針對旅游公司內(nèi)控管理創(chuàng)新模式的研究

盛劍峰

（紹興市柯橋區(qū)鑒湖游客服務(wù)有限公司，浙江 紹興 312030）

引言

旅游公司在發(fā)展的過程中，要高度重視內(nèi)部控制管理工作。因為，內(nèi)部控制效果直接影響了企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展及經(jīng)營管理效果。所以，旅游公司在自身發(fā)展經(jīng)營的過程中，應(yīng)順應(yīng)時代發(fā)展需求、結(jié)合市場發(fā)展及自身發(fā)展?fàn)顩r，積極的創(chuàng)新內(nèi)部控制管理模式，才有助于提高旅游公司自身的內(nèi)部控制管理水平，才能在激烈的市場競爭中獲得可觀的收益。

一、闡述旅游公司內(nèi)控管理突出的問題

中國旅游行業(yè)近些年發(fā)展勢頭良好，隨著一帶一路政策的實施，國內(nèi)旅游業(yè)也進(jìn)入了轉(zhuǎn)型重要階段。當(dāng)前，國內(nèi)旅游公司的業(yè)務(wù)囊括了票務(wù)代理、旅游景觀區(qū)、旅行社等多個方面，呈現(xiàn)出多元化發(fā)展的態(tài)勢。同時，這也導(dǎo)致旅游公司在發(fā)展期間承擔(dān)的風(fēng)險不斷提高。面對近些年旅游行業(yè)內(nèi)部競爭趨勢越發(fā)嚴(yán)峻的現(xiàn)實情況，做好內(nèi)部控制管理工作就顯得尤為重要。但是，國內(nèi)旅游公司在內(nèi)控管理中卻存在諸多問題。

（一）缺乏和諧的內(nèi)控環(huán)境

國內(nèi)諸多旅游公司內(nèi)部缺乏科學(xué)、有效的治理結(jié)構(gòu)，很多公司在完成了股東大會、董事會等的籌建后，未能明確分工治理的內(nèi)容，且缺乏專業(yè)的、詳細(xì)的規(guī)范要求約束各方，導(dǎo)致旅游公司內(nèi)部的決策、監(jiān)督、管理權(quán)力沒有實現(xiàn)三權(quán)分立的改革目標(biāo)；同時，在項目經(jīng)營管理期間，也沒有精確地銜接所有的授權(quán)體系，影響了內(nèi)控工作開展的效果。[1]

（二）旅游公司全體人員未能有效理解內(nèi)控文化內(nèi)涵

首先，員工缺乏健全的內(nèi)控機制進(jìn)行約束。旅游公司領(lǐng)導(dǎo)層、管理層人員未能正確理解內(nèi)控文化內(nèi)涵，片面地認(rèn)為“嚴(yán)格遵守公司制定的有關(guān)制度就行”，未能深度融合內(nèi)控工作當(dāng)中，影響了認(rèn)知內(nèi)控的效果。

其次，旅游公司基層員工，未能全面理解內(nèi)控管理體系，片面地認(rèn)為內(nèi)控屬于制度體系的一種，未能深刻理解內(nèi)控體系的文化內(nèi)涵，所以，無法在實際工作中運用內(nèi)控制度約束自己，影響了內(nèi)控功效的有效發(fā)揮。

（三）風(fēng)險管理能力不足

旅游公司在發(fā)展的過程中，忽略了風(fēng)險管理在內(nèi)控管理工作中的重要性，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)層及管理層人員未能樹立正確的風(fēng)險預(yù)防意識；與此同時，旅游公司的內(nèi)控管理環(huán)節(jié)缺乏有效的風(fēng)險評估管理內(nèi)容，面對潛在的經(jīng)營投資風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險等問題，無法第一時間制定、落實對應(yīng)措施，影響了自身風(fēng)險防范效果，阻礙了公司風(fēng)險管理能力的提升。

