現(xiàn)代企業(yè)納稅籌劃的必要性及對策研究

文/胡婷婷，鄭州市二七城鄉(xiāng)更新建設(shè)開發(fā)有限公司

十九大以后政府給予企業(yè)更多的稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)應當重視納稅籌劃工作。納稅籌劃是企業(yè)進行財務管理的重要組成部分，在當前市場經(jīng)濟發(fā)展的環(huán)境下，企業(yè)納稅也是企業(yè)必須履行的法定義務，而且稅收有著無償性、強制性和固定性的特征。市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)之間的競爭比較大，能夠通過稅收籌劃的工作降低企業(yè)的管理風險，能夠避免各種稅收風險，可以將稅收降到最低，能夠使企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益。需要在保證稅收繳納合法的前提下對納稅情況進行有效分析，可以達到“節(jié)稅”的目的，也能夠解決企業(yè)存在的問題，對企業(yè)的發(fā)展做出一定的規(guī)劃和指導。

1 納稅籌劃的概念

對企業(yè)進行的納稅籌劃工作可以使企業(yè)獲得較大的經(jīng)濟效益，納稅籌劃能夠減輕一定的負擔，企業(yè)需要在合理的法律許可范圍內(nèi)，注重一定的風險，對企業(yè)自身的經(jīng)營和管理活動進行有效安排和籌劃，能夠根據(jù)企業(yè)自身的發(fā)展情況制定一套完善的納稅方案，達到一定的“節(jié)稅”目的。企業(yè)進行的納稅籌劃活動能夠有效實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，（1）納稅籌劃最明確的目的是能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，規(guī)避相應的稅收風險；（2）稅收籌劃在法律許可的范圍內(nèi)進行操作，也是對企業(yè)的經(jīng)營管理進行籌劃，有利于企業(yè)的發(fā)展壯大。

2 企業(yè)納稅籌劃的必要性分析

2.1 納稅籌劃可以提高企業(yè)財務管理

企業(yè)的納稅籌劃工作需要在充分了解相關(guān)法律知識，對相關(guān)法律法規(guī)熟悉掌握的基礎(chǔ)上進行納稅籌劃方案的制定，納稅籌劃工作需要納稅人能夠具備一定的納稅意識，要注重了解和學習相關(guān)的法律法規(guī)，時刻關(guān)注國家有關(guān)稅法方面的政策變動，能夠提高納稅人的納稅意識，納稅籌劃能夠有效規(guī)范企業(yè)的行為，確保企業(yè)的經(jīng)營、投資符合一定的管理標準，確保企業(yè)的各項財務經(jīng)營活動能夠有序進行，企業(yè)的會計核算和財務管理更加規(guī)范化，不斷提高企業(yè)財務管理方面的水平。

2.2 納稅籌劃給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟利益

稅收是企業(yè)重要的成本支出，根據(jù)我國當前稅收政策方面的改善，進行納稅籌劃工作有利于節(jié)約更大的稅收支出，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。企業(yè)如果不能對稅收進行有效籌劃，會存在多交稅或者是重復交稅的情況，需要事先做好對稅收的籌劃工作，根據(jù)企業(yè)發(fā)展的實際情況，制定較優(yōu)的稅收方案，能夠在一定程度上減少稅收成本，為企業(yè)提供更多的可支配資金，有利于企業(yè)更好地發(fā)展。我國當前社會的經(jīng)濟發(fā)展，其中稅收是支撐國民經(jīng)濟的重要杠桿，做好對稅收的合理規(guī)劃，有利于順應我國社會經(jīng)濟發(fā)展的趨勢，我國在調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)方面也出臺了一系列的政策，很多有關(guān)減稅和免稅的政策進行宏觀調(diào)控。對于現(xiàn)代企業(yè)來講，為了能夠有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，需要企業(yè)能夠利用國家的一些優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負擔，為企業(yè)的發(fā)展帶來更多的經(jīng)濟利益。當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的背景下，現(xiàn)代企業(yè)面臨著較大的市場競爭，需要在控制企業(yè)成本的基礎(chǔ)上推動企業(yè)的發(fā)展和進步，企業(yè)的稅收成本在企業(yè)總成本中占據(jù)重要的比重，需要通過對企業(yè)稅收成本的合理規(guī)劃，才能夠有效推動企業(yè)的發(fā)展，確保各種利益的獲得。

2.3 納稅籌劃順應市場經(jīng)濟發(fā)展的要求

我國企業(yè)納稅是無償性的，繳納稅收也是合理的，對于企業(yè)來講，繳稅也是企業(yè)利潤的一種流失，在我國當前的市場經(jīng)濟體制下，需要企業(yè)具備一定的主體利益觀念，充分利用好相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，能夠有效調(diào)整企業(yè)的經(jīng)濟行為，為企業(yè)節(jié)省更多的稅收，實現(xiàn)企業(yè)的財務管理工作。我國當前針對稅收體制在不斷調(diào)整和完善，針對一些偷稅和漏稅的行為不斷進行打擊。對于企業(yè)來講，需要按照一定的規(guī)定合理納稅，同時需要在法律規(guī)定的范圍內(nèi)制定合理的稅收籌劃，能夠在一定程度上減少企業(yè)的成本支出。我國當前處于市場經(jīng)濟體制下，企業(yè)能夠通過選擇納稅籌劃維護自身的利益，國家也開始實行一系列的差別稅收政策，制定不同的稅負標準，給企業(yè)的納稅籌劃工作提供較大的空間。

