淺析財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理中的各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)

文/楊樂(lè)，中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司河北省分公司

銀保監(jiān)會(huì)宣布了15條對(duì)外開(kāi)放措施，包括銀行業(yè)保險(xiǎn)業(yè)的股權(quán)開(kāi)放、市場(chǎng)準(zhǔn)入開(kāi)放、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)放，以及參與金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)資質(zhì)的開(kāi)放，德國(guó)安聯(lián)成為首家獲批的外資保險(xiǎn)控股公司。未來(lái)幾年將會(huì)有更多的外資保險(xiǎn)公司進(jìn)入中國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)，這些政策會(huì)帶來(lái)我國(guó)保險(xiǎn)行業(yè)的大發(fā)展及大變革，也會(huì)加劇保險(xiǎn)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，驅(qū)使保險(xiǎn)企業(yè)不斷提高內(nèi)生發(fā)展動(dòng)力，加強(qiáng)內(nèi)部管理以應(yīng)對(duì)大環(huán)境的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)指標(biāo)是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的主要標(biāo)準(zhǔn)。通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)體系進(jìn)行構(gòu)建，能夠從財(cái)務(wù)的角度對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，進(jìn)而找出企業(yè)目前存在的問(wèn)題并采取恰當(dāng)?shù)牟呗?，有助于企業(yè)長(zhǎng)期高效發(fā)展。因此基于保險(xiǎn)公司內(nèi)部管理、績(jī)效評(píng)價(jià)及運(yùn)營(yíng)決策的需求，必須重視強(qiáng)化財(cái)務(wù)分析，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)公司整體管理能力的提升，確保公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。本文根據(jù)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，從滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要入手，結(jié)合自身實(shí)踐及工作經(jīng)驗(yàn)，選取了部分關(guān)鍵性財(cái)務(wù)指標(biāo)，構(gòu)成了一套簡(jiǎn)單的內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，以期能夠?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司內(nèi)部管理者提供更加有價(jià)值的決策信息。傳統(tǒng)財(cái)務(wù)分析主要從償債能力、營(yíng)運(yùn)能力、盈利能力和發(fā)展能力四個(gè)方面具體分析企業(yè)財(cái)務(wù)情況。本文結(jié)合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司特點(diǎn)，主要從業(yè)務(wù)發(fā)展、成本費(fèi)用及盈利能力三個(gè)方面，闡述三個(gè)板塊各項(xiàng)指標(biāo)及其設(shè)置意義。

1 業(yè)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)

業(yè)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)關(guān)注保費(fèi)收入進(jìn)度，可以從多維度分析保費(fèi)完成情況。一是時(shí)間維度，包括累計(jì)同比，當(dāng)期同比，關(guān)注整體業(yè)務(wù)發(fā)展及當(dāng)期業(yè)務(wù)發(fā)展情況。二是條線維度，包括各個(gè)險(xiǎn)種保費(fèi)完成情況，同時(shí)可拓展為累計(jì)同比、當(dāng)期同比。三是計(jì)劃完成維度，將保費(fèi)與計(jì)劃數(shù)進(jìn)行比較，將計(jì)劃完成率與時(shí)間進(jìn)度進(jìn)行比較，關(guān)注年度及各個(gè)季度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的達(dá)成情況。計(jì)劃完成率與時(shí)間進(jìn)度匹配性的分析不是適合所有險(xiǎn)種，農(nóng)業(yè)保險(xiǎn)等季節(jié)性險(xiǎn)種使用該指標(biāo)參考價(jià)值不高。

2 成本費(fèi)用率指標(biāo)

保險(xiǎn)公司的費(fèi)用指保險(xiǎn)公司在銷售保險(xiǎn)商品、提供與之相關(guān)的各種服務(wù)等日常生活中所發(fā)生的各種耗費(fèi)，以及雖不具有勞動(dòng)耗費(fèi)性質(zhì)，但是與開(kāi)展保險(xiǎn)業(yè)務(wù)密切相關(guān)的各項(xiàng)必要開(kāi)支。由于保險(xiǎn)事故發(fā)生的偶然性，因此保險(xiǎn)公司的成本費(fèi)用具有估計(jì)性和或然性。總體來(lái)說(shuō)，財(cái)險(xiǎn)公司的成本包括賠款支出、手續(xù)費(fèi)支出、未決賠款準(zhǔn)備金提轉(zhuǎn)差、營(yíng)業(yè)費(fèi)用等。根據(jù)費(fèi)用產(chǎn)生的動(dòng)因，暫將成本費(fèi)用劃分為賠付類及費(fèi)用類兩大類。

2.1 賠付率指標(biāo)

