旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題及對(duì)策研究

任紅

（上海同之盛國(guó)際旅行社有限公司，上海 200070）

前言

為更好適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展潮流，在同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)者中立于不敗之地，旅行社不僅要將工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)向至提升自身服務(wù)效益，擴(kuò)展業(yè)務(wù)范圍等方面，更要從內(nèi)部財(cái)務(wù)控制入手，不斷創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理理念及模式，進(jìn)一步提升旅行社經(jīng)營(yíng)發(fā)展期間的經(jīng)濟(jì)效益，為實(shí)現(xiàn)旅行社穩(wěn)定有序發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

一、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)控制重要意義

社會(huì)現(xiàn)代化建設(shè)進(jìn)程的不斷加快進(jìn)一步提升了大眾生活品質(zhì)及旅游需求。但也正因如此，部分旅行社為早日實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化發(fā)展目標(biāo)，將大量時(shí)間與精力放置在擴(kuò)大服務(wù)范圍及規(guī)模等方面，忽視了企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制，甚至導(dǎo)致其內(nèi)部財(cái)務(wù)紊亂，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)巨大[1]。因此為更好促進(jìn)旅行社穩(wěn)定有序建設(shè)，為第三旅游產(chǎn)業(yè)提供嶄新發(fā)展思路，相關(guān)工作人員就應(yīng)從提升內(nèi)部財(cái)務(wù)控制有效性入手，通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)種類的分析與把控，構(gòu)建起行之有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制。以更好創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值。

二、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)控制不足之處

（一）缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

由于我國(guó)旅行社大多為中小型結(jié)構(gòu)，人力資源及經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較為薄弱，部分旅行社為最大化利用各項(xiàng)資源，將諸多職責(zé)安排到個(gè)人身上，導(dǎo)致員工工作壓力大，對(duì)旅行社滿意度不高[2]。此種發(fā)展情況也造成旅行社中缺乏完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，財(cái)務(wù)管理職責(zé)甚至由非專業(yè)員工承擔(dān)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理有效性不高，難以準(zhǔn)確把握當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境與發(fā)展規(guī)律，面臨著諸多經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)由于財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)缺乏有效的監(jiān)管，使得財(cái)務(wù)信息不完善，預(yù)算結(jié)果與旅行社實(shí)際發(fā)展情況存在巨大偏差，對(duì)旅行社穩(wěn)定發(fā)展造成了嚴(yán)重不利影響。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

對(duì)于旅行社而言，其內(nèi)部財(cái)務(wù)控制環(huán)境主要涉及管理及治理等職能，同時(shí)財(cái)務(wù)管理水平也會(huì)受管理部門財(cái)務(wù)控制意識(shí)及管理水平等影響。具體而言，旅行社財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境與管理觀念、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及權(quán)責(zé)分配具有密切關(guān)聯(lián)，一旦其中某一環(huán)節(jié)缺失，就會(huì)直接影響到財(cái)務(wù)控制效果。但由于部分旅行社經(jīng)營(yíng)時(shí)間較短，各部門協(xié)同意識(shí)有待提升，利潤(rùn)中心過(guò)于松散，大大提升了財(cái)務(wù)管理難度。

（三）財(cái)務(wù)管理機(jī)制尚未健全

受到發(fā)展水平及管理理念的影響，導(dǎo)致部分旅行社在內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)缺乏完善的管理機(jī)制。一方面，旅行社為旅游產(chǎn)業(yè)資金流動(dòng)的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，所獲經(jīng)濟(jì)收益較少，大部分運(yùn)營(yíng)成本均需撥付資金或代墊，而且主要的成本項(xiàng)支出是先于業(yè)務(wù)發(fā)生，墊支資金也會(huì)為企業(yè)帶來(lái)巨大負(fù)擔(dān)。導(dǎo)致實(shí)際經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)性大；另一方面，內(nèi)部財(cái)務(wù)控制責(zé)任制過(guò)于粗放，導(dǎo)致基層業(yè)務(wù)人員成本管理及經(jīng)營(yíng)意識(shí)始終處于有待提升的階段，應(yīng)收款回收風(fēng)險(xiǎn)與日俱增[3]。不僅如此，由于缺乏明確的職責(zé)分配，導(dǎo)致各部門與相關(guān)責(zé)任人之間相互推卸責(zé)任，對(duì)旅行社帶來(lái)了嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。

