論個(gè)稅改革對(duì)我國(guó)消費(fèi)的影響

文秋月 劉孜涵

（湖南師范大學(xué)，湖南 長(zhǎng)沙 410000）

一、前言

中國(guó)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，由總產(chǎn)出帶來(lái)的總收入增多，導(dǎo)致個(gè)人可支配收入越來(lái)越多，加之不斷上升的物價(jià)水平，個(gè)人所得稅在稅制結(jié)構(gòu)中的重要性也越來(lái)越突出。在國(guó)際稅改的大背景下，中國(guó)于2018年8月31日，通過(guò)了《關(guān)于修改中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法的決定》，其中，最大亮點(diǎn)是關(guān)于免征額的提高（個(gè)人起征點(diǎn)從3500元調(diào)整為5000元），綜合所得的確定，以及專(zhuān)項(xiàng)附加扣除的規(guī)定等，由于新個(gè)稅法中對(duì)于附加專(zhuān)項(xiàng)扣除應(yīng)該如何扣并未予以明確，實(shí)務(wù)操作中很難踐行，為此，稅務(wù)局于2018年10月20日，向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，而個(gè)人所得稅起征點(diǎn)于2018年10月1日開(kāi)始實(shí)行，都為我國(guó)個(gè)稅改革奠定了基礎(chǔ)。

消費(fèi)，投資，出口是拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)的三駕馬車(chē)，在結(jié)構(gòu)中，要加大國(guó)內(nèi)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)的拉動(dòng)作用。在政府主張供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的同時(shí)，需求端也必須有所改革，從而使釋放的有效市場(chǎng)供給能和有效的市場(chǎng)需求相匹配，固居民消費(fèi)需求受到更大的重視，這也恰好與十九大報(bào)告中提到的“完善促進(jìn)消費(fèi)的體制機(jī)制，增強(qiáng)消費(fèi)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)性作用”的政策目標(biāo)相適應(yīng)，個(gè)稅改革無(wú)疑給我國(guó)消費(fèi)注入了新的動(dòng)力，因此研究個(gè)稅改革對(duì)我國(guó)消費(fèi)的影響具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

二、個(gè)稅改革對(duì)消費(fèi)影響的分析

本文從凱恩斯的消費(fèi)函數(shù)理論入手，從理論層面來(lái)分析個(gè)稅對(duì)我國(guó)消費(fèi)的影響。

第一，個(gè)人所得稅起征點(diǎn)的提高直接增加了居民的可支配收入，如:某居民原先收入所得為4500，還需要為1000繳納一定的稅款（舊個(gè)人起征點(diǎn)為3500元），而在所得稅起征點(diǎn)調(diào)到5000以后，原先應(yīng)交的稅款就成了免繳額，直接增加了居民的可支配收入。在凱恩斯的消費(fèi)函數(shù)里面，居民的可支配收入被設(shè)定為唯一影響消費(fèi)的變量，個(gè)人起征點(diǎn)的提高，意味著直接釋放了更多的居民可支配收入，人民手里有錢(qián)了，自然就能直接促進(jìn)消費(fèi)的增長(zhǎng)。

第二，由于邊際消費(fèi)傾向呈現(xiàn)遞減性規(guī)律（這在宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)中得到證實(shí)），低收入者增加收入所釋放的消費(fèi)傾向總是大于高收入者增加收入所釋放的消費(fèi)傾向，而個(gè)人所得稅的改革能夠調(diào)節(jié)社會(huì)貧富差距，當(dāng)然，對(duì)于是否真能調(diào)節(jié)貧富差距還需要具體分析，但是，社會(huì)貧富差距縮小，能從總體上促進(jìn)社會(huì)消費(fèi)的增長(zhǎng)。

三、存在的問(wèn)題和局限性

第一，在凱恩斯的消費(fèi)函數(shù)Ct=a+b* Yt里，僅把可支配收入作為唯一解釋變量，來(lái)解釋消費(fèi)的變化，但是，在經(jīng)濟(jì)生活中，并不僅僅只有可支配收入影響居民的消費(fèi)，如：未來(lái)預(yù)期收入，消費(fèi)品的價(jià)格質(zhì)量，文化習(xí)慣等，都影響個(gè)人的消費(fèi)支出，但值得注意的是，收入應(yīng)該在消費(fèi)函數(shù)中占重要的比重。

第二，可支配收入增加從理論上來(lái)講會(huì)促進(jìn)居民消費(fèi)，但是，在實(shí)際應(yīng)用過(guò)程中，卻存在種種不確定性，人們出于各種心理因素（如：謹(jǐn)慎心理，養(yǎng)老心理），會(huì)傾向于將由于個(gè)人起征點(diǎn)提高所增加的可支配收入用于儲(chǔ)蓄，也就是呈現(xiàn)邊際消費(fèi)傾向普遍偏低的現(xiàn)象，人們儲(chǔ)蓄熱情過(guò)旺也可通過(guò)預(yù)防性?xún)?chǔ)蓄假說(shuō)或永久性收入假說(shuō)得到論證，為了退休之后能維持相同的消費(fèi)水平和生活品質(zhì)而選擇提早儲(chǔ)蓄，固個(gè)人起征點(diǎn)的提高帶來(lái)的可支配收入的提高能否有效改善消費(fèi)還存在一定的懷疑態(tài)度。

四、結(jié)論及政策建議

第一，個(gè)人起征點(diǎn)的提高有利于提高我國(guó)居民消費(fèi)水平，改善我國(guó)居民消費(fèi)結(jié)構(gòu)。個(gè)人起征點(diǎn)從3500元調(diào)整為5000元，直接促進(jìn)了我國(guó)居民的購(gòu)買(mǎi)能力，收入效應(yīng)擴(kuò)大，這直接促進(jìn)了我國(guó)居民的消費(fèi)；同時(shí)，在相同條件下，居民可支配收入的提高，意味著恩格爾系數(shù)的降低，食物支出在家庭總支出中所占的比重下降。人們更多追求教育，旅游等方面的消費(fèi)，改善了居民的消費(fèi)結(jié)構(gòu)。

第二，在個(gè)人起征點(diǎn)（免征額）調(diào)整的同時(shí)，還應(yīng)進(jìn)一步配合實(shí)施并完善專(zhuān)項(xiàng)附加扣除措施。不僅僅從個(gè)人可支配收入角度研究，還應(yīng)該站在整個(gè)家庭可支配收入的角度思考，從而釋放更多的家庭活力和消費(fèi)力，政府要利用好稅收工具，注重初次分配與在分配甚至三次分配（慈善捐贈(zèng)）結(jié)合，注重追求效率和公平相結(jié)合，注重減稅與物價(jià)水平相適應(yīng)，更大程度刺激國(guó)內(nèi)消費(fèi)，釋放消費(fèi)力，發(fā)揮更好更強(qiáng)的政策效應(yīng)。