國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)及重點(diǎn)探討

石旭暉

（安泰科技股份有限公司，北京 100081）

前言

國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，能增強(qiáng)內(nèi)部管理效果，并有效增強(qiáng)資源實(shí)際利用效率。在新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)要明確全面預(yù)算管理的重難點(diǎn)，基于戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)管理實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃、嚴(yán)格監(jiān)督和有效考核，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理效果，并促進(jìn)國(guó)有企業(yè)有效增強(qiáng)自身的戰(zhàn)略執(zhí)行力，實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)資源的優(yōu)化配合和合理利用，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)良好的可持續(xù)發(fā)展，有效增強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的綜合效益。

一、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理概述

國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，是指國(guó)有企業(yè)基于戰(zhàn)略發(fā)展的宏觀格局，從整體上對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)管理實(shí)施統(tǒng)籌規(guī)劃，并遵循各項(xiàng)制度，從經(jīng)濟(jì)層面上對(duì)規(guī)劃的具體內(nèi)容實(shí)施深入考察和嚴(yán)格監(jiān)督。在新時(shí)期，國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，要對(duì)未來發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)制定，并基于發(fā)展戰(zhàn)略的針對(duì)性指導(dǎo)，對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的預(yù)算規(guī)劃、控制以及反饋進(jìn)行有效監(jiān)管，嚴(yán)格有效地落實(shí)戰(zhàn)略發(fā)展具體目標(biāo)，并對(duì)預(yù)算管理相關(guān)機(jī)制進(jìn)行合理制定，逐層細(xì)化，實(shí)現(xiàn)對(duì)各部門的有效落實(shí)，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)增強(qiáng)自身的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)良好發(fā)展[1]。

二、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)

（一）缺乏對(duì)預(yù)算精確度的有效把控

國(guó)有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的一大難點(diǎn)，在于缺乏對(duì)預(yù)算精確度的有效把控。國(guó)有企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行審批和具體執(zhí)行時(shí)，未能獲取精準(zhǔn)的相關(guān)信息，極易導(dǎo)致缺乏對(duì)預(yù)算的精準(zhǔn)把控。國(guó)有企業(yè)普遍制定較為寬松的預(yù)算，為預(yù)算管理留下回轉(zhuǎn)余地，雖能在一定程度上增強(qiáng)預(yù)算管理的靈活性，但極易造成預(yù)算空虛，導(dǎo)致對(duì)預(yù)算管理的實(shí)際監(jiān)管難度增加，難以取得良好的全面預(yù)算管理實(shí)際效果，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看不利于企業(yè)的良好發(fā)展。另外，國(guó)有企業(yè)在對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施的具體過程中，缺乏對(duì)預(yù)算的精準(zhǔn)把控，將導(dǎo)致過度的資源消耗，造成大量資金浪費(fèi)和資源閑置，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的有效控制。

（二）缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的充分重視

多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理缺乏足夠的重視，未能對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行有效加強(qiáng)。國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏深刻認(rèn)識(shí)，部分管理者片面地認(rèn)為國(guó)有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境存在復(fù)雜的動(dòng)態(tài)變化，且深受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和各類限制因素的影響，即使對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行了提前編制，一旦國(guó)有企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生動(dòng)態(tài)變化，預(yù)算計(jì)算即喪失其可行性和意義。在預(yù)算管理方面耗費(fèi)大量的精力，但投入與產(chǎn)出所形成的實(shí)際比例缺乏較強(qiáng)的合理性，不僅會(huì)嚴(yán)重浪費(fèi)企業(yè)資源，還會(huì)對(duì)各項(xiàng)工作造成阻礙，并對(duì)企業(yè)員工的工作積極性造成嚴(yán)重打擊?；谏鲜銎嬲J(rèn)識(shí)，部分國(guó)有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作滯留于計(jì)劃階段，未能強(qiáng)有力地實(shí)施全面預(yù)算管理。

