會計內部控制存在的問題及對策探析

文/王曉葦 劉培蕓，山東省平度市人民醫(yī)院

在很多企業(yè)中，會計內部控制都占有十分重要的地位，迫切的需要建立科學合理的內部控制制度，從而更好的促進企業(yè)的發(fā)展。我國在過去的幾十年中，經濟發(fā)展迅速，但是眾多企業(yè)的財務管理相對混亂，與經濟發(fā)展的速度嚴重不符。我國的眾多企業(yè)的財務管理存在著各種各樣的問題，同時忽略了會計內部控制的作用，這樣將會導致企業(yè)財務管理出現(xiàn)問題，不利于企業(yè)的發(fā)展。因此，針對企業(yè)會計內部控制存在的問題和對策進行研究，迫在眉睫。

1 會計內部控制存在的問題

（1）不重視內部控制。隨著經濟的快速發(fā)展和企業(yè)的不斷壯大，需要從思想上高度重視企業(yè)的內部控制。在競爭激烈的市場經濟環(huán)境下，企業(yè)的相關負責人更加注重經濟效益的提高，很少顧及到會計內部控制，他們錯誤的認為會計內部控制可有可無，所起到的作用微乎其微。更有甚者，不少企業(yè)竟然不知道會計內部控制為何物，企業(yè)在發(fā)展的過程中，很少涉及到會計內部空子，認為其作用不大，在企業(yè)的管理過程中，往往是企業(yè)負責人說了算，會計的作用僅限于簡單的結賬和逃稅，嚴重的影響了企業(yè)的發(fā)展壯大。

（2）內部控制缺少相應的制度。雖然有不少企業(yè)已經認識到會計內部控制的重要，并且在企業(yè)發(fā)展的過程中，逐漸的建立起了會計內部控制制度，但是內部控制制度不健全，實施和執(zhí)行的力度不夠，很難達到內控的目的。會計內部控制制度的不完善，同時缺乏重視，直接導致了內控效果不顯著。如果不加強企業(yè)的會計內部控制，將無法有效的管理其下屬單位和公司，并且會導致企業(yè)經營的失敗，如高利潤增長出現(xiàn)的鄭百文，最終短期內陷入經營失敗的案例。

（3）工作不規(guī)范。很多企業(yè)的會計基礎工作嚴重不規(guī)范，會計信息的可信度特別低。在企業(yè)的長期發(fā)展過程中，會計憑證審核不嚴，缺少原始資料的支持，沒有形成規(guī)范的銀行賬戶開設，致使貪污受賄現(xiàn)象嚴重。部分上市公司為了很小一部分人的利益，往往采用各種辦法來美化會計報表，導致會計信息的可信度大幅度下降。企業(yè)在進行內部設計工作時，往往只是對賬目進行審核，缺少內部稽查、內部控制制度完善與否等，不能夠充分的發(fā)揮會計內部控制的作用。

（4）會計人員的綜合素質有待提高。眾多企業(yè)中，都出現(xiàn)了會計人員的綜合素質有待提高的現(xiàn)象。他們的專業(yè)知識無法滿足內部控制的所需，對于內部出現(xiàn)的問題不能夠及時準確的做出相應的判斷，不利于內部控制質量的提高。同時，一些專業(yè)素質和知識水平較低的會計人員工作積極性不高，缺少相應的職業(yè)道德素養(yǎng)和責任感，對于工作敷衍了事，當企業(yè)內部控制出現(xiàn)問題也是有種事不關己高高掛起的感覺，無視法律法規(guī)，投機取巧等，給企業(yè)造成了很大的損失。

2 加強會計內部控制的對策

（1）加強企業(yè)內部控制所需的硬件設施。會計在日常的工作中，接觸較多的硬件設施是計算機，要積極主動的采取各種措施來加強計算機會計信息數(shù)據的管理，嚴禁非會計相關人員接觸到企業(yè)的內部資料，并且還要請專業(yè)人員對計算機進行定期的病毒檢測，維護計算機內的相關軟件，加強對計算機軟件操作的專業(yè)培訓，確保會計信息的真實可靠。

（2）建立科學的會計系統(tǒng)。要想很好的管理企業(yè)，就必須要建立起科學的會計系統(tǒng)，健全內部控制體系，要真實的記錄企業(yè)的交易信息，詳細記錄交易，及時的對交易數(shù)據進行匯總，確保日后的查詢方便。同時，還需對會計信息進行必要的分析，從而來尋找出企業(yè)發(fā)展過程中所存在的問題，并以此制定出解決對策，只有建立起科學的會計系統(tǒng)，才能為企業(yè)提供有價值的信息，從而為企業(yè)管理層的決策提供事實依據。

（3）授權批準制度的建立。通過對企業(yè)進行授權批準制度的建立，能夠有效的減少企業(yè)高層管理人員對會計內部控制工作的影響。在很多的企業(yè)中，存在著不少高層管理人員在自己的權限內來影響會計內部控制工作，容易導致中飽私囊和徇私舞弊事情的發(fā)生。通過在企業(yè)內建立授權批準制度，審批人在審批的過程中，要嚴格的按照批準權限執(zhí)行，堅決不能越權。一旦發(fā)現(xiàn)存在著越權行為，要立即停止辦理相關業(yè)務，并且要征求上一級部門的同意后，才能夠繼續(xù)辦理。

（4）加大內部控制的監(jiān)督。只有不斷的提高會計內部控制的質量和效率，才能夠減少內部問題的發(fā)生。要建立和健全會計內部控制的監(jiān)督制度和科學合理的自我評價機制，通過自我監(jiān)督和評價，來及時的判斷問題和解決問題。同時，還要發(fā)動廣大群眾進行監(jiān)督，建立和健全相應的法律法規(guī)，加大對于違法行為的處罰力度，不斷的提高會計人員的守法觀念。

（5）提高會計人員的綜合素質。要吸收和引進高素質的專業(yè)人才來為我所用，同時要制定科學合理的薪酬體制，不斷的激發(fā)他們的工作積極性和工作熱情。要對企業(yè)內的會計人員進行相應的培訓，通過培訓來不斷的提高他們的專業(yè)技能和綜合素質，要加強宣傳和培養(yǎng)會計人員的法治觀念，堅決制止違法違規(guī)行為。

3 結束語

總之，在當前競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須要不斷的解放思想，開拓創(chuàng)新，要在實際的工作過程中建立健全相應的規(guī)章制度，同時加大對于會計人員的培訓，從思想上重視會計內部控制工作，確保及時的解決所存在的問題，從而更好的促進企業(yè)的發(fā)展壯大。