基于內控視角下的企業(yè)稅務風險管理研究

文/丁禮俠，萬眾科技有限公司

1 導言

現(xiàn)階段由于我國大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中會面臨著不斷增大的稅務風險，如果企業(yè)的稅務風險控制不當?shù)脑?，就會給企業(yè)的日后發(fā)展帶來嚴重影響。所以我國政府部門也高度重視企業(yè)稅務風險管理，與此同時還下發(fā)了《企業(yè)稅務風險管理指引》等文件，希望能夠在一定程度上加強企業(yè)內部稅務風險在管理上的意識，只有這樣才能逐漸提高企業(yè)內控背景下制定出合理的稅務風險防范措施。

2 企業(yè)內部控制和稅務風險的聯(lián)系分析

所謂的內部控制便在企業(yè)發(fā)展的過程中，將有效的資源充分利用起來，在內部實施計劃和程序中可以體現(xiàn)出企業(yè)管理目標，在企業(yè)中，內部控制需要全員參與到其中，并且包括以下幾個方面：一是活動控制；二是監(jiān)督控制；三是信息溝通；四是風險評估；五是環(huán)境控制。其內部控制目標是保證企業(yè)合法的經(jīng)營以及發(fā)展的基礎保障，進一步促進企業(yè)安全生產(chǎn)，提高企業(yè)自身的經(jīng)營質量。在此之外，企業(yè)發(fā)展中存在一些涉稅行為引起的稅務風險，嚴重違反我國稅法的實際規(guī)定，進而導致企業(yè)發(fā)展出現(xiàn)一系列損失。

3 企業(yè)稅務風險出現(xiàn)的原因分析

3.1 由于內部控制制度存在不完善

企業(yè)在進行發(fā)展中，通常出現(xiàn)的稅務風險包括內部原因和外部原因，所謂的內部原因便是企業(yè)制度不完善，企業(yè)發(fā)展中沒有完善的內部控制制度以及經(jīng)營管理體系，導致其稅務風險問題頻繁出現(xiàn)，因此通過提高內部控制制度，對于稅務風險的出現(xiàn)可以起到約束作用?，F(xiàn)如今我國企業(yè)發(fā)展中，內部控制制度不是十分完善，雖然企業(yè)表面看似較為正常，但是實際中依然存在著比較多的細節(jié)隱患，導致企業(yè)經(jīng)營發(fā)展受到一定阻礙。

3.2 由于內部控制人員自身觀念不足

企業(yè)在進行發(fā)展的過程中，一些中層領導對稅務風險缺少著必要的了解，同時自身的依法納稅意識并不強，將其自身的精力也放到短期提高企業(yè)經(jīng)濟效益上，這樣容易導致企業(yè)出現(xiàn)稅務風險問題。此外一部分企業(yè)希望采用私人人情，規(guī)避稅務責任，這種問題的出現(xiàn)對企業(yè)會帶來嚴重的影響。因此企業(yè)稅務風險管理需要從管理層進行入手，提高管理層對稅務風險的認識，將自身監(jiān)督管理職責充分的發(fā)揮出來，但由于現(xiàn)如今一些稅務人員自身工作能力有限，對稅收政策認識存在不足，導致出現(xiàn)一些違背規(guī)定的納稅行為。

4 目前我國企業(yè)稅務風險內部控制的問題分析

現(xiàn)如今在企業(yè)發(fā)展的過程中，一部分企業(yè)過于對短期經(jīng)濟效益的重視，但對稅務風險管理工作比較輕視，普遍認為稅務風險管理和企業(yè)發(fā)展不存在著直接聯(lián)系，所以在企業(yè)中，認為稅務管理只要積極配合稅務機關部門要求便可以。此外存在部分企業(yè)認為稅務風險問題的出現(xiàn)，主要是因為會計核算部門存在問題，和其他部門沒有多大聯(lián)系，這些觀念都是錯誤的，因為這些觀念的存在，導致我國企業(yè)稅務風險控制制度不是十分完善。對于我國多數(shù)企業(yè)而言，稅務風險管理組織建設工作沒有得到高度的重視，一些基本的稅務人員普遍都是企業(yè)會計和出納進行擔任的。

5 完善企業(yè)內部控制稅務風險預防措施分析

5.1 完善企業(yè)內部控制管理目標

在企業(yè)中，經(jīng)營管理活動的順利開展需要對稅務風險內部控制目標進行明確，在企業(yè)的內部控制視角下提高稅務風險預防的措施，保證企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展。此外企業(yè)發(fā)展的過程中，內部控制要素需要建立起相應的組織機構，在工作的過程中對相關的流程進行優(yōu)化，保證做到權責分明，這樣可以起到相互制約的作用，同時企業(yè)的內部控制管理過程中，必須要對稅務風險管理制度進行完善，這樣可以避免企業(yè)出現(xiàn)財務風險問題。

5.2 完善稅務風險的評估

要相對企業(yè)的稅務風險管理能力進行提高，需要提高企業(yè)的稅務風險評估工作，在企業(yè)內部中，建立起完善的稅務風險預測機制和評估機制，同時委派專業(yè)工組人員對其風險控制預案進行制定，保證風險預防控制措施可以得到順利的執(zhí)行。在此之外對于稅務風險評估中，需要對稅務風險的預警值和評估指標做出相應的明確，這樣可以評估出稅務風險對于企業(yè)所帶來的損失大小，在企業(yè)稅務風險指標中，能夠在一定程度上科學合理的設置增值稅賦稅以及企業(yè)所得稅等等。

5.3 完善監(jiān)督評價機制

在企業(yè)進行稅務風險控制的過程中，這項工作是全員參與并且具有著連續(xù)性的工作，因此在企業(yè)內部中，需要結合審計監(jiān)督的機制，對其風險管理各個環(huán)節(jié)做出嚴格的監(jiān)控，在內部監(jiān)控中需要根據(jù)內部審計部門對稅務工作進行審計，工作過程中如果發(fā)現(xiàn)問題需要整理成為審計報告。此外也是可以聘請專業(yè)的審計結構進行，比如聘請稅務律師事務所對企業(yè)稅務風險進行外部的監(jiān)控，這樣不僅可以保證企業(yè)內部稅務風險監(jiān)控順利進行，在一定程度上通過第三方提高企業(yè)外部風險的監(jiān)督，最終實現(xiàn)企業(yè)風險的規(guī)避。

5.4 提高人才隊伍的專業(yè)性

對于稅務風險管理的工作而言，工作人員需要具有著專業(yè)性的知識，同時所涉及到的企業(yè)部門也是比較多，所以在企業(yè)中，稅務風險管理機構成立后，必須要引進專業(yè)的技術人才，對內部信息管理的體系進行不斷完善，提高內部信息的交流以及溝通，這樣可以為稅務工作人員提供出方便的工作渠道，對人才隊伍的專業(yè)能力進行全面的提高，同時也能進一步避免企業(yè)出現(xiàn)稅務風險問題，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

6 總結

通過上述分析得出，在內控角度下對企業(yè)內部財務風險管理體系進行完善，必須要站在不同的角度上進行分析，將內部控制作用充分發(fā)揮出來，采取有效的措施完善風險預防控制能力，只有這樣才能在一定程度上提高企業(yè)自身的管理水平，保證企業(yè)快速穩(wěn)定的發(fā)展。