論企業(yè)稅務籌劃的風險規(guī)避問題研究

文/楊艷萍，南方（杭州）稅務師事務所有限公司

一直以來，研讀國家政策，采取合法合理的方式進行稅務管理是企業(yè)十分關注的重要問題。面對激烈的市場競爭，企業(yè)通過合理布局達到降低稅收成本的目的，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化。但有的企業(yè)因稅務觀念不正確、稅務籌劃不當，導致稅務風險的發(fā)生，被查出涉稅違法問題，對企業(yè)造成很大影響。因此，企業(yè)必須認真開展稅務籌劃研究，加強稅務風險規(guī)避，為企業(yè)發(fā)展提供稅務保障。

1 企業(yè)稅收籌劃的風險來源分析

企業(yè)稅務籌劃的風險主要來自兩個方面，即企業(yè)外部風險和企業(yè)內(nèi)部風險。

1.1 企業(yè)稅務籌劃的外部風險。外部風險主要來自國家政策的變化，表現(xiàn)為如下幾個方面：一是國家宏觀政策的調(diào)整變化導致企業(yè)稅務風險增加。比如，國家為了支持或者限制某一產(chǎn)業(yè)發(fā)展會相應采取鼓勵或者限制措施，在財稅政策上體現(xiàn)，從而對該產(chǎn)業(yè)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生影響。如果企業(yè)不能及時做好稅務籌劃調(diào)整，恰當處理稅務事項，就容易出現(xiàn)涉稅風險，影響業(yè)務正常運行。二是國家財稅政策改革或財務會計制度改革對于企業(yè)納稅產(chǎn)生的影響。如果在稅務管理和財務會計上不能對政策的變化及時做好應對，做好稅務核算，就容易產(chǎn)生稅務風險。三是地方招商引資政策對企業(yè)稅務籌劃的影響。有的地方政府為了推動區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展，采取一些地方政策支持企業(yè)發(fā)展，而其中的稅務籌劃風險又表現(xiàn)在兩個方面，一方面是地方政策與中央政策是否沖突的風險，另一方面是地方執(zhí)行優(yōu)惠政策的不確定性和不穩(wěn)定性，對企業(yè)帶來的不確定性和不穩(wěn)定性的涉稅風險。另外來自于企業(yè)外部的風險還包括關聯(lián)企業(yè)或者業(yè)務往來單位對本企業(yè)稅務籌劃帶來的風險，比如稅收票據(jù)無法正常開具，企業(yè)進項發(fā)票無法正常抵扣等，都會對企業(yè)稅務管理造成一定的影響。

1.2 企業(yè)稅務籌劃的內(nèi)部風險。內(nèi)部風險主要來自企業(yè)內(nèi)部，表現(xiàn)為如下幾個方面：一是來自企業(yè)自身納稅理念上的稅務風險。許多企業(yè)在稅務管理上的認識較為模糊，沒有分稅種籌劃理念，一些企業(yè)雖然重視稅務管理，但只體現(xiàn)照章納稅，沒有靈活運用稅收政策，用稅務籌劃對自身進行節(jié)稅規(guī)劃，企業(yè)實際稅負較重、發(fā)展壓力較大。有些企業(yè)將稅務籌劃與偷稅漏稅違法行為等同，在稅務籌劃方面考慮偷稅漏洞，逃避稅務管理，對企業(yè)帶來重大涉稅隱患。二是企業(yè)沒有做好業(yè)務規(guī)劃調(diào)整，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在稅務籌劃風險。稅務籌劃是一個全方位的管理方案，會隨企業(yè)經(jīng)營環(huán)境和業(yè)務的變化而變化，不同時期不同區(qū)域不同業(yè)務都會有很大的差別，如果企業(yè)特別是集團公司沒有考慮到這些差別，會導致在稅務籌劃中疏于稅務風險防范，在稅務管理中出現(xiàn)疏漏。三是大部分企業(yè)缺乏專業(yè)的稅務管理人員，企業(yè)財會人員的業(yè)務水平也普遍不高，在稅務上無法建立有效的管理，增加企業(yè)稅務籌劃風險。做好稅務籌劃及實施稅務管理，需要專業(yè)的知識與實踐處理能力，對相關人員的要求較高，而一部分財會人員業(yè)務素質(zhì)不高、處理問題能力較差，在稅務管理上容易出現(xiàn)稅務違法問題。特別是有些企業(yè)為了追求業(yè)績、少繳稅款，進行財務造假，虛假申報等，對企業(yè)發(fā)展危害更大。