（四）內(nèi)控活動中的財務(wù)管控存在問題

旅游公司在內(nèi)部控制管理工作的開展中，財務(wù)管理、控制方面的問題十分顯著。比如，旅游企業(yè)未能健全財務(wù)內(nèi)控管理制度，自身的會計基礎(chǔ)工作與資金管理環(huán)節(jié)相對薄弱，且漏洞百出。在規(guī)劃籌資、投資管理活動時，會出現(xiàn)管理不當(dāng)?shù)葐栴}；而且無法有效監(jiān)管、審批貨幣資金，還存在自身處理會計賬目的規(guī)范化水平較差、財務(wù)報告內(nèi)容存在片面性等突出問題，這些都制約了其內(nèi)控管理能力的提升。[2]

（五）旅游公司內(nèi)部監(jiān)管存在問題

旅游公司在內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作的開展問題頻發(fā)，比如，缺乏有效的內(nèi)部審計監(jiān)督能力。這主要是因為部分旅游公司的審計部門級別低、權(quán)限有限，價值內(nèi)部審計獨立性較低，所以無法第一時間探查、解決內(nèi)控管理中出現(xiàn)的問題，影響了評估內(nèi)控工作實效性、有效性的能力，對內(nèi)控管理工作效果的提升產(chǎn)生了負(fù)面影響。

二、旅游公司內(nèi)控管理目標(biāo)、原則

面對競爭激烈的旅游市場，旅游公司在發(fā)展的過程中必須充分分析旅游市場發(fā)展趨勢、做好公司內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r的合理評估后，科學(xué)的規(guī)劃、設(shè)計旅游公司內(nèi)部控制管理的發(fā)展目標(biāo)及需要堅持的原則，才能提高自身的內(nèi)控管理水平。因此，在設(shè)計旅游公司內(nèi)控管理完善的目標(biāo)時，應(yīng)以確保公司財務(wù)會計信息的真實性、有效性、可靠性及公司資產(chǎn)的安全性、完整性，科學(xué)的設(shè)計控制方法及過程，加快實現(xiàn)經(jīng)營預(yù)期效益為目標(biāo)。[3]簡而言之，在完善旅游公司內(nèi)控管理工作期間，要以旅游公司戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)為核心，在保證公司日常經(jīng)營、運轉(zhuǎn)不受影響的前提下，提高財務(wù)會計信息的真實性、可靠性，改善公司預(yù)算管理水平，促使公司支出的成本費用大幅降低，有效控制經(jīng)營風(fēng)險，改善管理效率。

另外，在完善旅游公司內(nèi)控管理水平期間，要堅守大三原則：

一是，秉持合規(guī)性原則：旅游公司在完善內(nèi)控管理工作時，必須堅守合規(guī)性原則。換言之，要在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，制定內(nèi)部管理制度及規(guī)范內(nèi)容、組織開展有關(guān)的業(yè)務(wù)活動，從而防止引發(fā)法律風(fēng)險。

二是，秉持內(nèi)部牽制原則：旅游公司在完善內(nèi)控管理工作時，要積極的構(gòu)建互相監(jiān)督制約的全新體系，確保公司內(nèi)部財務(wù)會計等關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動在組織開展中可以被內(nèi)部各部門監(jiān)督、制衡，避免引發(fā)獨立操作潛在風(fēng)險。[4]

三是，秉持成本效益原則。完善旅游公司內(nèi)控管理工作期間，要科學(xué)管控投入的資金及產(chǎn)出比值，要以公司管理效率如何提升、經(jīng)營利潤如何增加為核心，組織管控工作。

三、旅游公司內(nèi)控管理創(chuàng)新模式分析

（一）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，夯實內(nèi)控管理基礎(chǔ)

旅游公司在組織內(nèi)控管理工作期間，必須確保企業(yè)內(nèi)部管理組織結(jié)構(gòu)的規(guī)范性、有效性，才能保證工作開展基礎(chǔ)的扎實性與載體的有效性。因此，旅游公司應(yīng)從組織結(jié)構(gòu)入手，創(chuàng)新內(nèi)控管理模式。所以，旅游公司首先要確定監(jiān)事會、董事會等掌握的權(quán)利與職責(zé)，要做好重大投資、項目審批、內(nèi)部任免等重要工作的管理，要積極推行聯(lián)簽制度、集體審批制度等，保證公司上層決策的有效性、合理性。另外，旅游公司要科學(xué)的設(shè)置內(nèi)控管理部門崗位、明確各崗位職能；同時，內(nèi)控管理部門要發(fā)揮帶頭作用，并由財務(wù)、經(jīng)營等部門聯(lián)合輔助，一起承擔(dān)內(nèi)控管理工作、責(zé)任。

