行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理分析

文/沙冬霞，國家廣播電視總局機關(guān)服務(wù)局

1 全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對行政事業(yè)單位各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的預(yù)算目標(biāo)。是行政事業(yè)單位奮斗目標(biāo)的具體化，也是行政事業(yè)單位協(xié)調(diào)發(fā)展的重要手段，對行政事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展至關(guān)重要。

1.1 有助于加強對行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作的整體控制。

首先全面預(yù)算管理是有效改善行政事業(yè)單位會計信息質(zhì)量的有效措施 。傳統(tǒng)預(yù)算管理在內(nèi)容上僅涉及成本費用及收入為預(yù)算的主要內(nèi)容，較少涉及具有實質(zhì)性的會計信息，一定程度上起到了調(diào)節(jié)行政事業(yè)單位發(fā)展的作用，但無法對行政事業(yè)單位真實發(fā)展情況進行有效反映。而全面預(yù)算需要對各預(yù)算表間存在的關(guān)系進行制約和平衡，有效降低預(yù)算中存在的隨意性，為預(yù)算對行政事業(yè)單位發(fā)展進行控制的實現(xiàn)奠定了良好基礎(chǔ)。其次全面預(yù)算是實現(xiàn)對行政事業(yè)單位科學(xué)管理的有效工具 。預(yù)測分析是全面預(yù)算進行的基礎(chǔ)，全面預(yù)算根據(jù)變化進行不斷調(diào)整。行政事業(yè)單位在運營過程中面臨的最大困難及風(fēng)險即為不斷的變化性，只要能夠?qū)ψ儎雍彤悇幼鞒隹茖W(xué)預(yù)測，便能較為準(zhǔn)確地把握發(fā)展趨勢，促進行政事業(yè)單位管理者進行科學(xué)預(yù)算，調(diào)整策略，從而實現(xiàn)行政事業(yè)單位發(fā)展風(fēng)險的降低。全面預(yù)算可有效改善和加強行政事業(yè)單位各部門、成員間的協(xié)調(diào)與溝通。全面預(yù)算在編制過程中，可促使各部門對行政事業(yè)單位總體發(fā)展戰(zhàn)略及目標(biāo)進行考慮，從而實現(xiàn)各部門及成員間的緊密合作，提高企業(yè)生產(chǎn)效率。

1.2 有助于降低行政事業(yè)單位的成本開支

行政事業(yè)單位成本、費用、收入等均為全面預(yù)算體系中的組成部分，全面預(yù)算體系均以數(shù)據(jù)的方式體現(xiàn)企業(yè)運營過程中所發(fā)生的成本、費用、收入問題。行政事業(yè)單位管理者通過對這些因素進行有效預(yù)測，同時配合相應(yīng)的績效考核及管理報告措施，可實現(xiàn)對行政事業(yè)單位下一年度的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營水平進行策劃和監(jiān)控。當(dāng)行政事業(yè)單位運營過程中的成本、費用、收入水平與預(yù)算數(shù)值發(fā)生較大偏離時，行政事業(yè)單位相關(guān)管理者可根據(jù)反映在管理報告中的具體問題進行具有針對性的管理和處理措施，促進行政事業(yè)單位發(fā)展的科學(xué)性。此外，全面預(yù)算體系還可通過成本費用與收入間存在的配比關(guān)系，可在保證行政事業(yè)單位收入水平正常增長的前提下，對成本節(jié)約進行精確估計。