2 企業(yè)稅務籌劃的風險規(guī)避措施

2.1 樹立正確的稅務籌劃理念，提高對稅務籌劃風險的認識。在對待稅收問題上，企業(yè)應當樹立正確的觀念，正確履行納稅義務，按國家稅收政策及時辦理各項稅收工作，既不多繳，也不少繳。為此，企業(yè)需要有正確的稅務籌劃理念，提高對稅務籌劃風險的認識。另外，企業(yè)應正確區(qū)分好稅務籌劃與稅務違法問題，規(guī)避稅務風險發(fā)生。企業(yè)負責人和財會人員要充分認識到稅務籌劃與稅務違法的差別，堅持守法經(jīng)營，在企業(yè)運營中不偷逃稅款，在進行稅務籌劃時要全面分析、合理規(guī)劃，降低稅務籌劃風險發(fā)生。

2.2 吃透政策，做好風險規(guī)避。企業(yè)管理人員要對國家政策進行研讀，吃透政策精神，為企業(yè)發(fā)展合理布局。一是要做好國家產(chǎn)業(yè)政策研究，了解產(chǎn)業(yè)發(fā)展方向，據(jù)此制定企業(yè)發(fā)展方向，進行趨利避害，為企業(yè)謀取更大發(fā)展空間。二是加強區(qū)域政策研究，對于區(qū)域內(nèi)的招商政策要精準領會，利用區(qū)域招商政策，降低企業(yè)發(fā)展過程中的財稅成本，推動企業(yè)的區(qū)域布局優(yōu)化。三是要加強專業(yè)能力提升，在稅收籌劃中積極發(fā)揮專業(yè)勝任能力，為企業(yè)發(fā)展作出貢獻。為此，企業(yè)需要不斷學習，全面提升業(yè)務技能，加強實踐鍛煉，促進自身綜合能力提高，同時也可以尋求專業(yè)中介機構專業(yè)財稅專家的幫助，為稅收籌劃助力。

2.3 不斷優(yōu)化企業(yè)的稅收籌劃方案。要防范稅務籌劃風險，企業(yè)必須制定稅務籌劃方案，并根據(jù)市場趨勢及企業(yè)業(yè)務運行狀況及時調(diào)整，不斷優(yōu)化。特別是在國家出現(xiàn)重大政策調(diào)整時要高度重視，防范稅收籌劃的風險發(fā)生，給企業(yè)形成負面影響。

2.4 加強與當?shù)卣穆?lián)系，及時處理稅務問題。由于稅務問題較為復雜，企業(yè)必須搞好與當?shù)卣年P系，加強與財稅部門的溝通，掌握區(qū)域內(nèi)的政策變化及執(zhí)行情況，保證企業(yè)的稅收籌劃方案實際可行、執(zhí)行到位。稅務管理上要積極主動處理稅務問題，使企業(yè)的稅務管理符合征管部門的要求，促進稅務問題的有效解決。

3 結論

做好企業(yè)稅務籌劃的風險分析，企業(yè)應當采取有效措施規(guī)避稅務風險的發(fā)生。為此，企業(yè)需要制定切實的稅務籌劃方案，做好政策研讀，開展業(yè)務綜合布局，尋求專業(yè)中介機構的力量，加強與企業(yè)所在地政府聯(lián)系，主動做好稅務管理，促進稅務問題的及時解決，從而有效化解可能產(chǎn)生的稅務籌劃風險。