(jī)構(gòu)未能發(fā)揮真正的作用。

    (二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)低下

    風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn),是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。免疫系統(tǒng)首先需要識(shí)別入侵企業(yè)的“病毒”,才能有效應(yīng)對(duì)“病毒”的侵蝕。但我國(guó)企業(yè)普遍風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)低下,是導(dǎo)致內(nèi)部控制乏力的重要原因。企業(yè)常常會(huì)忽視影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn),不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,常常使企業(yè)面臨著遭受“病毒侵蝕”的風(fēng)險(xiǎn)。

    (三)內(nèi)部控制措施不到位

    內(nèi)部控制措施是內(nèi)部控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的重要手段,通過(guò)核準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證等手段,確保內(nèi)部控制指令得以執(zhí)行。然而我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)不合理、功能不完善,內(nèi)部控制措施側(cè)重于對(duì)事中和事后的控制,忽視對(duì)事前的預(yù)測(cè)和控制。還有部分企業(yè)內(nèi)部控制措施,沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際情況,偏離企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)運(yùn)營(yíng),導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制不切實(shí)際、難以執(zhí)行。

    (四)信息溝通不暢順

    部分企業(yè)內(nèi)部控制只關(guān)注由上往下的信息下達(dá),忽略由下往上的溝通渠道,導(dǎo)致員工的意見(jiàn)沒(méi)有得到充分反映,員工的意見(jiàn)沒(méi)有得到管理層的重視。信息溝通渠道不暢順,導(dǎo)致來(lái)自一線(xiàn)的真實(shí)、有用的信息無(wú)法到達(dá)企業(yè)管理層。病毒侵害企業(yè)的信息無(wú)法及時(shí)反饋到免疫中樞,導(dǎo)致免疫系統(tǒng)失靈。

    三、完善內(nèi)部控制工作機(jī)制

    (一)營(yíng)造良好的控制環(huán)境

    營(yíng)造一個(gè)良好的企業(yè)控制環(huán)境,是管理者在公司治理中的重要核心工作之一。要做到這一點(diǎn),一方面,需提高管理者對(duì)內(nèi)控制度重要性的認(rèn)識(shí)。上到最高管理層下到基層工作人員都要充分認(rèn)識(shí)到,完善內(nèi)部控制是企業(yè)得以加速發(fā)展的前提條件。另一方面,企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)的無(wú)形的靈魂。內(nèi)部控制是通過(guò)制度的制定對(duì)企業(yè)實(shí)施的控制,這種制度的順利實(shí)施在短期內(nèi)需要領(lǐng)導(dǎo)的重視,人員的配合,在長(zhǎng)期看來(lái)企業(yè)文化這樣的軟方法對(duì)保障其順利進(jìn)行至關(guān)重要。此外,在具體實(shí)施內(nèi)控制度的過(guò)程中,設(shè)立相關(guān)部門(mén)保障該職能的順利實(shí)施,比如設(shè)立審計(jì)委員會(huì)等也有利于為企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的改善提供有力的保障。

    (二)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

    每個(gè)企業(yè)都有自己的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),為了實(shí)現(xiàn)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),包括經(jīng)營(yíng)收入目標(biāo),經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)以及市場(chǎng)份額目標(biāo)等等,我們需要對(duì)當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,找出現(xiàn)狀與實(shí)際目標(biāo)存在的差距所在。通過(guò)對(duì)不斷變化的內(nèi)外部因素加以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估從而抓住關(guān)鍵控制點(diǎn),采用科學(xué)控制風(fēng)險(xiǎn)的具體措施來(lái)控制風(fēng)險(xiǎn)。開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的具體方法包括定期開(kāi)展內(nèi)外部審計(jì),開(kāi)展部門(mén)自查等。通過(guò)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估將免疫系統(tǒng)的功能發(fā)揮。

    (三)加強(qiáng)事前控制

    內(nèi)部控制包括事前、事中、事后全過(guò)程控制。人們更多地傾向于開(kāi)展事后控制來(lái)對(duì)效果進(jìn)行監(jiān)督,對(duì)過(guò)程進(jìn)行反省,然而對(duì)事前控制人們常常重視不夠。做好事前控制,就是要做好預(yù)防工作。要盡快地抵御、查處病害的侵蝕,要更早、更及時(shí)地建議相關(guān)部門(mén)調(diào)動(dòng)資源和能力去解決問(wèn)題、抵御“病害”,并且在永不停息地抵御 “病害”侵蝕的同時(shí),促使企業(yè)健全機(jī)能,改善機(jī)制。預(yù)防是基礎(chǔ),只有注重預(yù)防,才能防患于未然。

    (四)建立有效的溝通機(jī)制

    建立有效的溝通機(jī)制可以提供真實(shí)、完整、及時(shí)的信息,使企業(yè)管理層能夠及時(shí)掌握企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。加強(qiáng)與員工的溝通,特別是企業(yè)管理者與一線(xiàn)員工的溝通,能夠提高內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性。同時(shí),建立有效的信息披露制度,可以使企業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)反饋到企業(yè)管理層,使企業(yè)管理層能夠及時(shí)處理。

    四、結(jié)束語(yǔ)

    隨著現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)所面對(duì)的市場(chǎng)也變得日益復(fù)雜化,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈。健全的內(nèi)部控制是企業(yè)自身有效的“免疫系統(tǒng)”,在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,發(fā)揮自我調(diào)節(jié)和自我制約的作用,對(duì)于企業(yè)的生存發(fā)展至關(guān)重要。

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