大數(shù)據(jù)推動(dòng)公司內(nèi)部審計(jì)方法創(chuàng)新

文/孔馨儷 王文濤，西京學(xué)院

內(nèi)部審計(jì)在提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平、強(qiáng)化企業(yè)運(yùn)營(yíng)管控效率、促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展等方面發(fā)揮了十分重要的作用。面對(duì)現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展新常態(tài)，創(chuàng)新是推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)持續(xù)發(fā)展的動(dòng)力之源，結(jié)合近年來(lái)審計(jì)工作實(shí)際與未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，大數(shù)據(jù)審計(jì)已逐漸突破傳統(tǒng)審計(jì)思維，成為推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)變革創(chuàng)新的一種重要工作模式，通過(guò)強(qiáng)化對(duì)技術(shù)方法與操作標(biāo)準(zhǔn)的探索，能夠有效發(fā)現(xiàn)和揭示日常運(yùn)營(yíng)管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患與控制缺陷，提出防范與改進(jìn)建議，進(jìn)而最大限度提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值，完善企業(yè)治理效能。

1 “大數(shù)據(jù)”概述

什么是“大數(shù)據(jù)”?從某個(gè)角度來(lái)看，“大數(shù)據(jù)”是指涵括重要價(jià)值的、能夠迅速形成、傳播與利用的、包括各種結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)型數(shù)據(jù)且規(guī)模巨大的超級(jí)數(shù)據(jù)集合。它是隨著計(jì)算機(jī)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展而產(chǎn)生的，不僅是指字面意義上的龐大規(guī)模數(shù)據(jù)集合，還包括應(yīng)運(yùn)而生的針對(duì)數(shù)據(jù)資源進(jìn)行管理、分析與利用的處理技術(shù)及操作平臺(tái)。

2 大數(shù)據(jù)在提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)

2.1 審計(jì)管理模式的創(chuàng)新

區(qū)別于專(zhuān)家領(lǐng)頭、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，以“單方向”發(fā)展方式為主的傳統(tǒng)審計(jì)管理模式，大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的應(yīng)用具有較強(qiáng)的持續(xù)性和全面性。高度信息化技術(shù)能夠有效提升審計(jì)工作的執(zhí)行力，保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和成果。

2.2 審計(jì)分析方法的改進(jìn)

傳統(tǒng)審計(jì)方法多以抽樣審計(jì)或因果關(guān)系分析方法展開(kāi)，在實(shí)施過(guò)程中，對(duì)數(shù)據(jù)信息把握較為片面，一定程度上影響了審計(jì)準(zhǔn)確性。大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)關(guān)鍵是通過(guò)覆蓋海量信息數(shù)據(jù)應(yīng)用于審計(jì)過(guò)程始末，能夠有效地提升審計(jì)的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步突顯審計(jì)工作價(jià)值。

2.3 審計(jì)關(guān)注內(nèi)容的拓展

現(xiàn)代企業(yè)大數(shù)據(jù)審計(jì)模式的應(yīng)用，能夠從結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化信息層面入手，通過(guò)利用圖片、視頻、位置信息，因地制宜地開(kāi)展系統(tǒng)性審計(jì)，極大程度拓展審計(jì)關(guān)注的內(nèi)涵和外延，有效實(shí)現(xiàn)數(shù)字化審計(jì)模式在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中的深度應(yīng)用。

3 大數(shù)據(jù)應(yīng)用對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的影響

3.1 開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的必要性

互聯(lián)網(wǎng)為企業(yè)提供了大量的數(shù)據(jù)資源，數(shù)據(jù)資源正在改變和顛覆傳統(tǒng)審計(jì)工作模式。大數(shù)據(jù)技術(shù)將為內(nèi)部審計(jì)工作提供更為豐富開(kāi)放的信息資源、先進(jìn)的技術(shù)方法和整合度更高的信息平臺(tái)，拓展內(nèi)部審計(jì)視角和履職范圍。通過(guò)對(duì)海量數(shù)據(jù)的分析和深入挖掘，內(nèi)部審計(jì)能從更高層面為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供更具戰(zhàn)略性、系統(tǒng)性和前瞻性的審計(jì)建議，進(jìn)而改善和提升企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。因此，充分利用大數(shù)據(jù)強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督十分必要。

3.2 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作面臨的挑戰(zhàn)與機(jī)遇

3.2.1 大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)面臨的挑戰(zhàn)。包括以下方面：

1）重塑內(nèi)部審計(jì)安全預(yù)警。“大數(shù)據(jù)”及其技術(shù)很大程度上影響組織內(nèi)各子系統(tǒng)的信息化，也改變了內(nèi)部審計(jì)信息化運(yùn)行環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)因子發(fā)生相應(yīng)變化。