（四）財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平有待提升

由于部分旅行社依然沿用傳統(tǒng)管理理念及機(jī)制，使得員工工作積極性不高，旅行社內(nèi)部凝聚力及向心力不顯著，同時(shí)，旅行社缺乏一定的人才聘入標(biāo)準(zhǔn)，使得財(cái)務(wù)管理人員整體專業(yè)水平處于有待提升階段，難以應(yīng)對(duì)專業(yè)性較高的財(cái)務(wù)管理及控制工作，導(dǎo)致財(cái)務(wù)核算結(jié)果、財(cái)務(wù)預(yù)算等結(jié)果與實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符。

三、旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)控制問(wèn)題應(yīng)對(duì)措施

（一）構(gòu)建完善財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)

在旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)構(gòu)建期間，需注重財(cái)務(wù)機(jī)制及人員配置等工作。首先，財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)保持獨(dú)立性，與其他行政機(jī)構(gòu)區(qū)分開，派遣專業(yè)人士對(duì)旅行社經(jīng)營(yíng)預(yù)算、信息管理及授權(quán)等方面進(jìn)行全面監(jiān)管；其次，通過(guò)對(duì)旅行社實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的分析，制定出適合旅行社整體發(fā)展的方向及目標(biāo)，以規(guī)范各部門財(cái)務(wù)管理行為；最后，在建立起完善的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)后，需對(duì)原預(yù)算編制進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，找尋出實(shí)際財(cái)務(wù)管理期間存在問(wèn)題，探索出預(yù)算偏差原因及其應(yīng)措施，更好的指導(dǎo)及規(guī)范各部門財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，降低資源在流通期間存在的風(fēng)險(xiǎn)性。

（二）注重提升資金利用率

為更好地提升旅行社資金利用率，實(shí)現(xiàn)旅行社穩(wěn)定有序發(fā)展目標(biāo)，其在內(nèi)部財(cái)務(wù)管理期間，應(yīng)從以下幾方面入手：第一，構(gòu)建旅行社資金結(jié)算機(jī)制，確保旅行社內(nèi)資金均可得到高效利用。同時(shí)，將各分支機(jī)構(gòu)管理資金進(jìn)行協(xié)同監(jiān)管，形成收支雙線管理模式，從財(cái)務(wù)結(jié)算中心統(tǒng)一分配[4]；第二，注重旅行社現(xiàn)金支出管理，在保障旅行社正常運(yùn)行情況下，減少資金周轉(zhuǎn)及占用量；第三，健全客戶信用檔案，對(duì)應(yīng)收賬款流程進(jìn)行全面監(jiān)管，確保財(cái)務(wù)管理人員能夠及時(shí)查詢到客戶信用信息，提升應(yīng)收賬款回收率、加強(qiáng)回收及時(shí)性，促進(jìn)旅行社穩(wěn)定有序發(fā)展。同時(shí)，在財(cái)務(wù)內(nèi)部結(jié)算管理過(guò)程中，也可將員工個(gè)人績(jī)效與應(yīng)收賬款相關(guān)聯(lián)，將收賬職責(zé)分配給個(gè)人及部門中，從而健全更加嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范的資金回籠機(jī)制，提升資金回轉(zhuǎn)有效性。