（三）部門預(yù)算管理未能契合全面預(yù)算管理

國(guó)有企業(yè)為有效實(shí)現(xiàn)科學(xué)的預(yù)算編制，必須獲取真實(shí)準(zhǔn)確的相關(guān)信息。國(guó)有企業(yè)一般具有相對(duì)較大的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，且涉及的業(yè)務(wù)領(lǐng)域較為廣泛，通常會(huì)設(shè)置較多部門。預(yù)算管理的良好實(shí)施有賴于各部門積極參與并加強(qiáng)良好協(xié)作。部分國(guó)有企業(yè)下設(shè)各部門在對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行制定時(shí)，僅考慮自身利益編制預(yù)算計(jì)劃，未能有效契合全面預(yù)算管理制定的總體目標(biāo)。國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行開展，并不是對(duì)各部門的預(yù)算管理計(jì)劃進(jìn)行簡(jiǎn)單集合，而是著眼于全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)，對(duì)各部門的預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化整合。

（四）缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)督

國(guó)有企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)督，各部門工作人員未能嚴(yán)格有效地執(zhí)行全面預(yù)算管理的具體計(jì)劃，嚴(yán)重浪費(fèi)全面預(yù)算管理編制人員的心血，且未能對(duì)自身崗位工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，在第二年對(duì)預(yù)算編制進(jìn)行指導(dǎo)時(shí)缺乏真實(shí)性和準(zhǔn)確性較強(qiáng)的信息，造成預(yù)算計(jì)劃具備的實(shí)際準(zhǔn)確率相對(duì)較低。由于缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的嚴(yán)格執(zhí)行和有效監(jiān)督，導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各項(xiàng)活動(dòng)缺乏正確科學(xué)的指導(dǎo)和相關(guān)經(jīng)驗(yàn)支持。另外，國(guó)有企業(yè)未能有效依據(jù)全面預(yù)算管理形成的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果對(duì)獎(jiǎng)懲機(jī)制進(jìn)行合理構(gòu)建，且相關(guān)監(jiān)督程序缺乏規(guī)范性和有效性，導(dǎo)致全面預(yù)算管理難以取得良好成效。

三、國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)

（一）構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門

國(guó)有企業(yè)要構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門，形成系統(tǒng)完善的三級(jí)預(yù)算管理體系。其中，一級(jí)預(yù)算部門主要包括董事會(huì)以及董事長(zhǎng)，主要負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略規(guī)劃，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行審核，還要對(duì)預(yù)算制定過程中存在的矛盾進(jìn)行有效協(xié)調(diào)，并嚴(yán)格監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的具體過程。另外，要構(gòu)建預(yù)算管理小組，對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)涉及的支出進(jìn)行審核，對(duì)預(yù)算外支出上報(bào)董事會(huì)進(jìn)行討論，并由董事長(zhǎng)對(duì)之進(jìn)行簽字認(rèn)定。二級(jí)預(yù)算部門包括各職能部門，將一級(jí)預(yù)算部門下達(dá)的具體預(yù)算目標(biāo)對(duì)各部門和主管單位進(jìn)行分配，并對(duì)各部門和主管單位的實(shí)際預(yù)算情況實(shí)施定期調(diào)查，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的各類矛盾進(jìn)行有效協(xié)調(diào)[2]。三級(jí)預(yù)算部門包括各部門和主管單位，要對(duì)自身預(yù)算進(jìn)行合理規(guī)劃，并督促各崗位工作人員遵循預(yù)算方案開展日常工作。國(guó)有企業(yè)要通過構(gòu)建全面預(yù)算管理部門實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)資源的優(yōu)化整合，有效落實(shí)全面預(yù)算管理。

