淺談審計對企業(yè)的作用

文/冉曉榮，山西定立會計師事務所

審計部門作為對監(jiān)督部門，審計機關和人員不僅有向有關領導和部門反映信息的義務,而且有提出處理意見和改進措施的權力,維護正常的經(jīng)濟秩序,促進企業(yè)對市場經(jīng)濟的適應，提高企業(yè)市場競爭力。

1 審計的本質

1.1 審計是一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職能；

1.2 審計具有獨立性，獨立性是審計監(jiān)督的最本質的特征，是區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的關鍵所在。

2 審計按內(nèi)容分類

我國一般將審計分為財政財務審計和經(jīng)濟效益審計。

2.1 財政財務審計是指對被審計單位財政財務收支的真實性和合法合規(guī)性進行審查，旨在糾正錯誤、防止舞弊。

2.2 經(jīng)濟效益審計是指對被審計單位經(jīng)濟活動的效率、效果和效益狀況進行審查、評價，目的是促進被審計單位提高人財物等各種資源的利用效率，增強盈利能力，實現(xiàn)經(jīng)營目標。

3 三大板塊審計

3.1 風險評估

審計人員一般從對被審單位委托審計的動機、企業(yè)性質、經(jīng)營環(huán)境、財務狀況等方面進行全面的風險評估出發(fā)，利用審計風險模型，規(guī)劃審計工作，積極運用分析性復核，力爭將審計風險控制在可以接受的水平上。

3.2 系統(tǒng)審計

系統(tǒng)審計是審計首先進行內(nèi)部控制系統(tǒng)的測試和評價，當評價結果表明被審單位的內(nèi)部控制系統(tǒng)健全且運行有效、值得信賴時，可以在隨后對報表項目的實質性測試工作中僅抽取小部分樣本進行審查；相反，則需擴大實質性測試的范圍。這樣能夠提高審計的效率，有利于保證抽樣審計的質量。

3.3 賬項審計

賬項審計是審計通過順著或逆著會計報表的生成過程，通過對會計賬簿和憑證進行詳細審閱，對會計賬表之間的勾稽關系進行逐一核實，來檢查是否存在會計舞弊行為或技術性措施。在進行財務報表審計，特別是專門的舞弊審計時，采用這種技術有利于作出可靠的審計結論。

4 審計在企業(yè)中的作用

4.1 維護企業(yè)的經(jīng)濟利益

通過審計全面、客觀的審計，可以及時讓企業(yè)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部營私舞弊、貪污盜竊、職務侵占等情況。在一次審計中，事務所對公司一家頻繁交易，月均銷售額在10萬左右，每月收到貨款卻在3萬左右的客戶進行了函證，收到對方回函中，對方確認的應付賬款遠遠小于企業(yè)應收賬款，公司業(yè)務員堅持說客戶對賬錯誤；審計員查了企業(yè)兩年的交易記錄，銷售合同、發(fā)票、出庫單、對方收貨單、對方發(fā)票簽收單、銀行流水等一應俱全，沒有任何出入。

4.2 有利于促進現(xiàn)代企業(yè)制度的完善

企業(yè)管理中,應建立完善的控制體系,使各部門、各崗位形成相互制約、相互影響的關系，制定并實施職務分離控制制度，預防管理漏洞、弄虛作假的的現(xiàn)象；落實管理批準機制，加強對企業(yè)財產(chǎn)的管理和控制，保證財產(chǎn)安全；還要引進先進的技術和管理軟件，提高管理效率。在審計過程中，審計要確定企業(yè)內(nèi)部控制是否解決三個方面的問題：一、建立完善的管理制度；二、管理制度是否得到執(zhí)行；三、管理執(zhí)行是否有效。通過對內(nèi)部控制制度審計和評價,可以發(fā)現(xiàn)制度本身的完善程度、履行情況及責任歸屬等問題,并向有關方面反饋信息,以促進內(nèi)部控制制度的進一步完善和正確的執(zhí)行；為其提供審計報告之外的管理建議等增值服務，保證各項經(jīng)濟活動的有序進行，提高管理水平。

4.3 提高企業(yè)會計人員的綜合素質

4.3.1 提升會計人員的理論知識

在會計審計工作中，審計人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)會計處理有問題時，他們的回答很多時候都是說以前會計就是這么做的或者某某領導要求我這么做的，他們沒有標準，這時候我們會告訴他的業(yè)務處理要有出處，是根據(jù)什么法規(guī)或者什么會計政策和會計準則。

4.3.2 提高會計人員的業(yè)務處理能力

單位財務人員專業(yè)水平參差不齊，部分財務人員業(yè)務生疏，對工作鉆研不夠，賬務處理不規(guī)范，出現(xiàn)明細賬無摘要說明，往來不及時清理結算，長期掛賬，兩頭掛賬，現(xiàn)金不及時存入銀行

4.3.3 提高會計人員的職業(yè)道德，提高思想認識

許多單位財務人員關心的是本單位和本部門的利益，有時候只從一個角度出發(fā)去考慮財務問題，從表面和短期來看似乎是維護了本單位的利益，但實際可能埋下了別的風險。我們在做風險控制的時候回提示客戶他這樣或那樣的風險，讓他們從經(jīng)營風險、法律風險等各方面思考。

相當部分的財務人員由于長期從事財務工作，容易產(chǎn)生厭倦和懈怠情緒，不按會計準則進行記賬和更正錯誤，隨意涂改數(shù)字而不簽字蓋章等問題。財務制度有嚴格的規(guī)定，出現(xiàn)錯誤不僅會因財務數(shù)據(jù)失真而造成嚴重影響，還可能觸犯法律，提高他們的法律意識和責任心。

4.4 對企業(yè)管理層的作用

4.4.1 提高管理層人員的法律意識

在每次審計中，我們都會告知企業(yè)管理層的責任，特別是一些國有企業(yè)，通過審計可以揭露重大違法違規(guī)問題，促進反腐倡廉和依法行政；揭示行政不作為或亂作為問題，促進問責機制的建立和落實，提高領導的法律意識。

4.5 審計對其他部門的影響

我曾到一家重工企業(yè)盤點，該公司大部分庫存產(chǎn)品都是鋼模，主要區(qū)別就是長寬高，他們的產(chǎn)品入庫時看到哪里有空就哪里擺，在我們的監(jiān)盤過程中，為了一個型號，往往要把幾個倉庫全部跑一編，每個型號都看一遍，一輪審計下來，各方人馬都苦不堪言；于是他們接受我們的意見，有規(guī)律進行庫位設置，編號庫位碼，所有產(chǎn)品記錄好放置位置；以后他們不僅提高了出庫的效率，也為第二次的審計大大節(jié)省了時間。

還有，一些事業(yè)單位的固定資產(chǎn)由于報廢手續(xù)繁復，比如交換機、電腦等更新快的產(chǎn)品實際上早已淘汰，而因為種種原因都沒有報廢處理，在賬面上資產(chǎn)虛增，庫房雜物堆積如山，通過審計可以督促被審領導的工作責任心，加強對固定資產(chǎn)的管理。

注冊會計師作為獨立的外部審計，應用扎實的理論知識和豐富的審計經(jīng)驗，通過對企業(yè)會計資料進行分析、檢查，能有效的約束企業(yè)的經(jīng)濟行為，減少會計問題，維護資產(chǎn)安全，健全企業(yè)管理制度，規(guī)范企業(yè)行為，提高企業(yè)管理水平和經(jīng)濟效益。