電力企業(yè)財務(wù)管理中精細(xì)化預(yù)算管理的運用分析

金蓉

（華能東莞燃機(jī)熱電有限責(zé)任公司，廣東 東莞 523000）

一、電力企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理運用存在的問題

（一）預(yù)算編制不合理

預(yù)算編制計劃的好壞直接影響到企業(yè)預(yù)算管理的成效。目前，電力企業(yè)預(yù)算編制不合理主要體現(xiàn)在以下幾個方面。電力企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時由于預(yù)算編制人員對企業(yè)電力投資、建設(shè)、銷售以及施工等環(huán)節(jié)缺乏細(xì)致的了解，導(dǎo)致預(yù)算編制內(nèi)容與實際工作數(shù)據(jù)產(chǎn)生較大偏差，預(yù)算計劃難以有效執(zhí)行下去；電力企業(yè)的預(yù)算編制模式[1]通常由下到上逐級匯總，最終再由企業(yè)的財務(wù)部門編制總的預(yù)算計劃，經(jīng)由企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)審批后方可執(zhí)行。但是在這個過程中由于企業(yè)層級較多，涉及的部門和人員范圍也比較廣，導(dǎo)致整個預(yù)算編制過程較為緩慢，但是過程中市場環(huán)境又在不斷變化，預(yù)算編制的滯后使企業(yè)難以對這種變化做出及時反應(yīng)，最終編制的預(yù)算計劃也無法滿足企業(yè)發(fā)展的實際需求；預(yù)算編制人員在編制預(yù)算前沒有對電力市場環(huán)境及趨勢變化進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查就盲目編制預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算計劃與企業(yè)的經(jīng)營實際存在較大偏差，加大預(yù)算的執(zhí)行難度；目前，電力企業(yè)常見的預(yù)算編制方法主要是增量預(yù)算法，這種方法是在企業(yè)上一年度財務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上按照一定比例幅度增加預(yù)算額度，得到企業(yè)下一年度預(yù)算金額。這種方法對企業(yè)實際的預(yù)算管理往往缺乏針對性和系統(tǒng)性，并且靈活性嚴(yán)重不足，不利于企業(yè)更加精準(zhǔn)的控制成本和提高效率，而且由于預(yù)算的編制方法過于粗放，與實際的業(yè)務(wù)流程不符，也沒有結(jié)合業(yè)務(wù)特點選擇合適的預(yù)算編制方法，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行過程中矛盾頻發(fā)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

（二）預(yù)算管理制度不完善

企業(yè)管理人員對預(yù)算管理重視不足，許多預(yù)算問題的解決缺乏實際的管理數(shù)據(jù)支撐，導(dǎo)致預(yù)算措施的實施效果不佳，打擊了企業(yè)員工對預(yù)算管理工作的積極性，也在一定程度上影響了企業(yè)預(yù)算管理制度的建立健全。目前，大多數(shù)電力企業(yè)尚未形成系統(tǒng)、完善的預(yù)算管理制度，預(yù)算相關(guān)的制度條例主要穿插在企業(yè)的財務(wù)管理制度中，并且都只是寬泛地對一些預(yù)算管理行為做出了規(guī)定，缺乏細(xì)化的制度條例，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)人員的預(yù)算管理行為隨意性較為嚴(yán)重，經(jīng)驗主義、人治思想代替了制度化的管理措施，導(dǎo)致預(yù)算管理的權(quán)威性難以樹立，管理成效不佳。

（三）預(yù)算管理措施執(zhí)行不到位

一些電力企業(yè)預(yù)算編制的計劃已經(jīng)相對完善，但預(yù)算管理的結(jié)果卻不盡如人意，究其原因就是企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏有力的預(yù)算執(zhí)行推進(jìn)措施和預(yù)算監(jiān)管機(jī)制，相關(guān)人員并未嚴(yán)格按照預(yù)算計劃內(nèi)容執(zhí)行預(yù)算管理措施，導(dǎo)致企業(yè)所編制的預(yù)算計劃流于形式。另外，預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算計劃進(jìn)行了一定的調(diào)整，但企業(yè)各部門由于缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)未能及時做出反應(yīng)，繼續(xù)執(zhí)行原先的預(yù)算計劃，當(dāng)了解到最新的預(yù)算計劃時，實際預(yù)算已經(jīng)產(chǎn)生了較大的偏差。

