淺析新發(fā)展理念下減稅降費與財稅體制改革

文/黃雪松，河南大學經(jīng)濟學院

隨著近幾年來新個人所得稅法實施、深化增值稅改革、降低社會保險費率以及在2018年1.3 萬億元減稅降費的基礎(chǔ)上，2019年我國將迎來更大規(guī)模的減稅和降費。在今年的兩會上，李克強總理提出“今年4月1 號要減增值稅，5月1 號降社保費率，到時全面推開，把增值稅和單位社保繳費要降下來，降幅兩萬個億”。今年的大規(guī)模減稅降費主要從四個方面入手，一是對小微企業(yè)實施普惠性稅收減免，二是深化增值稅改革，繼續(xù)推進實質(zhì)性減稅，三是全面實施修改后的個人所得稅法及其實施條例，落實好6 項專項附加扣除政策減輕居民稅負，四是配合相關(guān)部門，積極研究制定降低社會保險費率綜合方案，進一步減輕企業(yè)的社會保險繳費負擔。同時清理規(guī)范收費，加大對亂收費查處力度。可以說大規(guī)模的減稅降費是應(yīng)對當前經(jīng)濟下行壓力的關(guān)鍵性舉措，也是我國新發(fā)展理念下，財稅體制改革的重要一步。

1 新發(fā)展理念與財稅體制改革的關(guān)系

自改革開放以來，我國經(jīng)濟經(jīng)歷了約40年的高速增長并一躍成為世界第二大經(jīng)濟體，在基礎(chǔ)設(shè)施、醫(yī)療、科技等方面取得了重大成就。然而與此同時，經(jīng)濟的高速增長的背后卻隱藏著巨大的危機。經(jīng)濟野蠻增長造成大量環(huán)境污染，低端制造業(yè)林立產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)不合理，高生產(chǎn)總值的背后卻是大量的落后產(chǎn)能，而這些問題也大大制約著我國的可持續(xù)發(fā)展。

2013年以后，我國經(jīng)濟開始進入新常態(tài)，經(jīng)濟增速放緩，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的陣痛開始顯現(xiàn)。將高質(zhì)量發(fā)展作為我國未來經(jīng)濟發(fā)展的方向和目標被提上日程。中國經(jīng)濟未來的發(fā)展的理念也被歸納成創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享這五個核心詞。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革作為新發(fā)展理念下的重要戰(zhàn)略舉措，有著“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補短板”五大任務(wù)，在去除落后產(chǎn)能、提高供給質(zhì)量方面起著至關(guān)重要的作用。

新發(fā)展理念注重經(jīng)濟增長的高質(zhì)量、高效益，但現(xiàn)行稅收體系與經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展存在著不相匹配的矛盾，所以建立與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的現(xiàn)代稅收制度刻不容緩。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是提高供給質(zhì)量的主要手段，而降低企業(yè)經(jīng)營成本則是提高供給質(zhì)量、調(diào)整供給結(jié)構(gòu)的重要輔助。減稅降費作為財稅體制改革的再推進，同供給側(cè)改革相輔相成、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，共同助益我國在新發(fā)展理念下的經(jīng)濟發(fā)展。

2 全面深化增值稅改革成為減稅降費的“重頭戲”

今年的大規(guī)模減稅降費主要有兩個目標，一是在外部經(jīng)濟下行的背景下進行逆周期調(diào)節(jié)，通過降低稅負來提高企業(yè)和居民的收入，從而增加投資和消費達到短期內(nèi)提高需求總量。二是作為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革降成本的重要措施，通過降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，從而提高供給的質(zhì)量和效益，更著眼于長期稅費制度的優(yōu)化以促進創(chuàng)新驅(qū)動和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。

我國現(xiàn)行稅制以間接稅為主，作為間接稅中的第一大稅種，深化增值稅改革當仁不讓的成為今年減稅降費的核心內(nèi)容。主要包括制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率由16%改按13%稅率征收，交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)的稅率由10%改按9%征收。通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔，稅制簡化方向邁進。

大規(guī)模的減稅降費最直接的作用就是通過降低增值稅稅率、增加稅收抵扣等措施，從實質(zhì)上降低了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的成本，是對政府的收入做減法，從而換取企業(yè)效益的加法以及整個市場的乘法。從另一個層面上看，實施大規(guī)模的減稅降費也是國家釋放改革紅利的重大舉措，是真正意義上的讓全體人民共同了享受40年改革開放的成果。

3 減稅降費與財稅體制改革“道阻且長”

大規(guī)模的減稅降費以及財稅體制的改革對我國經(jīng)濟的增長具有巨大的正向影響，可謂功在當代，利在千秋。但其也面臨著巨大的困難與挑戰(zhàn)。

從政府方面來看，增值稅作為我國第一大稅種，占到我國財政收入的40%，大規(guī)模的減少增值稅收入必然會導致國家財政收入的縮減，這造成的資金缺口如何堵上？特別是存在資金緊缺的地方政府，如何度過減稅降費的“短痛”？如果政府為了籌措資金進而擴大赤字或者增發(fā)債券，那么從本質(zhì)上就減弱了減稅降費的功能，從稅收上縮減的錢又從債券上找補回來并沒有真正意義上的改變資源配置格局，減稅降費的目標也就無從達到了。所以說，政府在面對財政資金的缺口上真正能做的只有“開源節(jié)流”，壓縮部門預算，減少不必要的開支，以此來降低減稅降費對財政收入帶來的沖擊。

而從企業(yè)和個人來看，雖然減稅降費的“兩萬億”大禮包實實在在的惠及到了每一個人，但如何確保降下來的錢流入到需要的領(lǐng)域？如何發(fā)揮出這些資金的最大效益？如果這些錢繼續(xù)用于炒股、炒房等投機行為中，那么我們的減稅降費以及財稅體制的改革成果將大打折扣。因此，各級政府及有關(guān)部門應(yīng)該有引導性的去鼓勵企業(yè)將省下的錢用于發(fā)展生產(chǎn)，加大科技創(chuàng)新投入，提高產(chǎn)品質(zhì)量，改善員工薪資待遇等方面，切實將減稅降費與財稅體制改革的目標落到實處。