（二）深刻理解內(nèi)控文化內(nèi)涵

首先，要在內(nèi)部建立科學(xué)的經(jīng)營理念。旅游企業(yè)發(fā)展中要堅持內(nèi)控體系的指導(dǎo)，全員要積極學(xué)習(xí)內(nèi)控文化，了解內(nèi)控文化內(nèi)涵，樹立科學(xué)的經(jīng)營理念。

其次，做好內(nèi)控概念的精準(zhǔn)定位。內(nèi)部控制能夠隨著公司經(jīng)營狀況的調(diào)整而調(diào)整，旅游公司在對內(nèi)控制度進(jìn)行執(zhí)行期間，可結(jié)合公司內(nèi)部發(fā)展?fàn)顩r及時調(diào)整制度內(nèi)容、理念；同時，要合理發(fā)揮內(nèi)控制度內(nèi)控作用，為全員樹立責(zé)任心。另外，旅游公司要積極營造良好的內(nèi)控工作環(huán)境，要主動完成績效考核體系、職稱評定體系等的建設(shè)，要積極結(jié)合內(nèi)控與人力資源管理工作，促使內(nèi)控功效得到有效發(fā)揮。

（三）健全旅游公司風(fēng)險管控體系，有效管控內(nèi)部業(yè)務(wù)活動

旅游公司應(yīng)積極創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方式、方法，領(lǐng)導(dǎo)層及管理層人員要樹立風(fēng)險意識，要牽頭帶領(lǐng)相關(guān)部門優(yōu)化、改進(jìn)風(fēng)險評估機制、內(nèi)控管理程序，重視風(fēng)險導(dǎo)向作用，及時處理內(nèi)控管理問題。需要強調(diào)的是，旅游公司應(yīng)結(jié)合內(nèi)部風(fēng)險管理真實狀況，積極的優(yōu)化風(fēng)險識別、評價、控制體制，要主動引入失誤樹分析法、財務(wù)分析法等研究、管控公司所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)操作中存在的潛在風(fēng)險。另外，公司內(nèi)控管理工作組織期間，要強力管控內(nèi)部所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，要有效分離不相容職務(wù)，嚴(yán)格制定、完善、落實授權(quán)審批控制制度、財產(chǎn)保護(hù)制度、績效考評制度等重要的內(nèi)控管理制度要求，改善旅游公司內(nèi)控管理強度。

（四）主動構(gòu)建、創(chuàng)新旅游公司內(nèi)控信息管理系統(tǒng)

為了提高企業(yè)管理的精細(xì)化水平，做好內(nèi)部控制管理工作就顯得十分重要。為了提高內(nèi)控工作開展效果，旅游公司在日常的經(jīng)營、決策制定等期間應(yīng)積極的引入內(nèi)控管理內(nèi)容。簡而言之，旅游公司應(yīng)在經(jīng)營管理全過程中滲透內(nèi)部控制，不過此類做法若想取得良好的效果，就必須消耗大量的資源，反而迫使內(nèi)控成本不斷提升，影響了公司的經(jīng)濟收益。因此，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)控工作開展中，主動完成信息化建設(shè)、升級工作。通過實現(xiàn)管理系統(tǒng)的信息化建設(shè)，將有效集成業(yè)務(wù)系統(tǒng)、內(nèi)控系統(tǒng)、管理系統(tǒng)，有助于完成內(nèi)部控制系統(tǒng)的統(tǒng)一整合，還能使共享內(nèi)控信息變成現(xiàn)實。所以，旅游公司要做好內(nèi)控管理OA平臺的構(gòu)建，要科學(xué)的獲取、審核、解析公司業(yè)務(wù)活動、財會信息等數(shù)據(jù)資源。