二、電力企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理的運用策略

（一）樹立正確的精細(xì)化預(yù)算管理理念

企業(yè)要注重預(yù)算管理理念創(chuàng)新，在預(yù)算管理中融入“量化+細(xì)化”的精細(xì)化管理思想，對預(yù)算管理的各個環(huán)節(jié)、各個層級加強(qiáng)管理控制，全方位、無死角的進(jìn)行預(yù)算管理，重點圍繞以下兩個方面展開。一是精細(xì)化預(yù)算管理意識培養(yǎng)。精細(xì)化預(yù)算管理意識培養(yǎng)要求企業(yè)員工認(rèn)可并且配合企業(yè)開展相關(guān)的精細(xì)化預(yù)算管理活動，以電力企業(yè)來說，在員工的管理費用方面粗放管理的問題較為突出，實行精細(xì)化預(yù)算管理后，企業(yè)可對費用進(jìn)行實時追蹤并對相關(guān)票據(jù)進(jìn)行多級審核，保證費用嚴(yán)格按照預(yù)算計劃執(zhí)行。員工一開始必然對此存在不滿，因此企業(yè)要加強(qiáng)員工的精細(xì)化意識培訓(xùn)教育，要讓員工認(rèn)識到企業(yè)實施該項舉措對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義，保障企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理措施的順利實施。二是精細(xì)化預(yù)算管理目標(biāo)的設(shè)立。企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)必然與其戰(zhàn)略經(jīng)營方向與經(jīng)營業(yè)務(wù)特點協(xié)同一致，在對目標(biāo)進(jìn)行層級分解[2]的過程中，各分解目標(biāo)也要始終與其保持一致。以電力企業(yè)而言，電力生產(chǎn)技術(shù)具有領(lǐng)先優(yōu)勢是維持電力企業(yè)長久可持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵因素，因此企業(yè)在制定預(yù)算管理目標(biāo)時必然要將更多資金投入到電力技術(shù)研發(fā)上。同時也更應(yīng)該對技術(shù)研發(fā)這部分的成本費用進(jìn)行更加細(xì)化的預(yù)算管理，從而提高企業(yè)技術(shù)研發(fā)資金的使用效率，將錢花在刀刃上，最大程度上促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)效益的提升。

（二）健全和完善電力企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理制度

電力企業(yè)由于其特殊的行業(yè)特點，在實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的同時也必須保證其社會及生態(tài)效益的實現(xiàn)，因此其精細(xì)化預(yù)算管理制度的建立要以實現(xiàn)以上三種效益目標(biāo)為基本導(dǎo)向，同時要在制度體系中強(qiáng)調(diào)部門聯(lián)動作用[3]的發(fā)揮。要求企業(yè)各部門加強(qiáng)協(xié)作配合，為企業(yè)預(yù)算管理人員提供更加全面、完整、可靠、詳細(xì)的預(yù)算信息，保障企業(yè)精細(xì)化預(yù)算管理作用的充分發(fā)揮。

（三）完善精細(xì)化預(yù)算管理體系

企業(yè)要建立完善的精細(xì)化預(yù)算管理體系，主要包括預(yù)算編制、執(zhí)行以及考核評價三個部分。

首先，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)企業(yè)要對過去幾年的預(yù)算管理情況進(jìn)行全面的分析總結(jié)，并通過過去幾年的財務(wù)狀況對未來企業(yè)的財務(wù)發(fā)展趨勢進(jìn)行合理的預(yù)測，以此為依據(jù)確定企業(yè)預(yù)算管理的基本框架，定下預(yù)算編制的主基調(diào)。在編制電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算計劃時，預(yù)算編制人員要整合不同層級、不同崗位的預(yù)算上報信息，細(xì)化各項預(yù)算支出項目，以最貼近企業(yè)實際運營流程的方式保證預(yù)算編制的精準(zhǔn)性。另外，還需說明的是所編制的預(yù)算要具有一定的彈性，如結(jié)合業(yè)務(wù)特點采用滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等多種預(yù)算編制方法相結(jié)合的方式提高電力企業(yè)預(yù)算計劃的環(huán)境適應(yīng)性，保障預(yù)算管理活動穩(wěn)定、有序開展。

