中小銀行內部審計的現(xiàn)狀及發(fā)展策略

文/覃健良，廣西融安農村商業(yè)銀行

1 中小銀行內部審計概述

1.1 中小銀行內部審計

內部審計是中小銀行機構內部控制的重要組成部分，它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化審計方法審查銀行經營活動，為銀行提出金融風險導向，查缺補漏，為銀行經營提供保障；優(yōu)化資源配置，改善銀行運營狀況，為提升企業(yè)經營、管理水平提出完善建議；嚴查嚴處違法違紀，維護銀行權益，保障國家相關政策規(guī)章落實到位。

1.2 中小銀行內部審計的特點

1.2.1 對風險管理的再監(jiān)督

中小銀行是為“三農”提供金融服務而設立，服務對象的資信風險大，貼近民生，因此提高中小銀行服務水平，提高金融運營專業(yè)水平至關重要，中小銀行內部審計對于控制運營風險，提出風險導向具有重要作用。

1.2.2 應對業(yè)務更新，提高勝任能力

當前中小銀行業(yè)務不斷開拓，面臨的職業(yè)挑戰(zhàn)越來越大，這就要求中小銀行適時提高應對業(yè)務更新的勝任能力，做好審計工作人員的培訓和審計技術更新、審計設備換代和審計系統(tǒng)的完善工作。

2 銀行系統(tǒng)單位內部審計的相關理論

2.1 內部審計與內部控制

內部控制是指單位為了實現(xiàn)經營目標，保證財務信息準確、可靠，保全單位資產完整，由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控五要素組成，通過采取自我約束、調整、控制、規(guī)劃等方法保證單位經濟活動的效率性和經濟性。內部審計是內部控制的一種方法、形式，根據(jù)銀行系統(tǒng)內部控制的計劃要求，監(jiān)督單位管理層內部控制執(zhí)行的結果、效率。內部審計與內部控制是相輔相成的關系，內部控制決定了內部審計的方法和流程，從而體現(xiàn)內部審計的重要性，內部控制運行的有效性是由內部審計檢測完成的，二者缺一不可。

2.2 內部審計與銀行監(jiān)管

銀行監(jiān)管是指政府或相關權力機構通過行政或法律方法對銀行實施的監(jiān)督管理行為，為了確保銀行能夠恪守遵循各項規(guī)章制度，嚴禁不良的獲取經濟利息行為。銀行監(jiān)管在方法程序上與銀行內部審計有相同之處，但在監(jiān)管檢查手段和監(jiān)管對象等方面存在一些差別，是為了保護存款人與金融消費者的利益不受侵害，減少金融市場上金融信息不對稱的現(xiàn)象。銀行系統(tǒng)單位內部審計可以協(xié)助銀行監(jiān)管，提高政府監(jiān)管效率。

3 國內中小銀行內部審計風險分析

3.1 對內部審計的認識不足

就目前來看，中小銀行在進行內部審計工作的過程中普遍存在著缺乏對審計工作重視程度的問題，這一點尤其體現(xiàn)在中小銀行的高層對于審計工作的重要性還沒有充分的認識，于是在落實到具體審計工作的時候就會出現(xiàn)這樣那樣的紕漏，這就在一定程度上影響了內部審計發(fā)揮其應有的作用。

3.2 中小銀行內部審計獨立性差

對于中小銀行來說，其審計工作正常運行的基礎是內部審計必須有其獨立性，目前國內已有的中小銀行負責審計的內部審計部門主要負責人依舊是銀行的負責人，其審計人員的工作安排，職位晉升都是由銀行負責人所掌握，同時由于內部審計的組織形式與外部審計有著明顯的差異，這就導致審計部門的獨立性就很難得到保障。

3.3 中小銀行內部審計范圍小

當前中小銀行內部審計的工作范圍主要集中在事后審計，更多的是對銀行財務信息真實性及相關資產的審計。而在相應的物質采購、相關會計信息決策審計上還缺乏明顯有效的內部審計方法，或者說內部審計還沒有針對性的對上述方面進行審查。這就導致了中小銀行內部審計范圍狹小，審計深入不足的問題。這對于中小銀行長期發(fā)展及經營效率的提高是不利的。

4 加強中小銀行內部審計的策略

4.1 加強對中小銀行內部審計的認識

加強中小銀行內部審計首先要做到的就是對內部審計重要性的認識，無論從管理層還是審計工作人員都必須在意識上提高對于內部審計工作重要性的認識。對于內部審計工作的性質來說，其存在本身是為了提高銀行的經營效率，以增加中小銀行價值為核心目標的。

4.2 完善中小銀行內部審計制度

完善中小銀行的內部審計除了在意識上要提高之外，最為重要的一點是必須在相關制度上給與完善，以制度落實行動，把審計工作的每個工作內容都落到實處。其中最為重要的就是建立完善的內部控制審計制度，該制度的落實不但能夠讓中小銀行擁有一套比較完善的財務報告體系以支撐審計工作，同時對于完善審計內部人才的建設也是非常重要的。

4.3 加強中小銀行內部審計人員培訓

加強內部設計人員的培訓，提高審計人員的業(yè)務素質。除了中小銀行要重視之外，對于審計人員自身也應當時刻以高標準要求自己、約束自己。在業(yè)務培訓方面，要求內部審計人員不僅要精通財務、審計知識理論，同時還需要了解并及時更新市場經濟、法律、稅收、金融、計算機等各領域的知識信息。中小銀行面對的客戶群體很多，有企業(yè)、個人、還有國家相關部門等，因此，加強中小銀行內部審計人員培訓是非常必要的。

5 結束語

隨著金融行業(yè)的快速發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，為適應我國銀行國際化的發(fā)展方向，需加強銀行系統(tǒng)單位內部審計的關注，完善內部審計制度，豐富審計方法和內容，加強風險防范制度，加強內部審計人員的權威性和自身能力，增加銀行價值服務質量，逐漸推動銀行事業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。