各部門將生產(chǎn)經(jīng)營信息各自錄入系統(tǒng)，并對各自模塊中的資料真實性負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制部門可以通過信息系統(tǒng)地匯總來直接獲取到所需信息，且能夠直接確定控制主體，實現(xiàn)精準(zhǔn)控制，實現(xiàn)事前、事中、事后三位一體地控制，另外能夠直接通過信息系統(tǒng)監(jiān)督各部門對于內(nèi)部控制相關(guān)措施地執(zhí)行情況。[5]與此同時，旅游公司應(yīng)主動獲取、解析、審核企業(yè)在經(jīng)營管理中涉及的業(yè)務(wù)活動、預(yù)算控制、財會等信息，要在第一時間將公司內(nèi)部經(jīng)營管理數(shù)據(jù)信息徹底掌握在手中，然后結(jié)合相關(guān)數(shù)據(jù)信息的分析結(jié)果，有目的性的對內(nèi)控管理決策進(jìn)行優(yōu)化處理，實現(xiàn)嚴(yán)格、高效的內(nèi)控體系建立目標(biāo)。

（五）提高旅游公司內(nèi)部審計監(jiān)管力度

內(nèi)部審計監(jiān)督管理工作在旅游公司內(nèi)部控制管理操作期間發(fā)揮了重要的作用，所以，旅游公司審計管理部門要積極研究監(jiān)督制度有效性、收入完整性、資產(chǎn)及財務(wù)管理安全性、資源來源準(zhǔn)確性、重大經(jīng)濟決策執(zhí)行狀況等狀況，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要馬上向上級反映，并及時制定應(yīng)對措施，在內(nèi)控管理工作的開展中撥亂反正，保證旅游公司的內(nèi)控管理效果。

（六）引入外部監(jiān)督力量，彌補內(nèi)部控制不足

旅游公司在發(fā)展的過程中會結(jié)合自身各部門崗位職責(zé)、職能以及發(fā)展需要打造內(nèi)部監(jiān)督體系，這種監(jiān)督方式屬于宏觀管理手段，抑或是自我監(jiān)督行為。不過國內(nèi)諸多的旅游公司在人力資源規(guī)模小、職能交叉網(wǎng)絡(luò)單一等影響，參與監(jiān)管人員的主觀意識往往會影響內(nèi)控監(jiān)督活動的有效性，面對客觀環(huán)境帶來的影響，旅游公司必須引入外部監(jiān)督力量彌補內(nèi)控監(jiān)督管理工作開展中的不足，只有利用內(nèi)外監(jiān)督搭配的方式，才能營造一個符合旅游公司內(nèi)控監(jiān)督管理工作開展的和諧環(huán)境。[6]因此，旅游公司在內(nèi)部控制體系建設(shè)中一旦引入了外部監(jiān)督力量，就要重視第三方外部監(jiān)督組織客觀性對企業(yè)監(jiān)督工作造成的影響。所以，旅游公司要確保外部監(jiān)督力量徹底擺脫公司內(nèi)部各部門的影響，通?？刹煞N高層領(lǐng)導(dǎo)直接對接的方式，杜絕利益、人情控制現(xiàn)象。為了提高共享經(jīng)營資料的效果，首先，旅游公司應(yīng)最大限度地向第三方監(jiān)督部門提供內(nèi)控數(shù)據(jù)信息；其次，要對公司經(jīng)營管理的核心機密進(jìn)行高度保護(hù)，要做好共享資料內(nèi)容的控制。

四、結(jié)束語

綜上所述，旅游公司在內(nèi)部控制管理創(chuàng)新模式的研究中，要結(jié)合自身存在的潛在問題，在確定內(nèi)控改革目標(biāo)、原則的基礎(chǔ)上，對自身內(nèi)控管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，才有助于解決潛在的問題、改善自身的內(nèi)控管理水平、獲得預(yù)期的社會及經(jīng)濟效益等。