1.3 有助于加強行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督評價。

全面預(yù)算管理是行政事業(yè)單位進行考核的根本依據(jù)和基礎(chǔ)，行政事業(yè)單位以預(yù)算目標(biāo)值作為考核的主要目標(biāo)。在績效考核過程中，全面預(yù)算管理考核制度進行不斷修改和完善，在一定程度上健全和完善行政事業(yè)單位績效考核制度，有利于實現(xiàn)行政事業(yè)單位責(zé)、權(quán)、利關(guān)系的規(guī)范化發(fā)展。全面預(yù)算管理還可對行政事業(yè)單位財務(wù)治理活動進行有效控制和協(xié)調(diào)，并對財務(wù)主體的財務(wù)治理行為具有良好的約束和激勵作用，有效地將行政事業(yè)單位內(nèi)部管理機制與風(fēng)險變化有機結(jié)合，促進行政事業(yè)單位規(guī)劃更具科學(xué)性，降低企業(yè)運營風(fēng)險，完善對行政事業(yè)單位監(jiān)督評價。

2 目前存在問題分析

2.1 預(yù)算編制不夠科學(xué)合理

全面預(yù)算管理，是利用預(yù)算對行政事業(yè)單位各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的預(yù)算目標(biāo)。但目前仍有一些行政事業(yè)單位在預(yù)算管理實施過程中，預(yù)算目標(biāo)與實際及預(yù)期不相適應(yīng)，只看重眼前的短期效益，脫離了長期的發(fā)展目標(biāo)，尤其是不合理的全面預(yù)算管理使考核缺乏公正性和客觀性，從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的全面預(yù)算管理就失去了它應(yīng)有的指導(dǎo)和規(guī)劃作用。同時一些行政事業(yè)單位在進行全面預(yù)算管理時，不考慮外部環(huán)境因素對制定預(yù)算指標(biāo)的影響，在選擇預(yù)算方法時，有的是在歷史數(shù)據(jù)中總結(jié)和預(yù)測，有的仍采用傳統(tǒng)的固定預(yù)算、定期預(yù)算等方法編制，這樣財務(wù)管理的各階段缺乏有機的聯(lián)系，導(dǎo)致所有的目標(biāo)編制處于靜態(tài)之中，表現(xiàn)出了盲目和滯后性。全面預(yù)算管理是需要全方面和全過程的控制，體系的缺乏導(dǎo)致了預(yù)算整體結(jié)果不夠科學(xué)合理，從而使財務(wù)預(yù)算管理失去了控制的作用。

2.2 預(yù)算計劃執(zhí)行力度不足

預(yù)算管理作為一項整體性的管理工作，需要單位所有職工都要參與到其中，尤其是由上至下給予高度注重，如果沒有所有人的參與和重視，一定會造成執(zhí)行力上的缺失和不同意。其次是執(zhí)行人員的素質(zhì)和能力及對待全算管理的認(rèn)知不同，也會造成執(zhí)行力的力度不足。再次因為因為預(yù)算管理工作人員的綜合素養(yǎng)、注重程度等因素的影響，構(gòu)建的管理機制缺少精細(xì)化，并且可操作能力不高，給預(yù)算編制以及執(zhí)行帶來了一定約制。最后是預(yù)算管理執(zhí)行效果考核機制不健全造成預(yù)算執(zhí)行力不足。

3 強化行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理的措施建議

3.1 優(yōu)化全面預(yù)算計劃的編制

全面預(yù)算是經(jīng)營活動的重要依據(jù)，預(yù)算失準(zhǔn)會直接影響行政事業(yè)單位目標(biāo)的實現(xiàn)。但考慮到市場機制、國家政策等方面的原因，預(yù)算編制的不確定因素總是存在，要想實現(xiàn)理想意義上的預(yù)算精準(zhǔn)是十分困難的。因此，在盡量提高預(yù)算準(zhǔn)確率的基礎(chǔ)上，也必須認(rèn)識到行政事業(yè)單位的年度預(yù)算更多是指導(dǎo)性的。全面預(yù)算的編制應(yīng)當(dāng)堅持“統(tǒng)籌兼顧、量力而行”的原則，要在綜合分析、預(yù)測行政事業(yè)單位發(fā)展的基礎(chǔ)上得出盡量準(zhǔn)確的預(yù)算方案。同時，在年度預(yù)算的具體執(zhí)行過程中，可根據(jù)實際情況對最初預(yù)算進行適當(dāng)調(diào)整。但預(yù)算調(diào)整必須謹(jǐn)慎，調(diào)整頻率不宜過高，要以不增加行政事業(yè)單位成本或影響正常發(fā)展為前提。