2）重建內(nèi)部審計(jì)流程。目前大多數(shù)組織中的信息化子系統(tǒng)各自為政，數(shù)據(jù)信息的傳遞共享還沒(méi)有徹底消除“信息孤島”的現(xiàn)象，這嚴(yán)重阻礙著內(nèi)部審計(jì)大數(shù)據(jù)信息化平臺(tái)的建設(shè)與運(yùn)行。內(nèi)部審計(jì)急需通過(guò)流程重建，將組織運(yùn)營(yíng)信息化平臺(tái)各個(gè)子系統(tǒng)無(wú)縫銜接為一個(gè)流暢的整體，使數(shù)據(jù)的匯集、傳輸、整理、分析等過(guò)程在整個(gè)系統(tǒng)內(nèi)得到順暢的執(zhí)行，內(nèi)部審計(jì)合理嵌入，從其中獲得更直接、更全面的信息資源，這是大數(shù)據(jù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)淋漓盡致地發(fā)揮作用的根本。

3）更新內(nèi)部審計(jì)平臺(tái)。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，新的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境與技術(shù)支持、新的計(jì)算機(jī)操作平臺(tái)、新的應(yīng)用軟件等如雨后春筍般涌現(xiàn)，內(nèi)部審計(jì)工作的信息化需要對(duì)現(xiàn)有操作系統(tǒng)從硬件、軟件等多方面進(jìn)行升級(jí)更新。這包括配置更大容量的存儲(chǔ)設(shè)

3.2.2 大數(shù)據(jù)背景下為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來(lái)的機(jī)遇。主要有以下方面：

1)審計(jì)職能定位趨于精準(zhǔn)化。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)獨(dú)立的監(jiān)督管理部門(mén)，一直秉承用數(shù)據(jù)說(shuō)話(huà)的傳統(tǒng)。大數(shù)據(jù)背景下，日常審計(jì)能夠充分利用數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)、聯(lián)機(jī)分析、數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)可視化等技術(shù)手段，以系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行搜集，并對(duì)離散存儲(chǔ)于不同系統(tǒng)中海量數(shù)據(jù)的彼此關(guān)系進(jìn)行深度挖掘分析，進(jìn)而做出客觀的審計(jì)評(píng)價(jià)。

2)數(shù)據(jù)獲取與風(fēng)險(xiǎn)控制將更加便捷與系統(tǒng)化。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的快速發(fā)展，跨越系統(tǒng)、平臺(tái)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的技術(shù)有效解決了審計(jì)過(guò)程中各職能部門(mén)數(shù)據(jù)資料信息的閑散歸集問(wèn)題，審計(jì)時(shí)不用再點(diǎn)對(duì)點(diǎn)與被審計(jì)企業(yè)進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)，所需數(shù)據(jù)在設(shè)置一定的權(quán)限后可以經(jīng)過(guò)系統(tǒng)直接獲取，數(shù)據(jù)處理及分析響應(yīng)時(shí)間大幅減少，審計(jì)工作效率明顯提高。通過(guò)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，能夠有效增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)防控力度，幫助企業(yè)準(zhǔn)確挖掘和識(shí)別經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)和缺陷，并針對(duì)不同層級(jí)審計(jì)對(duì)象，建立實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督動(dòng)態(tài)化。

3)有利于管理決策的科學(xué)化和精細(xì)化。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)日趨成熟，大數(shù)據(jù)審計(jì)超越了傳統(tǒng)的數(shù)據(jù)分析方法，除了能對(duì)純數(shù)據(jù)信息進(jìn)行分析挖掘外，還可以對(duì)文字、圖表等復(fù)雜的資料信息進(jìn)行深度挖掘。運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，能夠高效地聚合、檢索、觀察和分析海量數(shù)據(jù)，總結(jié)被審計(jì)企業(yè)重要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)在特點(diǎn)，挖掘隱藏在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)表象下的潛在問(wèn)題和規(guī)律，為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理行為提供針對(duì)性決策依據(jù)，同時(shí)，還能夠通過(guò)評(píng)估審計(jì)工作的實(shí)施效果，進(jìn)一步強(qiáng)化根植于企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理層面的監(jiān)督服務(wù)實(shí)效。

4 結(jié)語(yǔ)

在信息技術(shù)飛速發(fā)展的大環(huán)境下,我們需要對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)有足夠重視,繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)的研究,建立公共平臺(tái)與審計(jì)結(jié)果評(píng)價(jià)體系,保證數(shù)據(jù)質(zhì)量,逐步提高計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的質(zhì)量與效率,實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化,推動(dòng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。