淺談信托公司內(nèi)部審計(jì)稽核工作思路

文/田禾瑞 苗晟，山東省國(guó)際信托股份有限公司

近年來(lái)全國(guó)信托業(yè)風(fēng)險(xiǎn)頻發(fā)，面對(duì)市場(chǎng)上一個(gè)又一個(gè)的風(fēng)險(xiǎn)案例，在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的同時(shí)也深刻反思產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的原因，如何能夠避免類(lèi)似風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生是擺在各大信托公司面前的首要問(wèn)題。鑒于此，我們僅從內(nèi)部審計(jì)控制方面對(duì)如何構(gòu)建系統(tǒng)、有效、完整的公司治理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部審計(jì)體系和流程提供一點(diǎn)想法。

1 稽核計(jì)劃的設(shè)計(jì)

內(nèi)部控制應(yīng)有明確的目的性及計(jì)劃性，即在工作開(kāi)始之前，就應(yīng)明晰內(nèi)控的目標(biāo)是什么、相應(yīng)的內(nèi)控程序是什么。一般分為定期的常規(guī)審計(jì)以及不定期的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

2 稽核要素

要實(shí)現(xiàn)上述內(nèi)控職能的預(yù)期目標(biāo)/任務(wù)，確定稽核要素是關(guān)鍵的第一步。稽核要素主要包括稽核方法、稽核范圍、稽核資源及匯報(bào)和溝通四個(gè)部分。

2.1 稽核方法

內(nèi)部審計(jì)稽核是以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向?；瞬块T(mén)通過(guò)對(duì)公司業(yè)務(wù)固有風(fēng)險(xiǎn)、控制環(huán)境、組織架構(gòu)等多個(gè)方面進(jìn)行的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，確定各流程對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的業(yè)務(wù)流程，確定具體業(yè)務(wù)流程關(guān)注程度，以便進(jìn)一步確定稽核范圍。

2.2 稽核范圍

稽核范圍的制定過(guò)程中，稽核部門(mén)應(yīng)充分考慮業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)特點(diǎn)和組織架構(gòu)等情況。同時(shí)，結(jié)合監(jiān)管機(jī)構(gòu)提出的監(jiān)管要求、外部咨詢機(jī)構(gòu)中取得的咨詢成果、集團(tuán)關(guān)注重點(diǎn)、財(cái)富中心的客戶投訴分析、以及與相關(guān)人員進(jìn)行訪談等工作，確定稽核范圍。

經(jīng)過(guò)上述的分析過(guò)程，結(jié)合現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程，建議將稽核范圍分為公司層面（凈資本管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、重大事項(xiàng)披露、人事管理）、財(cái)務(wù)報(bào)告（關(guān)聯(lián)方交易披露、稅務(wù)管理、費(fèi)用管理）、信托管理（信托項(xiàng)目報(bào)送、評(píng)審、貸后、到期清算各節(jié)點(diǎn)管理）以及資金管理（信托專(zhuān)戶管理、季度收息情況）等4 個(gè)業(yè)務(wù)部分。并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的需要進(jìn)一步細(xì)分為稽核子流程。

2.3 稽核資源

在一個(gè)完整的內(nèi)部控制體系中，需要公司各個(gè)部室的多方配合，同時(shí)也要求稽核部門(mén)利用有限的稽核資源，配合有效的內(nèi)控審計(jì)流程最大程度的發(fā)現(xiàn)以及查補(bǔ)公司存在的內(nèi)部控制中的缺失節(jié)點(diǎn)。另一方面，通過(guò)建立先進(jìn)的IT 線上系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)各個(gè)審批流的網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控，也可以大大提高內(nèi)部審計(jì)的工作效率，保證公司信托業(yè)務(wù)順暢運(yùn)行。

2.4 匯報(bào)和溝通

內(nèi)部稽核審計(jì)工作結(jié)束后，稽核部門(mén)將編制稽核報(bào)告。該稽核報(bào)告反映稽核發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、改善建議、管理層的反饋意見(jiàn)和管理層的改善計(jì)劃。

3 稽核方法簡(jiǎn)述

3.1 以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的高低程度相應(yīng)的合理配置稽核資源，以提高稽核效率。首先對(duì)信托主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，將主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的流程評(píng)為“高”、“中”、“低”三個(gè)等級(jí)的風(fēng)險(xiǎn)情況，根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)設(shè)置不同的內(nèi)控審查流程。

3.2 針對(duì)上述各流程風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，即“高”、“中”、“低”三類(lèi)，采取如下不同的審計(jì)方案：

評(píng)價(jià)為“高”的流程，對(duì)于流程范圍內(nèi)開(kāi)展針對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控機(jī)制測(cè)試，評(píng)價(jià)其控制設(shè)計(jì)有效性；抽取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行控制機(jī)制驗(yàn)證測(cè)試，評(píng)價(jià)其執(zhí)行有效性；結(jié)合與流程負(fù)責(zé)人的訪談、近期監(jiān)管重點(diǎn)、近期集團(tuán)相關(guān)部門(mén)關(guān)注點(diǎn)、歷史稽核及投訴發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)行有針對(duì)性的調(diào)查和測(cè)試。

評(píng)價(jià)為“中”的流程，對(duì)于流程范圍內(nèi)開(kāi)展針對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的管控機(jī)制測(cè)試，評(píng)價(jià)其控制設(shè)計(jì)有效性；抽取少量的樣本進(jìn)行測(cè)試，選擇性評(píng)價(jià)其控制執(zhí)行有效性；結(jié)合與流程負(fù)責(zé)人的訪談、近期監(jiān)管重點(diǎn)以、近期集團(tuán)相關(guān)部門(mén)關(guān)注點(diǎn)、歷史稽核及投訴發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)行有針對(duì)性的調(diào)查和測(cè)試。

評(píng)價(jià)為“低”的流程，結(jié)合與流程負(fù)責(zé)人的訪談、近期監(jiān)管重點(diǎn)以、歷史稽核及投訴發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)執(zhí)行有針對(duì)性的調(diào)查和測(cè)試。

綜上，以定期常規(guī)審計(jì)結(jié)合不定期專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的模式，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估來(lái)確定審查的重點(diǎn)，借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)內(nèi)審經(jīng)驗(yàn)技術(shù)，為公司內(nèi)審工作建立長(zhǎng)效機(jī)制，豐富現(xiàn)有內(nèi)審體系，從而達(dá)到內(nèi)審工作網(wǎng)狀化、立體化。最終構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制第三道防線、深化公司制定建設(shè)、保障信托項(xiàng)目順利兌付提供支持。