2.4 納稅籌劃可以強化企業(yè)的法律意識

我國稅收的繳納是強制性的，需要企業(yè)能夠充分認識到稅收繳納的重要性，可以強化企業(yè)的法律意識，對于企業(yè)來講不能違背稅法，，企業(yè)進行納稅籌劃需要充分認識和理解稅法政策，有利于加強企業(yè)的法律意識，我國企業(yè)在稅收籌劃方面的一些理論知識不斷成熟，同時稅法方面的一些缺陷逐漸暴露，需要國家對稅法進行修正和調(diào)整，不斷完善我國的一些稅收法規(guī)。

3 納稅籌劃的相關(guān)對策

納稅籌劃是企業(yè)進行決策的一項重要內(nèi)容，能夠?qū)崿F(xiàn)政府對經(jīng)濟的宏觀調(diào)控，促進企業(yè)利潤的最大化，有效實現(xiàn)社會主義市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，能夠有效規(guī)避面臨的各種市場風險，推動企業(yè)的進一步發(fā)展。企業(yè)進行稅收籌劃主要分為以下幾個方面：

3.1 產(chǎn)品銷售方面的稅收籌劃

企業(yè)進行各項產(chǎn)品的銷售，都是根據(jù)企業(yè)的實際情況選擇相應的銷售模式，能夠為企業(yè)進行銷售模式的應用創(chuàng)造了一定的條件，企業(yè)應用的不同銷售模式有相對應的稅收政策，銷售模式需要對銷售收入實現(xiàn)的時間相配合，當企業(yè)納稅義務發(fā)生時，企業(yè)的銷售收入能夠正好確認，從稅收籌劃的角度來講，可以有效降低稅負，也能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益。

3.2 稅收籌劃的內(nèi)部核算

企業(yè)進行生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，需要定期對固定資產(chǎn)進行投資，為了能夠節(jié)省固定資產(chǎn)方面的投資資金，需要根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，一是選擇固定的資產(chǎn)折舊方法，在購置好相應的固定資產(chǎn)之后，需要根據(jù)折舊方法對固定資產(chǎn)進行壽命范圍內(nèi)的攤銷。在我國稅法的規(guī)定中，企業(yè)對于固定資產(chǎn)選用的折舊方法都是可行的，這就在一定程度上為企業(yè)的稅收籌劃提供很大的可能。二是企業(yè)在進行存貨計價方式的選擇方面，企業(yè)應納的稅額不同，需要承擔的稅負也是不同的，企業(yè)在選擇不同的存貨方式時，其設(shè)定的存貨價值和銷售成本也是需要改變的，存貨計價方式的選擇需要考慮到以下幾個方面的問題：（1）采用加權(quán)平均法對存貨情況進行計價，針對不同階段價格忽高忽低的情況，需要制定一個均衡的價格，也可以起到一個緩沖的作用，也就能夠避免價格過高造成稅率較高，加重企業(yè)的稅收負擔，不利于實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化；（2）對貨物存貨計價方式的選擇，需要根據(jù)市場物價的變化情況進行計價，降低期末存貨成本，提高本期銷貨成本，應納稅所得額也會減小，也就能夠達到降低企業(yè)所得稅負擔的目的，增加稅后利潤。針對企業(yè)選擇費用的計提方式和分攤方式，需要從以下幾個方面的內(nèi)容進行分析，選擇合理的費用分攤方式；對已經(jīng)發(fā)生的費用需要及時核銷入賬；遵循一定的費用扣除標準。

3.3 對定價轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃

對定價轉(zhuǎn)讓的稅收籌劃方法是企業(yè)進行財務管理的最基本方法，在企業(yè)的經(jīng)營管理活動中，轉(zhuǎn)讓定價的稅收籌劃方式主要包括：如果甲方企業(yè)的稅率高，乙方企業(yè)的稅率低，甲方可以通過降低對產(chǎn)品的售價和收費標準，這樣可以減輕整體所得稅負，減輕一些關(guān)稅和各個環(huán)節(jié)的流轉(zhuǎn)稅等。

4 結(jié)語

綜上所述，稅收籌劃工作是一項高層次的財務管理活動，能夠?qū)?jīng)濟業(yè)務進行有效規(guī)劃和安排，需要做好對企業(yè)稅務籌劃工作，需要相關(guān)的人員具備基本的素質(zhì)，掌握法律、稅收等方面的知識，能夠時刻關(guān)注市場的變化趨勢，建立專門的稅務籌劃專業(yè)人才隊伍，提高企業(yè)的稅務管理水平，增強企業(yè)的經(jīng)濟效益。