（二）建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要立足于自身實(shí)際情況，對(duì)全面預(yù)算管理機(jī)制進(jìn)行系統(tǒng)構(gòu)建和有效完善，為全面預(yù)算管理提供強(qiáng)有力的機(jī)制支撐，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理的規(guī)范性和有序性，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。國(guó)有企業(yè)要針對(duì)全面預(yù)算管理涉及的各個(gè)環(huán)節(jié)制定科學(xué)合理的程序規(guī)范。對(duì)預(yù)算實(shí)施立項(xiàng)，要對(duì)預(yù)算項(xiàng)目進(jìn)行深入考察和科學(xué)評(píng)估，判斷其是否具備良好的可行性，并對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略各項(xiàng)目標(biāo)進(jìn)行綜合考慮，對(duì)預(yù)算主要內(nèi)容和具體形式進(jìn)行合理確定。要促進(jìn)各部門各崗位員工對(duì)預(yù)算編制的共同參與，并全方位地對(duì)各部門的預(yù)算管理進(jìn)行優(yōu)化整合。國(guó)有企業(yè)要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)審批制度對(duì)預(yù)算進(jìn)行審批。要督促各部門嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算管理計(jì)劃，并注重增強(qiáng)預(yù)算管理的彈性。要針對(duì)全面預(yù)算管理制定配套的獎(jiǎng)懲措施，督促各部門和各崗位工作人員對(duì)全面預(yù)算管理計(jì)劃進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行。另外，國(guó)有企業(yè)要針對(duì)信息反饋構(gòu)建相關(guān)機(jī)制，并引導(dǎo)工作人員深入分析預(yù)算編制執(zhí)行的實(shí)際情況，為全面預(yù)算管理提供有價(jià)值的參考依據(jù)。

（三）增強(qiáng)全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性和時(shí)效性

國(guó)有企業(yè)要注重增強(qiáng)全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性和時(shí)效性。國(guó)有企業(yè)要基于自身實(shí)際情況，并深入考察內(nèi)外部環(huán)境狀況，對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行科學(xué)制定，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理具備的科學(xué)性，并對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)關(guān)注，并結(jié)合市場(chǎng)環(huán)境呈現(xiàn)出的動(dòng)態(tài)變化，適度對(duì)預(yù)算計(jì)劃進(jìn)行合理調(diào)整，確保預(yù)算計(jì)劃契合企業(yè)實(shí)際狀況和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)變化，有效增強(qiáng)全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性和時(shí)效性[3]。

（四）構(gòu)建監(jiān)督考核機(jī)制

國(guó)有企業(yè)要針對(duì)全面預(yù)算管理執(zhí)行構(gòu)建監(jiān)督考核機(jī)制，有效加強(qiáng)監(jiān)督考核，嚴(yán)格有效地執(zhí)行各項(xiàng)措施。國(guó)有企業(yè)要對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，并將細(xì)化目標(biāo)有效落實(shí)于各部門和主管單位，督促各部門和主管單位對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)進(jìn)行執(zhí)行。各部門和主管單位要對(duì)各項(xiàng)支出進(jìn)行準(zhǔn)確統(tǒng)計(jì)和詳細(xì)記錄，并對(duì)上級(jí)職能部門進(jìn)行匯報(bào)。職能部門要加強(qiáng)對(duì)各部門和主管單位的嚴(yán)格考核，并對(duì)其預(yù)算執(zhí)行的實(shí)際情況進(jìn)行科學(xué)評(píng)價(jià)，并向董事會(huì)上報(bào)。董事會(huì)基于各部門的預(yù)算執(zhí)行實(shí)際情況，對(duì)各部門進(jìn)行考核評(píng)價(jià)，并明確相關(guān)責(zé)任主體，制定合理的獎(jiǎng)懲方案。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的難點(diǎn)主要體現(xiàn)在缺乏對(duì)預(yù)算精確度的有效把控、缺乏對(duì)全面預(yù)算管理的充分重視、部門預(yù)算管理未能契合全面預(yù)算管理、缺乏嚴(yán)格的執(zhí)行監(jiān)督。國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重點(diǎn)在于構(gòu)建專門的全面預(yù)算管理部門、建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制、增強(qiáng)全面預(yù)算管理的動(dòng)態(tài)性和時(shí)效性、構(gòu)建監(jiān)督考核機(jī)制。