（三）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

通過(guò)建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)控制機(jī)制，幫助旅行社更好地適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展總趨勢(shì)，從根本上提升財(cái)務(wù)管理期間專業(yè)性及和規(guī)范性。而在完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制的過(guò)程中，相關(guān)工作人員需重視以下要點(diǎn)：第一，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，細(xì)化旅行社各部門及人員職責(zé)體系，加大違反違規(guī)財(cái)務(wù)支出行為懲治力度，確保財(cái)務(wù)控制工作的順利開展；第二，構(gòu)建全面的財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理機(jī)制，通過(guò)對(duì)旅行社實(shí)際發(fā)展情況的具體分析，制定出科學(xué)有效的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)，更好的預(yù)防與控制企旅行社財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)[5]；第三，建立旅行社內(nèi)部?jī)r(jià)格管理體系，在階段性發(fā)展期間做好財(cái)務(wù)核算工作，確保旅行社經(jīng)濟(jì)利益的穩(wěn)定增長(zhǎng)；第四，結(jié)合旅行社發(fā)展需求，收集其階段性經(jīng)營(yíng)及發(fā)展信息，引進(jìn)并完善先進(jìn)財(cái)務(wù)管理模式，使其能夠更好地應(yīng)用在旅行社日常經(jīng)營(yíng)管理中。舉例而言，對(duì)旅行社公共車使用情況進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，以對(duì)旅行社經(jīng)濟(jì)支出行為進(jìn)行有效約束。

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷成熟，在進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)控制時(shí)，也應(yīng)提升旅行社管理部門統(tǒng)籌意識(shí)，結(jié)合旅行社經(jīng)營(yíng)管理要求，制定出經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制及轉(zhuǎn)移機(jī)制。同時(shí)采用“互聯(lián)網(wǎng)+”財(cái)務(wù)管理，通過(guò)大數(shù)據(jù)及云計(jì)算技術(shù)的應(yīng)用，建立起滿足旅行社經(jīng)營(yíng)要求財(cái)務(wù)云管理平臺(tái)。舉例而言，將財(cái)務(wù)管理期間所獲取到的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)及管理信息及時(shí)錄入到管理系統(tǒng)中，通過(guò)管理系統(tǒng)自帶分析功能，對(duì)此階段財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)及管理期間存在問(wèn)題進(jìn)行探究，并為旅行社在財(cái)務(wù)管理等重大事項(xiàng)決策中提供更為重要的參考依據(jù)。

（四）做好財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能培養(yǎng)工作

優(yōu)秀的人力資源對(duì)旅行社經(jīng)營(yíng)管理發(fā)展至關(guān)重要，因此更切實(shí)提升旅行社財(cái)務(wù)控制有效性，管理部門還應(yīng)提升財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)技能及職業(yè)素養(yǎng)入手。一方面，加強(qiáng)員工對(duì)經(jīng)濟(jì)管理重要性的認(rèn)識(shí)，通過(guò)外出培訓(xùn)及知識(shí)講座等手段提升員工財(cái)務(wù)管理專業(yè)技能；另一方面，注重此財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)旅行社財(cái)務(wù)管理機(jī)制中存在的不足之處，制定出科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，確保旅行社生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收支環(huán)節(jié)的合理配置。不僅如此，管理部門還應(yīng)基于自身發(fā)展需求，制定出財(cái)務(wù)人員聘入標(biāo)準(zhǔn)，構(gòu)建起一支高素質(zhì)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍。同時(shí)，在培養(yǎng)財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)技能的期間，也需制定出有效的競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)機(jī)制，在各部門中營(yíng)造出積極向上的工作氛圍，以提升員工綜合素質(zhì)。

總結(jié)

總而言之，現(xiàn)階段旅行社內(nèi)部財(cái)務(wù)控制期間依然存在著管理機(jī)制有待健全，財(cái)務(wù)管理人員專業(yè)水平參差不齊等問(wèn)題，需相關(guān)管理人員結(jié)合自身發(fā)展目標(biāo)，構(gòu)建起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理機(jī)制，擴(kuò)大財(cái)務(wù)管理覆蓋面積，站在提高對(duì)企業(yè)整體戰(zhàn)略的認(rèn)識(shí)的制高點(diǎn)，探索出一條適應(yīng)第三產(chǎn)業(yè)旅游業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理路徑來(lái)。