內控制度在行政事業(yè)單位財務管理中的具體應用

文/曾黎明，河南省固始縣自然資源局

與企業(yè)單位進行對比，行政事業(yè)單位的資金量小，經濟業(yè)務也相對簡單一些，所以導致其內控意識不強，缺乏完善的內控制度，使得員工的工作效率大大降低，嚴重影響單位的長期穩(wěn)定發(fā)展。此外，有些單位出現(xiàn)很多違法違規(guī)問題，不利于單位美好形象的樹立，同時造成了國有資產的流失。行政單位屬于我國政府的職能部門，要把國家和社會的利益放在第一位置，同時要建立健全內控制度。

1 行政事業(yè)單位財務管理中內控制度存在的問題

1.1 內部控制意識不強

在社會發(fā)展體系中，每一類行政事業(yè)單位都是不可缺少的一部分，在當今的社會形勢下，很多行政事業(yè)單位都開始了嘗試工作，想要建立一套與實際發(fā)展需求相符合的內控體系。然而從整體上來看，制定一套完整的內控體系是十分困難的，實施的進度也是緩慢的。造成這一情況出現(xiàn)的主要原因是很多領導者未充分認清自身與單位經濟的關系，總認為財務工作只是財務人員的事情，與其他部門以及個人沒有關系，導致資源浪費的情況出現(xiàn)，阻礙了財務管理目標的實現(xiàn)，不利于行政事業(yè)單位的財務管理水平的提升。

1.2 內部控制重點不明確

現(xiàn)階段，很多行政事業(yè)單位都忽視了財務管理的重要性，而且不清楚財務管理的目標，從而對財務管理的重點未能進行準確的掌握。在財務管理方面，我國的行政事業(yè)單位對單位資產缺乏嚴格的管理，僅僅是對存款或現(xiàn)金方面進行管理，存在一定的局限性。此外，行政事業(yè)單位屬于我國的國家單位，一般情況下不會對固定資產進行計提折舊，因而很難估算固定資產的新舊。同時，在行政事業(yè)單位中，因為內部因素的影響，所以很多單位沒有對成本進行有效的監(jiān)督和管理，未能制定一套考核和評價制度，在流動資產方面的重視程度不高，嚴重阻礙行政事業(yè)單位的發(fā)展。

1.3 內部控制制度不完善

在行政事業(yè)單位中，建立健全內部控制制度將極大的促進財務管理的發(fā)展，目前，我國的行政事業(yè)單位都是通過政府財政部門的撥款來獲取使用資金，而國家只是進行撥款并不會參與到單位的資金管理中。在這樣一個沒有監(jiān)督和制約的環(huán)境下，一些行政事業(yè)單位領導者和管理者的行為未受到約束和限制，就會導致公款不合理或者違規(guī)使用的情況出現(xiàn)。這一情況發(fā)生的原因主要有四點：一是行政事業(yè)單位缺乏完善的管理制度；二是未建立健全財務管理體系；三是未根據(jù)實際情況制定相應的內部控制制度；四是沒有制定合理的管理和監(jiān)督機制對財務方面進行有效監(jiān)督，例如事前監(jiān)督、事中監(jiān)督以及事后監(jiān)督等。在行政事業(yè)單位中，一些管理人員甚至會為了個人利益而做假賬等，這些違法違規(guī)行為不僅違反了國家規(guī)定和要求，而且嚴重影響了單位的利益和形象。

2 行政事業(yè)單位財務管理中應用內控制度的策略

2.1 制定完善的內控環(huán)境

對于行政事業(yè)單位財務管理而言，內控制度是十分必要的，在管理的各個環(huán)節(jié)都發(fā)揮著重要的作用。內控環(huán)境不僅是內控制度的外部環(huán)境，而且能夠確保內控制度的正常發(fā)展。當前，我國行政事業(yè)單位必須要依據(jù)實際情況營造適宜的內控環(huán)境，從而確保內控制度的有效實施。此外，內控制度與行政事業(yè)單位的多方面內容有關，因此要想使內控制度得到完善，必須要依靠單位人員共同的努力與協(xié)作。所以，行政事業(yè)單位在制定相關制度時可以采取獎懲方案，約束員工的行為，同時對員工進行激勵，從而提高員工對財務工作的重視度。

2.2 制定不相容崗位相互分離制度

不相容崗位指的是某一項職務由同一個人擔任會發(fā)生以權謀私等不良行為，同時能夠將錯誤輕易掩蓋的崗位。在行政事業(yè)單位的發(fā)展中，構建內控制度時一定要對不相容崗位進行明確，確保這些不相容崗位和職位之間能夠進行互相監(jiān)督，促進內控制度的均衡發(fā)展。

2.3 制定預算控制制度

在行政事業(yè)單位，財務管理工作中具有較多的預算控制內容，這些預算控制內容通常會貫穿于單位的整個經營管理過程，因此行政事業(yè)單位應當對各部門未完成預算工作的原因進行仔細分析，根據(jù)不同原因采取針對性的處理措施，確保每一項預算都滿足單位的規(guī)定。在制定預算控制制度過程中，要做好以下幾項工作：（1）對預算的項目和程序進行明確；（2）預算的編制；（3）預算的制定；（4）對單位預算加強管理和監(jiān)督，同時加強對預算業(yè)績的考核和評價。

2.4 制定內部審計部門

內部審計部門缺乏獨立性是導致單位內控制度執(zhí)行力較差的關鍵原因。當前，我國很多行政事業(yè)單位在進行內部審計部門的制定過程中，沒有從單位實際發(fā)展情況出發(fā)，導致內部設計部門的監(jiān)管權無法得到有效發(fā)揮。內部審計部門作為單位監(jiān)管部門，應當對自身的職能地位有著清楚的認識，對單位財務管理工作加強監(jiān)督，并確保監(jiān)督的有效性以及獨立性，將內審機構作用真正發(fā)揮出來。

3 結語

綜上所述，在行政事業(yè)單位中，通過建立并完善內控制度，能夠提高財務管理工作的效率和質量。為了解決當前內控制度中存在的問題，應當不斷完善內控環(huán)境、建立預算控制制度、完善內部審計部門等，將內控制度的作用充分發(fā)揮出來。