其次，在預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)要嚴(yán)格劃分執(zhí)行與監(jiān)督崗位職責(zé)，避免出現(xiàn)監(jiān)管真空，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不力。同時要設(shè)計扁平化的管理層級架構(gòu)，提高預(yù)算管理上傳下達(dá)的管理效率，形成同級之間相互制衡的預(yù)算管理機(jī)制。一方面，企業(yè)要注重成本控制管理，提升精細(xì)化預(yù)算管理效益。企業(yè)要將精細(xì)化預(yù)算管理作為一種有效的成本控制手段，通過構(gòu)造成本價值鏈，以降低總成本、提高價值鏈整體效益為目標(biāo)，明確部門及崗位的管理權(quán)責(zé)，對價值鏈上的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行成本核算，從而提高企業(yè)資源的使用效率，提升企業(yè)的綜合管理水平。以采購環(huán)節(jié)為例，電力企業(yè)要結(jié)合其低碳經(jīng)營的管理策略，構(gòu)建從采購生產(chǎn)到電力銷售以及最后的廢棄物處理等一體化的成本指標(biāo)體系，以此為依據(jù)制定具體的成本預(yù)算管理目標(biāo)，為企業(yè)實施成本控制措施提供方向參考。電力企業(yè)實行精細(xì)化預(yù)算管理不僅要考量其經(jīng)濟(jì)效益，還要綜合評估為獲得這些經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)的前期資源投入與后期運營成本投入是否合理，通過對電力企業(yè)不同年度財務(wù)數(shù)據(jù)的縱向比較和同一年度不同電力企業(yè)之間財務(wù)數(shù)據(jù)的橫向比較，保障企業(yè)預(yù)算管理的完整性、可靠性。另一方面企業(yè)要加大預(yù)算監(jiān)督力度，嚴(yán)格控制預(yù)算計劃審批環(huán)節(jié)，組織專家集體討論企業(yè)預(yù)算編制的合理性，避免有關(guān)部門出于自身利益考量預(yù)算編制松弛或預(yù)算編制計劃與部門實際經(jīng)營不符對預(yù)算執(zhí)行過程加強(qiáng)監(jiān)管，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，降低風(fēng)險發(fā)生率。

最后，在預(yù)算考核環(huán)節(jié)要結(jié)合不同部門的職能特點設(shè)計不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，細(xì)化考核指標(biāo)內(nèi)容，利用層次分析法等指標(biāo)權(quán)重分析方法找出所考核內(nèi)容的相關(guān)影響因素，通過因素分析計算并確定最終的考核指標(biāo)權(quán)重，保障預(yù)算考核指標(biāo)的科學(xué)性、合理性、公平性。績效考核評價的目的是為了更好地激勵企業(yè)員工實施精細(xì)化預(yù)算管理，預(yù)算績效考核的方式主要通過比較預(yù)算與決算偏差對結(jié)果進(jìn)行評價。以電力企業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)舉例，生產(chǎn)部門人員需要詳細(xì)列明該環(huán)節(jié)的費用消耗明細(xì)，并要求部門人員按照這一明細(xì)標(biāo)準(zhǔn)嚴(yán)格執(zhí)行，最終實現(xiàn)收支平衡或者資金有所結(jié)余，說明其資金使用效率較高，可以對其給予一定的獎勵，激發(fā)員工的工作積極性。而對于預(yù)算超支行為要詳細(xì)調(diào)查預(yù)算超支原因，針對不合理的預(yù)算超支對相關(guān)人員采取懲戒措施，樹立企業(yè)預(yù)算管理的權(quán)威性。

三、結(jié)束語

總而言之，企業(yè)要有長遠(yuǎn)的發(fā)展眼光，將短期預(yù)算與長期預(yù)算相結(jié)合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)各項經(jīng)營管理活動，穩(wěn)步推進(jìn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。完善預(yù)算考核評價體系，通過預(yù)算管理的全過程監(jiān)管對過程信息進(jìn)行全面完整的記錄，利用預(yù)算的杠桿管理思想調(diào)節(jié)企業(yè)財務(wù)收支活動，通過細(xì)化預(yù)算管理流程精準(zhǔn)識別并防范預(yù)算管理風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)長久的發(fā)展與進(jìn)步！