賠付類主要包括綜合賠付率，賠付成本包括直接賠款、直接/間接理賠費(fèi)用、代位追償款以及提取各項(xiàng)準(zhǔn)備金，體現(xiàn)了一定時(shí)期保險(xiǎn)公司對(duì)被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)合同期限內(nèi)發(fā)生保險(xiǎn)事故時(shí)按照保險(xiǎn)合同規(guī)定賠償被保險(xiǎn)人的相關(guān)費(fèi)用支出，分析指標(biāo)設(shè)定為綜合賠付率。

計(jì)算方法：綜合賠付率=賠付成本/已賺凈保費(fèi)

2.2 費(fèi)用類指標(biāo)

費(fèi)用類主要指的是營(yíng)業(yè)費(fèi)用，包括手續(xù)費(fèi)支出；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、客戶服務(wù)費(fèi)等業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用；差旅費(fèi)、招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等日常管理費(fèi)用；水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等日常運(yùn)營(yíng)費(fèi)用。

費(fèi)用類指標(biāo)主要包括綜合費(fèi)用率、手續(xù)費(fèi)率。

2.2.1 綜合費(fèi)用率

計(jì)算方法：綜合費(fèi)用率=費(fèi)用支出/已賺凈保費(fèi)。該指標(biāo)綜合展示了非賠付類費(fèi)用支出的情況。

2.2.2 手續(xù)費(fèi)率

時(shí)至今日，我依然能清晰地記得那個(gè)黃昏，我奔跑在街道上的情景：無(wú)數(shù)汽車在我身后匆忙剎住，排山倒海的喇叭聲響徹耳邊，猶如一群蜜蜂在鳴叫，宣告著采摘到蜜一樣的幸福。

計(jì)算方法：手續(xù)費(fèi)率=手續(xù)費(fèi)支出/保費(fèi)收入

手續(xù)費(fèi)支出是指保險(xiǎn)公司向其委托并在其授權(quán)范圍內(nèi)代為辦理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)代理人支付的代理手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)支出占保費(fèi)收入的比例直觀體現(xiàn)了獲取業(yè)務(wù)的直接市場(chǎng)費(fèi)用，同時(shí)為符合保險(xiǎn)監(jiān)管要求，手續(xù)費(fèi)支付比例不得高于8%。

費(fèi)用率的分析指標(biāo)還可以根據(jù)保險(xiǎn)公司實(shí)際管理需求，設(shè)置不同費(fèi)用內(nèi)容的分析指標(biāo)，根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)可以分為固定類費(fèi)用（管理費(fèi)用）、變動(dòng)類費(fèi)用（市場(chǎng)費(fèi)用）；根據(jù)費(fèi)用內(nèi)容可以分為承保類費(fèi)用、管理類費(fèi)用、理賠相關(guān)類費(fèi)用。從保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)管理需求出發(fā)，監(jiān)控分析不同費(fèi)用類別的列支使用情況。

2.3 盈利能力指標(biāo)

保險(xiǎn)公司的利潤(rùn)由承保利潤(rùn)與投資利潤(rùn)組成。承保利潤(rùn)由承保業(yè)務(wù)產(chǎn)生，投資利潤(rùn)則是資金運(yùn)用的結(jié)果。可主要從兩個(gè)指標(biāo)分析公司整體及主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力。

2.3.1 銷售凈利率

計(jì)算方法：銷售凈利率=（銷售收入-綜合成本+投資收益）*（1-所得稅稅率）/銷售收入

（備注：綜合成本=賠付成本+各項(xiàng)費(fèi)用）

2.3.2 承保利潤(rùn)率

計(jì)算方法：承保利潤(rùn)率=（已賺凈保費(fèi)-綜合成本）/已賺凈保費(fèi)

承保利潤(rùn)率主要關(guān)注主營(yíng)業(yè)務(wù)(保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng))盈利能力，更能反映公司持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力。同時(shí)該指標(biāo)也可以擴(kuò)展為多維度，分析各險(xiǎn)種的盈利能力以及某個(gè)地區(qū)的整體盈利水平。

2.3.3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量

現(xiàn)金流量是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間按照現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制，通過(guò)一定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(包括經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和非經(jīng)常性項(xiàng)目)而產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況的總稱。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量反映公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及其總量情況。通過(guò)計(jì)算整體及分險(xiǎn)種的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量，可以反映公司真實(shí)的盈利能力。

上述三大板塊財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，涵蓋了業(yè)務(wù)發(fā)展、成本費(fèi)用及盈利能力三個(gè)方面，主要從財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需求出發(fā)，分析公司業(yè)務(wù)發(fā)展能力、賠付及其他成本費(fèi)用構(gòu)成情況、整體及險(xiǎn)種創(chuàng)利能力，可組合成一套簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)指標(biāo)分析體系，旨在評(píng)價(jià)公司一定時(shí)期內(nèi)整體的經(jīng)營(yíng)情況，可為公司管理者提供短期經(jīng)營(yíng)決策依據(jù)。