構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的若干策略探析

文/劉娜，河南駐馬店經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政局

在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，為了能夠降低經(jīng)營風(fēng)險，提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)給社會群體，都會構(gòu)建內(nèi)部控制體系，來確保單位的正常運轉(zhuǎn)。目前看來，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時行政事業(yè)單位會遇到很多問題和選擇，需要根據(jù)具體的分析來提出有效可行的策略。

1 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必要性

1.1 有助于強化單位服務(wù)能力

在現(xiàn)代快速發(fā)展的市場經(jīng)濟中，行政事業(yè)單位越來越注重自身的服務(wù)能力和水平，原來的行政事業(yè)單位主要是管理型，現(xiàn)在都逐漸變?yōu)榱朔?wù)型。有效的內(nèi)部控制體系可以提高單位的服務(wù)能力，確保單位的服務(wù)工作順利進行。在行政事業(yè)單位的發(fā)展過程中，要學(xué)會借鑒現(xiàn)代企業(yè)優(yōu)秀的管理模式，然后再結(jié)合單位內(nèi)部的實際問題構(gòu)建出適合自己的內(nèi)部控制體系，使單位的服務(wù)能力得到提升。

1.2 有助于強化單位管理效率

行政事業(yè)單位如果沒有采取合適的控制體系，那么單位里的員工很難有較高的工作激情，行事效率就會很低。一套完善的內(nèi)部控制體系和獎懲機制可以提升員工的工作效率和動力，員工之間也會根據(jù)提出的機制互相溝通，協(xié)助合作，最終在保證任務(wù)質(zhì)量的前提下能大大減少使用的時間，從而使行政事業(yè)單位做事效率更高，加快發(fā)展的步伐。

1.3 有助于加快廉政建設(shè)進程

完善的內(nèi)部控制體系可以促進行政事業(yè)單位的廉政建設(shè)，對員工提出的要求可以規(guī)范做事方式，提高員工工作效率和執(zhí)行任務(wù)的能力。嚴格的規(guī)章制度可以幫助員工樹立正確的價值觀，避免貪污腐敗等事情的發(fā)生。很多做事原則都會在完善的內(nèi)控體系中得到很好的體現(xiàn)。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系構(gòu)建中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制意識薄弱

在內(nèi)控體系的構(gòu)建過程中，單位領(lǐng)導(dǎo)傳統(tǒng)的觀念嚴重阻礙了行政事業(yè)的單位對于內(nèi)控體系的建設(shè)。很多領(lǐng)導(dǎo)對于內(nèi)控體系的重視程度不夠，依然帶有傳統(tǒng)的觀念，認為這只是給表面工作，對于單位的實際發(fā)展沒有太大的影響。有的領(lǐng)導(dǎo)雖然意識到了構(gòu)建內(nèi)部控制體系的重要性，但是投入的工作還只是限于部門之間的管理合作問題，并沒有做足風(fēng)險管理的工作。這種過于薄弱的意識問題嚴重影響了單位服務(wù)工作的開展，在關(guān)鍵時刻很難做出正確的選擇。

2.2 缺乏完善的內(nèi)部控制制度，相關(guān)人員的素質(zhì)低下

一般而言，在行政事業(yè)單位財務(wù)的內(nèi)部控制中，預(yù)算管理有著很重要的作用。在實施整體的預(yù)算管理時，行政事業(yè)單位要以預(yù)算管理為引導(dǎo)，統(tǒng)籌安排財務(wù)的所有相關(guān)事宜，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。目前，很多行政事業(yè)單位都不夠重視預(yù)算管理工作，受傳統(tǒng)觀念影響，沒有意識到其在內(nèi)部控制活動中的重要性，所以在進行預(yù)測管理工作時就不夠上心，沒有達到應(yīng)有的效果。在進行預(yù)算編制工作時，行政事業(yè)單位大多是根據(jù)企業(yè)的發(fā)展目標和實際情況，并依據(jù)去年的決算方案和結(jié)果來進行。這樣的預(yù)算結(jié)果往往是沒有足夠依據(jù)的，里面的評價結(jié)論和論證依據(jù)都沒有足夠的說服力，單位的整體發(fā)展計劃很難有明確的目標，也很難更好的發(fā)展進步。

2.3 缺乏針對性的監(jiān)督措施

嚴格的監(jiān)督機制能保證各個部門按照單位的規(guī)章制度高效的開展工作。但時很多行政事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，往往沒有采用有效的監(jiān)督措施，內(nèi)部的審計部門也沒有做好相應(yīng)的工作。在經(jīng)濟體制逐漸完善的背景環(huán)境下，要構(gòu)建嚴格的監(jiān)督機制，對相關(guān)審計部門做好授權(quán)工作，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而更好地完成內(nèi)控工作。

2.4 財務(wù)基礎(chǔ)工作不夠規(guī)范

在財務(wù)任務(wù)的分配上，要綜合考慮每個員工的素質(zhì)和能力，科學(xué)合理地進行人員編制工作。很多行政事業(yè)單位沒有做好人員安排，常出現(xiàn)員工無法勝任工作的現(xiàn)象，或是給一個員工安排多個崗位，這樣會使員工無法協(xié)調(diào)好多個崗位之間的工作。財務(wù)人員的綜合素質(zhì)也是一個很大的問題，這不僅僅是指工作能力上的缺陷，更重要的是思想觀念的差距。如果一個員工沒有正確的價值觀念和認真負責(zé)的工作態(tài)度，那么很難做好上級布置的任務(wù)，這嚴重影響了整個公司的發(fā)展。例如很多財務(wù)資料和原始數(shù)據(jù)的丟失，主要是因為財務(wù)人員沒有較高的責(zé)任意識，才能最使這種最基礎(chǔ)的保管工作都出現(xiàn)問題。