3.2 強化全面預(yù)算的執(zhí)行控制

全面預(yù)算管理包含了行政事業(yè)單位諸多內(nèi)容，其滲透到各個部門中，要想保障預(yù)算管理工作的全面開展，提升預(yù)算執(zhí)行意識是非常必要的。首先，讓單位所有職工都參與到預(yù)算管理工作中，給予預(yù)算管理高度重視。行政事業(yè)單位應(yīng)該意識到開展預(yù)算管理工作的主要作用，對預(yù)算管理范疇進行確定，及時找出預(yù)算管理過程中存在的問題，構(gòu)建完善的管理機制，并定期開展預(yù)算管理相關(guān)知識和技能的培訓(xùn)工作，提升預(yù)算管理工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。其次，做好各個部門的協(xié)調(diào)工作，調(diào)動預(yù)算執(zhí)行人員的工作積極性。為了保障預(yù)算執(zhí)行過程的流暢性，各個部門應(yīng)該給予高度配合，并且定期舉辦協(xié)調(diào)會議，對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進行研究，結(jié)合不同的問題，采取相應(yīng)應(yīng)對措施，保障預(yù)算管理工作的全面開展。

3.3 完善對行政事業(yè)單位預(yù)算的監(jiān)督控制

完善各項制度的標(biāo)準(zhǔn)，強化考核的監(jiān)督。完善的管理制度可以讓全面預(yù)算管理更順利的實施，從以下幾個方面發(fā)展：首先是經(jīng)濟責(zé)任制度的完善，將整體戰(zhàn)略目標(biāo)層層細(xì)分，將責(zé)任明確的落實到每個人身上，讓全面預(yù)算管理具有實際的操作性。通過完善內(nèi)部控制，實現(xiàn)一些資源合理的利用，避免造成了資源浪費，特別是財務(wù)資源方面，建立健全的內(nèi)部控制系統(tǒng)，可以讓資源優(yōu)化整合，實現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)。其次要完善的監(jiān)督機構(gòu)，對單位內(nèi)的預(yù)算實際執(zhí)行情況和計劃安排作分析，發(fā)現(xiàn)的問題并及時解決問題。同時將考核指標(biāo)歸納到內(nèi)部績效評價體系中，使預(yù)算考核與自身的業(yè)績考核結(jié)合，增強個人執(zhí)行能力。最后要建議優(yōu)勝劣汰機制，根據(jù)考核排名，優(yōu)先安排預(yù)算部門和項目。確?？己四馨l(fā)揮其應(yīng)有的作用。

3.4 落實預(yù)算管理績效考核制度

全面預(yù)算管理的落實必須有考核制度的落實相伴，才能確保過程、結(jié)果的跟蹤和監(jiān)督。在落實項目之后，對有關(guān)問題的責(zé)任人進行適當(dāng)處罰，針對工作效率高的人員，予以一定獎勵。因此，將職責(zé)落實到每個人身上，一旦出現(xiàn)問題，及時找出相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，降低給單位造成的影響。最后，在落實預(yù)算管理工作時，如果出現(xiàn)問題，及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施，必要的情況下可以重新進行規(guī)劃，把預(yù)算編制當(dāng)作標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)實施操作，從而保證預(yù)算管理整體質(zhì)量。

總而言之，當(dāng)前我國行政事業(yè)單位在執(zhí)行預(yù)算管理過程中，隨著時代的變遷和形式的要求，在發(fā)展過程中存在一些的問題是必然的，但需要我們正視問題，分析問題，找到解決問題的措施并關(guān)注執(zhí)行的效果。從而不斷的構(gòu)建完善的預(yù)算管理機制，提升預(yù)算管理意識，從而促進行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。