3 構(gòu)建行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

3.1 強化內(nèi)部控制意識

要想進行好內(nèi)部控制工作，首先要解決錯誤的意識問題。很多領(lǐng)導(dǎo)和員工的傳統(tǒng)意識較強，認為內(nèi)部控制是一項可有可無的工作，沒有足夠的重視。單位要從上到下強化內(nèi)部控制的意識，建立正確的價值觀念，強調(diào)內(nèi)部控制的重要性。要想充分發(fā)揮內(nèi)部控制在行政事業(yè)單位中的重要性，就要提高內(nèi)部控制人員的管理水平，加強部門和員工間的信息交流與溝通工作，使內(nèi)部控制逐漸走向科學(xué)化，規(guī)范化的道路。

3.2 提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，建立健全內(nèi)部控制制度

根據(jù)國家提出的內(nèi)部控制制度，行政事業(yè)單位要嚴格按照其要求進行內(nèi)部控制的建設(shè)，科學(xué)地構(gòu)建單位內(nèi)部的審計制度，牽制制度和稽核制度，從而使單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)科學(xué)地運行工作。健全內(nèi)部控制制度的同時還要給各個部門的工作人員分配好相應(yīng)的職務(wù)，并賦予對應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和作業(yè)任務(wù)，做到職權(quán)的高度統(tǒng)一。除了賦予職責(zé)權(quán)限，還要根據(jù)制定的監(jiān)督機制做好檢查工作，對操作流程中各個環(huán)節(jié)做好監(jiān)督，使各個崗位上的工作人員按照明確的紀律規(guī)則做事。另外，單位還要提高內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，這其中包括工作時的責(zé)任意識，還有對于任務(wù)的執(zhí)行能力，這也要求單位構(gòu)建出完善合理的考核制度并有效地落實。根據(jù)業(yè)務(wù)的專業(yè)程度和性質(zhì)，必要時還可以組織內(nèi)控人員參加專業(yè)培訓(xùn)和考核，并安排優(yōu)秀的員工出國進行深入學(xué)習(xí)。這樣的員工福利就需要有嚴格的人才選拔制度來支撐，通過嚴格的考核選拔出優(yōu)秀的，有潛力的人才進行深度學(xué)習(xí)。工作人員的綜合素質(zhì)和做事能力提升了，自然會促進行政事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展和相關(guān)事務(wù)的進行。

3.3 重視內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查

一般情況下，內(nèi)部控制制度的制定更多依據(jù)的是內(nèi)部控制的環(huán)境和往年的經(jīng)驗，極其缺乏法律的強制性和規(guī)范性，這就表明，如果沒有健全完整的監(jiān)察系統(tǒng)，就很難使員工的行為做到足夠規(guī)范。單位首先要提高對于監(jiān)督檢查工作的重視，然后要尋找專業(yè)技能強、專業(yè)水平高、最好有工作經(jīng)驗的人來擔(dān)任這個方面的工作。單位領(lǐng)導(dǎo)要起到表率作用，不參與監(jiān)督部門的工作，保證內(nèi)部監(jiān)督工作的正常實施。雖然不要使監(jiān)管部門受到其他部門的影響，但不能忽視部門之間的溝通交流和協(xié)助配合。只有將審計部門、財政部門和監(jiān)察部門的監(jiān)督工作協(xié)調(diào)好，才能構(gòu)建出有效的監(jiān)督機制，使內(nèi)部控制制度的實施順利進行。

3.4 規(guī)范會計基礎(chǔ)工作

在行政事業(yè)單位的會計工作中，會計基礎(chǔ)工作占有很重要的地位。會計基礎(chǔ)工作的內(nèi)容主要包括會計監(jiān)督、會計核算、會計機構(gòu)與人員等，這些工作都是行政事業(yè)單位的基礎(chǔ)會計工作。雖然是基礎(chǔ)工作，但如果沒有做好，將會導(dǎo)致行政事業(yè)單位中所有的會計信息失真，工作安排失去秩序，甚至還會出現(xiàn)腐敗問題。行政事業(yè)單位要想提高會計工作的水平，在經(jīng)營管理中最大限度地發(fā)揮會計的作用，就要按照財會的法律法規(guī)來規(guī)范好會計事業(yè)工作，加強會計工作部門的執(zhí)行能力。在實際的管理工作中，單位要不斷地強化團隊人員的內(nèi)部控制意識，必要時可以組織工作人員參加專業(yè)知識培訓(xùn)，從而提高整個團隊的綜合素質(zhì)。同時，行政事業(yè)單位還要做好監(jiān)督工作，及時檢查財務(wù)人員的工作內(nèi)容和完成情況。當(dāng)發(fā)現(xiàn)相關(guān)的財務(wù)人員沒有按照會計法辦事，那么就要依法追究責(zé)任，這樣嚴格的監(jiān)督制度才能保證會計工作的正常實施。

4 結(jié)束語

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位中起著越來越重要的作用。單位要強化內(nèi)部控制意識，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)，并根據(jù)單位的實際情況構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。在財務(wù)工作中還要做好監(jiān)督的角色，并充分發(fā)揮好會計基礎(chǔ)工作的作用。這樣才能使內(nèi)部控制體系更加完善，從而保證行政事業(yè)單位穩(wěn)定發(fā)展。